№2а-6554/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 ноября 2022 года г.Щелково

Щелковский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Савиной Е.В.,

при помощнике судьи Зарубиной А.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №16 по Московской области к Верба ФИО4 о взыскании недоимки по налогам,

Установил:

МИФНС России №16 по Московской области обратилась в суд с настоящим административным иском, в обоснование которого указала, что административный ответчик ФИО1 до 02.11.2020 года осуществляла предпринимательскую деятельность, за 2020 год налоговым органом начислены страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7068,48 рублей и на обязательное пенсионное страхование в размере 17 044,54 рублей, которые своевременно уплачены не были. За нарушение срока оплаты страховых взносов за 2017 и 2018 годы начислены пени. Также налоговый орган указал, что административный ответчик осуществляла торговлю, однако обязанность по уплате торгового сбора не исполнила; требование об уплате сбора оставила без удовлетворения. В налоговые периоды 2015, 2016 и 2017 года ФИО1 имела в собственности автомобили, транспортный налог за которые своевременно уплачен не был, в связи с чем образовались пени. Налоговым органом выставлены требования об уплате задолженности по налоговым недоимкам, однако в установленные сроки они не исполнены, вынесенный по заявлению инспекции судебный приказ о взыскании задолженности по обязательным платежам отменен в связи с возражениями должника относительно его исполнения. По состоянию на 07.07.2022 года обща задолженность административного ответчика по уплате налоговых недоимок составила 30 508,15 рублей. Просит взыскать с ФИО1:

- за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7067,48 рублей и пени в размере 361.07 рублей;

- за 2018 год пени в размере 75,44 рублей;

- за 2017 год пени в размере 310,3 рублей;

- за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 044,54 рублей и пени в размере 870,70 рублей;

- за 2018 год пени в размере 219,44 рублей;

- за 2017 год пени в размере 123,43 рублей;

- за 2018 год торговый сбор в размере 924.42 рублей;

- за 2015, 2016 2017 годы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1101,24 рублей, 1536,15 рублей и 872,85 рублей соответственно.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №16 по Московской области в судебное заседание представителя не направило, извещено о времени и месте судебного заседания надлежаще, ходатайствовало о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Исследовав материалы дела, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно сведениям ЕГРИП ФИО1 (ОГРНИП №) до 02.11.2020 года являлась индивидуальным предпринимателем. До момента прекращения предпринимательской деятельности ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации и несла личную ответственность за правильность, полноту и своевременность их уплаты (перечисления).

В соответствии со ст.14 ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования», в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей сумма размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, установленного п. 1 ст. 12 настоящего ФЗ, увеличенное в 12 раз.

На основании ст.16 указанного ФЗ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками страховых взносов производится не позднее 15 календарных дней с даты государственной регистрации прекращения (приостановления) их деятельности включительно.

Статьей 18 указанного ФЗ определено, что плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам в порядке, предусмотренном настоящим ФЗ.

Указанная обязанность ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, ей были выставлены требования об уплате суммы недоимки, а также начислены пени.

Согласно ч.1 ст.21 указанного ФЗ, в случае неисполнения плательщиком страховых взносов в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов, пеней и штрафов орган контроля за уплатой страховых взносов, направивший требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества данного физического лица, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов.

Согласно ст.25 указанного ФЗ, пенями признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим ФЗ сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм страховых взносов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов, начиная со дня, следующего за установленным настоящим ФЗ сроком уплаты сумм страховых взносов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Таким образом, учитывая, что ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования за 2020 год, то налоговым органом ФИО1 было направлено требование № от 21.09.2021, в котором предложено уплатить страховые взносы и пени по страховым взносам в добровольном порядке в срок до 26.10.2021 года.

Данные требования в установленные сроки административный ответчик не исполнила.

Вопросы уплаты торгового сбора регламентированы ст.ст.410-417 НК РФ, а также Законом г.Москвы от 17.12.2014 №62 «О торговом сборе», согласно которым плательщиками сбора признаются среди прочих индивидуальные предприниматели, осуществляющие виды предпринимательской деятельности на территории муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), в отношении которых нормативным правовым актом этого муниципального образования (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) установлен указанный сбор, с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества на территории этого муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п.1 ст.411 НК РФ).

Объектом обложения сбором признается использование объекта движимого или недвижимого имущества (далее в настоящей главе - объект осуществления торговли) для осуществления плательщиком сбора вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен сбор, хотя бы один раз в течение квартала (п. 2 ст.412 НК РФ).

