Решение по делу № 2А-853/2025 от 08.04.2025

№ 2а-853/2025

УИД 75RS0023-01-2025-000977-38

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

8 апреля 2025 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что налогоплательщик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговым органом был исчислен налог, указанный в налоговых уведомлениях № от 21 сентября 2017 года, № от 14 августа 2018 года, № от 10 июля 2019 года. Обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, задолженность на налогу на имущество составляет: за 2019 год <данные изъяты> руб., за 2018 год <данные изъяты> руб., за 2017 год <данные изъяты> руб. В период с 24 июня 2016 года по 26 июля 2018 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. ФИО1 не уплатила страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, задолженность за 2017 год взыскана постановлением налогового органа № от 12 марта 2018 года (исполнительное производство №-ИП), за 2018 год – судебным приказом мирового судьи судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы № от 28 марта 2019 года (исполнительное производство №-ИП). За несвоевременную уплату вышеуказанной задолженности по налогам и пени ФИО1 направлены требования об уплате налога № от 16 ноября 2018 года, № от 5 июля 2019 года, № от 27 июня 2020 года. Выносившийся мировым судьёй судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён 6 декабря 2024 года в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. С учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 27 марта 2020 года в размере <данные изъяты>., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 12 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 22 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие участников судебного процесса.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, индивидуальные предприниматели.

В силу положений пунктов 1 и 5 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьёй 430 НК РФ.

Согласно абзацу второму пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьёй 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ (индивидуальными предпринимателями), в срок, установленный абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками (абзац третий пункта 2 статьи 432 НК РФ).

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2016-2019 годах являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащей ей на праве собственности 1/2 доли квартиры по адресу: <адрес>, а потому она обязана производить оплату налога в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от 21 сентября 2017 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 14 августа 2018 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2017 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 10 июля 2019 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2018 год в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от 3 августа 2020 года ФИО1 начислен налог на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 24 июня 2016 года по 26 июля 2018 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в силу абзаца 3 подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов за указанный период.

Страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2018 годы ФИО1 своевременно не уплатила.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов и налога на имущество налоговым органом в адрес ФИО1 направлены требования об оплате в указанные в них сроки страховых взносов, налогов и пени, начисленных в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

- № от 16 ноября 2018 года (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты>. и пени на сумму <данные изъяты>. до 19 декабря 2018 года),

- № от 5 июля 2019 года (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 1 ноября 2019 года),

- № от 25 июня 2020 года (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 18 ноября 2020 года),

- № от 27 июня 2020 года (срок оплаты пени на сумму <данные изъяты> коп. до 18 ноября 2020 года),

- № от 17 июня 2021 года (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> руб. и пени на сумму <данные изъяты> коп. до 18 ноября 2021 года).

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона № 103 от 3 августа 2018 года) заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (второй абзац).

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (третий абзац).

Пункт 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона № 131 от 17 февраля 2021 года предписывает возможность обращения в суд с аналогичными требованиями в тот же срок, когда сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей применительно ко второму абзацу статьи, и не превысила 10 000 рублей применительно к третьему абзацу статьи.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО1 не уплатила налоги, страховые взносы и пени в сроки, указанные в требованиях, 16 марта 2022 года налоговый орган в установленный законом шестимесячный срок, исчисляемый со дня истечения трёхлетнего срока, установленного для исполнения требования № от 16 ноября 2018 года (то есть до 19 июня 2022 года), обратился к мировому судье судебного участка № 25 Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 советующей недоимки и пени.

16 марта 2022 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №.

Определением мирового судьи от 6 декабря 2024 года судебный приказ № отменён.

27 марта 2025 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением.

Суд соглашается с произведённым налоговым органом и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела расчётом задолженности по налогу на имущество: за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; по пени, начисленным за нарушение сроков уплаты налога на имущество в размере <данные изъяты> коп. (из которых <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату налога за 2016 год за период со 2 декабря 2017 года по 15 ноября 2018 года), <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 5 июля 2019 года по 27 июня 2020 года, <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату налога за 2017 год за период с 4 декабря 2018 года по 4 июля 2019 года, <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату налога за 2018 год за период с 3 декабря 2019 года по 24 июня 2020 года, <данные изъяты> коп. за несвоевременную уплату налога за 2019 год за период со 2 декабря 2020 года по 16 июня 2021 года); по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017, 2018 годы за период с 22 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.; по пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017, 2018 годы за период с 12 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.

Поскольку УФНС России по Забайкальскому краю соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с ФИО1 недоимки и пени, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность:

- по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> руб., за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.,

- по пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2017 года по 27 марта 2020 года в размере <данные изъяты> коп.,

- по пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за период с 12 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.,

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 22 декабря 2018 года по 27 января 2019 года в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать <данные изъяты> коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 8 апреля 2025 года.