Дело №02а-0290/2025
77RS0017-02-2025-002467-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
«29» апреля 2025 года адрес
Нагатинский районный суд адрес в составе
председательствующего судьи Акопян Г.Ж.,
при помощнике судьи фио,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России № 24 по адрес к ФИО1, о взыскании задолженности
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обратилась в суд с уточненным административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, за 2022 год в размере 175 500 руб., штрафа, предусмотренного ч.1 ст. 122 НК РФ в размере 35 100 руб., штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление декларации) в размере 26 325 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, по штрафу, за период с 18.07.2023 г. по 28.04.2025 г. в размере 64 513,80 руб., мотивировав свои требования тем, что налог на доходы физических лиц, выставленный штраф за налоговые правонарушения оплачены не были, в связи с чем образовалась задолженность, начислены пени. В адрес административного ответчика своевременно было направлено требование, которое не было исполнено. Кроме того, Инспекция Федеральной налоговой службы № 24 по адрес обращалась к мировому судье судебного участка №106 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен, однако, впоследствии отменен по заявлению должника.
Представитель административного истца в суд явился, уточненные требования поддержал.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом.
Представитель административного ответчика в суд явился, в удовлетворении требований просил.
В силу ст. 150 КАС РФ суд, считает возможным рассмотреть дело при данной явке
Выслушав явившихся участников процесса, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом. Статьей 219 Гражданского кодекса Российской Федерации, в свою очередь, установлено, что право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации.
В случае если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.
При этом с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, образованного от полученных налогоплательщиком в налоговом периоде доходов от продажи иного имуществ, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет.
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (пункт 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (статьи 88, 101, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно абзацу первому пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма, при направлении через личный кабине считается полученным на следующий день.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования.
При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, путем обращения в суд.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации). Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе, проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В ходе судебного разбирательства установлено, что налогоплательщиком ФИО1 реализован объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, с кадастровым номером 50:50:0000000:29452, расположенного по адресу: адрес, г. железнодорожный, адрес, 6, срок владения с 22.11.2021 по 18.01.2022. а также объект, с кадастровым номером 77:02:0017003:1149, расположенного по адресу: 127276, Россия, Москва, адрес, 37 срок владения с 12.04.2022 по 05.05.2022 г.
В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ.
В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) в адрес налогоплательщика направлено требование № 26298 от 26.07.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за год 2022.
На дату составления акта камеральной налоговой проверки Налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. 3-НДФЛ за год 2022 с приложением копий подтверждающих документов не представлены.
Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным Налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 1 501 500 рублей.
По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки инспекцией принято Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения N 957 от 28.12.2023 г., предложено уплатить НДФЛ за 2022 г. в сумме 1 501 500 рублей., а также штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 119 НК РФ, в размере 225 225 руб., штраф, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере 300 300 руб.
В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности по состоянию на 11 апреля 2024 г. N 12206 на сумму отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика в размере 2 214 924,89 рублей со сроком добровольной уплаты до 03 мая 2024 г.
Требование об уплате задолженности направлено посредством электронного сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».
В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей административным ответчиком, административный истец обратился к мировому судье судебного участка №106 адрес с заявлением о выдаче судебного приказа, который 10.07.2024 г. вынес судебный приказ № 2а-268/2024.
Определением того же мирового судьи от 16 августа 2024 года судебный приказ по делу № № 2а-268/2024 от 10 июля 2024 года о взыскании задолженности по налогам отменен. Также в определении об отмене судебного приказа судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.
Также судом установлено, что по информации представленной письмом от 06.09.2024 № 05-14/046072@, ИФНС России №24 по адрес принято решение от 05.09.2024 № 19-14/045889 о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.12.2023 № 957, путем аннулирования суммы начисленного налога на доходы физических лиц в размере 819 000 руб., штрафных санкций на основании и. 1 ст. 119 НК РФ в размере 122 850 руб., на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 163 800 руб.
На основании данных информационного ресурса Инспекцией осуществлены мероприятия по актуализации сальдо Единого налогового счета налогоплательщика.
Не согласившись с решением налогового органа, административный ответчик обратился в УФНС России по адрес с апелляционной жалобой.
Решением УФНС России по адрес от 20.09.2024 г. №21-10/113373@ с учетом представленных Заявителем документов, налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 119 НК РФ, в размере 100 425 (669 500*15%) руб., на основании п. 1 ст. 122 ШС РФ, в размере 133 900 (669 500*20%) руб. Учитывая вышеизложенное и на основании подпункта 5 пункта 1 статьи 139.3 Налогового кодекса Российской Федерации, жалоба Заявителя оставлена без рассмотрения на решение ИФНС России № 24 по адрес от 28.12.2023 № 957 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначислений НДФЛ в размере 819 000 руб., штрафных санкций в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса в размере 122 850 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере 163 800 руб., на основании пункта 3 статьи 140 отменяет решение ИФНС России № 24 по адрес от 28.12.2023 № 957 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначислений НДФЛ в размере 13 000 руб., штрафных санкций в соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса в размере 1 950 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Кодекса в размере 2 600 руб., в остальной части жалоба Заявителя оставлена без удовлетворения.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании обязательных платежей подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом; требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа(пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
В Нагатинский районный суд адрес административное исковое заявление подано 12.02.2025 года, то есть в установленный действующим законодательством шестимесячный срок на подачу иска.
Согласно части 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.
Разрешая заявленные Инспекцией Федеральной налоговой службы России N 24 по адрес требования о взыскании с административного ответчика задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 175 500 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 35 100 руб., штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ в размере 26 325 руб., пени за неуплату по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., по штрафу за период с 18.07.2023 по 28.04.2025 г. в размере 64 513,80 руб., суд принимает во внимание, что обязанность по их уплате административным ответчиком не исполнена, срок обращения в суд с административным иском о взыскании задолженности не пропущен. Основания для освобождения административного ответчика от уплаты задолженности не установлены, доказательства наличия у административного ответчика льгот материалы административного дела не содержат, в связи с чем, суд приходит к выводу о том, что административный иск в подлежит удовлетворению.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации налоговой орган освобожден от уплаты государственной пошлины за подачу административного искового заявления, с учетом размера взысканных налогов и в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 10 036 рублей.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 177-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Требования ИФНС России № 24 по адрес - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России № 24 по адрес задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 г. в размере 175 500 руб., штрафа, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 35 100 руб., штрафа за налоговые правонарушения, предусмотренные Главой 16 НК РФ в размере 26 325 руб. , пени за неуплату по налогу на доходы физических лиц за 2022 г., по штрафу за период с 18.07.2023 по 28.04.2025 г. в размере 64 513,80 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет адрес в размере 10 036 руб.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Нагатинский районный суд адрес в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.
Судья Г.Ж. Акопян
Мотивированное решение изготовлено в окончательной форме 30 мая 2025 года