Решение по делу № 2А-98/2023 от 26.01.2023 | Великолукский районный суд (Псковская область)

Дело № 2а-98/2023

УИД 60RS0005-01-2023-000023-26

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 января 2023 года г. Великие Луки Псковской области

Великолукский районный суд Псковской области в составе председательствующего судьи Крипайтис Н.А., при секретаре Корабухиной С.В., с участием представителя административного истца ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что согласно сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, административный ответчик ФИО2 имеет в собственности зарегистрированные транспортные средства: автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>

В соответствии со ст. 2 Закона Псковской области "О транспортном налоге" от 26 ноября 2002 года №224-оз установлены ставки транспортного налога на территории Псковской области в зависимости от мощности двигателя автомобили. Налоговый орган исчислил в отношении транспортного средств налогоплательщика сумму транспортного налога за 2020 год в размере 3840,00 руб. и направил в ее адрес налоговое уведомление, в котором сообщил о необходимости уплатить начисленную сумму налога. В соответствии с п.3 ст.363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. На 2020 год установлены ставки налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно - 30 руб.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщикам и земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органами Росреестра, ФИО2 обладает на праве собственности земельным участком по адресу: <данные изъяты>. В связи с этим подлежит уплате по налоговому уведомлению от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2020 год в размере 258,00 руб.

В связи с тем, что в установленный срок указанную в налогом уведомлении сумму налогов ФИО2 не уплатила, инспекцией на сумму недоимки была исчислена сумма пени.

Частью 1 ст. 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) установлено, что плательщиками страховых взносов признаются физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы. В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 Кодекса плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели.

Исходя из п. 1 ст. 430 Кодекса индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке: если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей - за расчетный период 2019 года, 32448 рублей - за расчетный период 2020 года; 32448 рублей - за расчетный период 2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за. расчетный период 2020 года, размере 32448 рублей за расчетный период 2021 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного нормами НК РФ.

Для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20318 рублей. 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статье. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов индивидуальны предпринимателем в срок до 31 декабря текущего календарного года налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 Кодекса в случае прекращения физическим лицо деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов таким плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Должник ФИО2 <данные изъяты> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

Должник не уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год. Сумма недоимки по страховым взносам, согласно расчету составляет 39335.73 руб., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии – 31226,84 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 8108,1 руб.; за несвоевременную оплату страховых взносов в соответствии со ст. 75 Кодекса были начислены пени в размере 22,30 руб., в том числе пени по взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть пенсии 17,70 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС – 4,60 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2021 год (объект налогообложения доходы).

Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя).

Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяц следующего за истекшим отчетным периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным представленной декларации по упрощенной системе налогообложения за 2021 год, - 45989 руб.

Взыскиваемая сумма налога по срокам ДД.ММ.ГГГГ – 5504.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 7334.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 11082.00 руб.

Налоговая инспекция направила в суд заявление на выдачу судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №. ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

Просят суд взыскать с ФИО2, <данные изъяты>, задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3840 руб.; пеня в размере 5,76 руб. (в доход регионального бюджета Псковской области); задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 258,00 руб., пеня в размере 0,39 руб. (в доход местного бюджета муниципального образования Лычевская волость); задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 31226,84 руб., пеня в размере 17,7 руб. (в доход Федерального бюджета); задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 8108,89 руб., пеня в размере 4,6 руб. (в доход федерального бюджета); налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год: налог в размере 23920 руб., пеня в размере 959,11 руб. (в доход федерального бюджета), всего на общую сумму в размере 68342,29 руб.

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области ФИО1 поддержал заявленные административные исковые требования, ссылаясь на указанные в административном иске обстоятельства. Пояснив, что на момент рассмотрения дела административным ответчиком сумма задолженности не погашена.

Административный ответчик ФИО2 ходатайствовала о рассмотрении дела в её отсутствии, административные исковые требования не признает.

Выслушав представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии с требованиями НК РФ налогоплательщик, являющийся физическим лицом, уплачивает налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ, Закона Псковской области "О транспортном налоге" от 26 ноября 2002 года №224-ОЗ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (ч. 3 ст. 363 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Пунктом 1 ст.388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельный участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которых введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии со ст.75 НК РФ при нарушении сроков уплаты налога начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального Банка Российской Федерации.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

Судом установлено, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Великолукского района Псковской области был вынесен судебный приказ по делу № по заявлению МИФНС России №2 по Псковской области о взыскании с ФИО2 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 3840 руб., пеня в размере 5,76 руб.; по земельному налогу за 2020 год в размере 258 руб., пеня в размере 0 руб. 99 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии, в размере 31226 руб. 84 коп., пеня в размере 17,70 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения ы фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФОМС РФ за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8108,89 руб., пеня в размере 04,60 руб.; налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год, в размере 23920 руб., пеня в размере 959,11 руб. (л.д. 8). 08 сентября 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО2 возражениями (л.д. 8).

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть установленный законом шестимесячный срок обращения в суд с исковым заявлением после отмены судебного приказа соблюден.

Согласно сведений об имуществе налогоплательщика - физического лица - ФИО2, <данные изъяты>, в ее собственности находилось: транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак <данные изъяты>; земельный участок, расположенный по адресу: <данные изъяты> (л.д. 12).

В соответствии с выпиской из ЕГРИП ФИО2 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-20).

Взыскиваемая сумма налога по срокам ДД.ММ.ГГГГ – 5504.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 7334.00 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 11082.00 руб.

В адрес ФИО2 налоговой инспекцией направлялись налоговые уведомления: № от ДД.ММ.ГГГГ о расчете транспортного и земельного налога (л.д. 14); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22-23); требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30).

Изложенные в административном исковом заявлении расчеты задолженности, а также расчеты, оформленные в виде отдельных документов, суд признает допустимыми (л.д. 9-10, 18,25, 32, 35).

Таким образом, административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам подлежит удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 2250 руб. 23 коп

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, <данные изъяты> задолженность по:

- транспортному налогу с физических лиц: налог за 2020 год в размере 3840 (три тысячи восемьсот сорок) руб.; пеня в размере 5,76 руб. (в доход регионального бюджета Псковской области);

- земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенном в границах сельских поселений за 2020 год в размере 258 (двести пятьдесят восемь) руб., пеня в размере 0,39 руб. (в доход местного бюджета муниципального образования Лычевская волость);

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате страховой пенсии, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 31226 (тридцать одна тысяча двести двадцать шесть) руб. 84 коп., пеня в размере 17,7 руб. (в доход Федерального бюджета);

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: страховые взносы за 2021 год в размере 8108 (восемь тысяч сто восемь) руб.,89 коп., пеня в размере 4,6 руб. (в доход федерального бюджета);

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2021 год: налог в размере 23920 (двадцать три тысячи девятьсот двадцать) руб., пеня в размере 959 (девятьсот пятьдесят девять) руб. 11 коп. (в доход федерального бюджета),

а всего на общую сумму в размере 68341 (шестьдесят восемь тысяч триста сорок один) руб. 29 коп. с перечислением суммы по реквизитам, указанным в расшифровке задолженности налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в сумме 2250 руб. 23 коп. в доход муниципального образования «Великолукский район».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Великолукский районный суд Псковской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательном виде.

В окончательном виде решение изготовлено 26.01.2023.

Судья подпись Н.А. Крипайтис

Копия верна Судья: Н.А.Крипайтис