По общему правилу сумма сбора определяется плательщиком самостоятельно для каждого объекта обложения сбором начиная с периода обложения, в котором возник объект обложения сбором, как произведение ставки сбора в отношении соответствующего вида предпринимательской деятельности и фактического значения физической характеристики соответствующего объекта осуществления торговли. Уплата сбора производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за периодом обложения (ст.417 НК РФ).

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться пеней (п.1 ст.72 КАС РФ).

Законом города Москвы от 17.12.2014 года №62 в соответствии с главой 33 НК РФ с 1 июля 2015 года на территории города Москвы установлен торговый сбор, его ставки, а также льготы по торговому сбору.

Судом установлено, что ФИО1 как индивидуальный предприниматель, осуществляющий розничную торговлю в нестационарных торговых объектах, являлась плательщиком торгового сбора, в установленный законом срок торговый сбор в размере 27 000 рублей не уплатила, требование об уплате сбора в указанный в требовании № от 21.09.2021года срок не исполнила.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исчисление налога прекращается в связи со снятием транспортного средства с учета в регистрирующих органах (п.3 ст.362 НК РФ).

Согласно ст.360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзацем 2 пункта 1 статьи 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст.72 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.75 НК РФ пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что ФИО1 в налоговые периоды 2015, 2016 и 2017г.г. являлась собственником, следующих объектов налогообложения:

- автомобиль легковой марки Лексус, г.р.з.№ год выпуска 2002, дата регистрации права 21.04.2015г.;

- автомобиль легковой марки Тойота Матрикс, г.р.з.№, год выпуска 2004, дата регистрации права 11.06.2013г.

В адрес налогоплательщика налоговым органом направлены: налоговое уведомление № от 25.08.2016 об уплате транспортного налога за 2015 год в сумме 11 306 рублей сроком уплаты до 01.12.2016 года; налоговое уведомление № от 18.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 15 075 рублей сроком уплаты до 01.12.2017 года; налоговое уведомление № от 18.07.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 15 075 рублей сроком уплаты до 03.12.2018 года.

В связи с неполной уплатой налога в установленный срок административному ответчику направлено требование № от 21.09.2021 об уплате транспортного налога в размере 15 075 рублей и пени – 4779,55 рублей в срок до 26.10.2021 года.

Обязательство по оплате транспортного налога ФИО1 исполнено с нарушением срока, в связи с чем были начислены пени.

Выданный мировым судьей 10.12.2021 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым недоимкам отменен 28.02.2022 года в связи с поступившими возражениями.

По состоянию на 07.07.2022 года общая сумма задолженности по налоговым недоимкам составила 30 508,15 рублей.

19.08.2022 года налоговый орган обратился в суд с административным иском.

При рассмотрении настоящего дела ответчиком не представлено доказательств уплаты страховых взносов, и пеней в заявленном размере, что является основанием для взыскания с ФИО1 в судебном порядке заявленных сумм.

Представленные расчеты взносов, налогов и пеней, подлежащих взысканию с ФИО1, содержит период возникновения недоимок, а также периоды начисления пени на суммы пениобразующих недоимок, является правильным, соответствующим материалам дела и требованиям законодательства.

Подвергать сомнению данные расчеты суд не находит оснований. Контррасчет налоговых недоимок, пени, административным ответчиком не представлен.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска в суд и принимая во внимание, что решением суда требования административного истца удовлетворены, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1115,24 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административный иск МИФНС России №16 по Московской области удовлетворить.

Взыскать с Верба ФИО5 в пользу МИФНС России №16 по Московской области:

- за 2020 год страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 7067 рублей 48 копеек и пени в размере 361 рублей 07 копеек;

- за 2018 год пени в размере 75 рублей 44 копейки;

- за 2017 год пени в размере 310 рублей 03 копейки;

- за 2020 год страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 17 044 рублей 54 копейки и пени в размере 870 рублей 70 копеек;

- за 2018 год пени в размере 219 рублей 44 копейки;

- за 2017 год пени в размере 123 рублей 43 копейки;

- за 2018 год торговый сбор в размере 924 рублей 42 копейки;

- за 2015, 2016 и 2017 годы пени за несвоевременную уплату транспортного налога в размере 1101 рублей 24 копейки, 1536 рублей 15 копеек и 872 рублей 85 копеек соответственно.

Взыскать с Верба ФИО6 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1115 рублей 24 копейки.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца через Щелковский городской суд подачей апелляционной жалобы.

Судья Е.В.Савина