Резолютивная часть решения оглашена 22 ноября 2022г.

Мотивированный текс решения изготовлен 02 декабря 2022г.

36RS0034-01-2022-001762-64

Дело № 2а-1032/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Россошь 22 ноября 2022г.

Россошанский районный суд Воронежской области в составе:

председательствующего судьи Фомкиной С.С.,

при секретаре судебного заседания Лошаковой М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании штрафа за налоговые правонарушения за счет имущества налогоплательщика,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области обратился в суд с административным иском о взыскании за счет имущества /ФИО1./ штрафа за налоговые правонарушения.

Требования мотивированы тем, что /ФИО1./ состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете и обязана уплачивать законно установленные налоги, в том числе и налог на доходы физических лиц полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации; с предоставлением в налоговый орган по месту учета в установленном порядке, до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, налоговой декларации (расчеты) по тем налогам, которые обязана уплачивать. /ФИО1./ не предоставила в установленный законом срок декларацию по НДФЛ. По результатам камеральной проверки в рамках ст.88 Налогового кодекса РФ принято решение №385 от 26.01.2022 о привлечении /ФИО1./ к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, назначен штраф, сумма которого в добровольном порядке не оплачена.

По заявлению налоговой инспекции мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании с /ФИО1./ недоимки по налогу и штрафам в сумме 48 396,50 рублей, который был отменен по заявлению должника.

Административный истец просит суд взыскать за счет имущества /ФИО1./ , ИНН № штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафа за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)); штраф за 2020 год в размере 2999,75 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии их представителя (л.д.23).

Административный ответчик /ФИО1./ в судебное заседание не явилась, о месте и времени слушания дела извещена надлежащим образом (л.д.22).

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками НДФЛ признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налогообложению подлежат исходя из подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

В подпункте 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривается, что, вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Физические лица в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового Кодекса Российской Федерации установлен срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Срок представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2019 год не позднее 30 апреля 2020 года, в соответствии с подпунктом 4 пункта 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации, пунктом 3 постановления Правительства Российской Федерации от 2 апреля 2020 года N 409 продлен на три месяца.

В общем случае если продан объект недвижимости, приобретенный после 01.01.2016 и сумма дохода от его продажи меньше, чем его кадастровая стоимость, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то доход от продажи принимается равным умноженной на коэффициент 0,7 кадастровой стоимости недвижимости.

При определении налогооблагаемого дохода учитывается кадастровая стоимость недвижимости, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором произведена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект. Расчет дохода от продажи квартиры с применением понижающего коэффициента отражается Расчете к Приложению 1 к декларации 3-НДФЛ и вместе с ней представляется в налоговый орган (абз. 7 п. 2.1, п. 2.10, п. п. 15.1, 15.2 Порядка, утв. Приказом ФНС России от 28.08.2020 N ЕД-7-11/615@).

В результате проведенной налоговой инспекцией проверки установлено занижение налогооблагаемой базы и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет, /ФИО1./ , ИНН № представила налоговую декларацию по налогу на доходы физ.лиц (форма 3-НДФЛ) за 2020 год в которой заявила имущественный налоговый вычет при продаже жилого дома и земельного участка расположенных по адресу <адрес> В соответствии с пп.3 п.2 ст. 220 Налогового кодекса, заявлен имущественный вычет в размере 1000000 руб.Кадастровая стоимость недвижимости (1307131,76 руб.умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 914992,23руб.,земельный участок кадастровая стоимость 648880 руб. умноженная на понижающий коэффициент 0,7 равна 45 4216 руб.

Пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена ответственность за непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета в виде взыскания штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением зам.начальника Межрайонной инспекции ФНС №14 по Воронежской области №385 от 26.01.2022 /ФИО1./ привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ, назначен штраф (л.д.11). В установленном законом порядке данное решение не обжаловалось.

Направленное в адрес административного ответчика требование №4988 от 16 марта 2022г. об уплате недоимки налогу, по штрафу, сроком исполнения до 26 апреля 2022г. оставлено без исполнения, административный истец вынужден был обратиться в мировой суд, с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с /ФИО1./ недоимок по налогу на доходы за 2020год и штрафу, штраф за налоговое правонарушение.

Определением мирового судьи судебного участка №4 в Россошанском судебном районе Воронежской области от 24 августа 2022 отменен судебный приказ от 29.07.2022 по делу №2а-1302/2022 о взыскании с /ФИО1./ в пользу Межрайонной ИФНС №14 по Воронежской области задолженности по налогу на доходы за 2020г. в размере 42997,00руб., по штрафу за налоговое правонарушение в размере 2399,75 руб., а также уплате государственной пошлины (л.д.6-7).

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога физическим лицом в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В данном случае, установленный законодателем шестимесячный срок обращения с административным иском соблюден.

Исходя из предоставленного административным истцом расчета, сумма недоимки по уплате штрафа составляет 2 999,75 рублей, данный расчет суд находит правильным, ответчиком не оспаривается, доказательств перечисления денежные средств в счет оплаты штрафа за налоговое правонарушение суду не предоставлено, также как и отмены принятого налоговым органом решения о привлечении к налоговой ответственности /ФИО1./

Пунктом 7 статьи 46 Кодекса установлено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя или при отсутствии информации о счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 47 настоящего Кодекса.

Исходя из изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области к /ФИО1./ о взыскании штрафа за налоговые правонарушения за счет имущества налогоплательщика, удовлетворить.

Взыскать с /ФИО1./ ,<Дата обезличена> года рождения, ( паспорт <данные изъяты> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Воронежской области штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафа за не предоставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)); штраф за 2020 год в размере 2 999,75 (две тысячи девятьсот девяносто девять) рублей 75 копеек.

Взыскать с /ФИО1./ ,<Дата обезличена> года рождения, (паспорт <данные изъяты> в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Россошанский районный суд в течение месяца.

Судья С.С.Фомкина