Дело №2а-2802/2023
70RS0002-01-2023-005569-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
28 декабря 2023 года Ленинский районный суд г. Томска в составе:
председательствующего судьи Лысых Е.Н.,
при секретаре Гаврилове В.О.,
помощник ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени
установил:
Управление Федеральной налоговой службы России по Томской области (далее – УФНС России по ТО, Инспекция) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность по транспортному налогу в размере <номер обезличен> рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <номер обезличен> рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2017 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <номер обезличен> рублей, за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2019 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме <номер обезличен> рубля за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Требования мотивированы тем, что по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, представленных в налоговый орган в порядке п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства:
- автомобили легковые, государственный регистрационный знак <данные изъяты> дата регистрации права <дата обезличена>;
На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ ст. 6, п. 1 ст. 7 Закона ИФНС России по <адрес обезличен> налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2016, 2017, 2019. На основании п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> с извещением на уплату налога. Однако в установленные налоговым законодательством сроки транспортный налог уплачен не был, в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки уплаты транспортного налога начислены пени в общей сумме 497,86 рублей, в связи с чем, на основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена> Но и данное требование не было исполнено в установленный в нём срок.
Налоговый орган в целях взыскания налоговой недоимки обратился с заявлением о выдаче судебного приказа. Судебный приказ был вынесен мировым судьёй <дата обезличена>, однако в связи с поступившими возражениями административного ответчика определением от <дата обезличена> он был отменён.
Административный истец УФНС России по ТО, будучи должным образом извещённой о времени и месте судебного разбирательства, в суд своего представителя не направила; в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя Инспекции.
Административный ответчик ФИО2, будучи должным образом извещённая о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, ранее представила заявление в котором просила в удовлетворении административных требований отказать в связи с пропуском срока взыскания, также просила о рассмотрении дела в свое отсутствие.
На основании статей 150, 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых обязательной судом не признана.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации закрепляет обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы (ст. 57).
Данные конституционные положения нашли свое развитие в положениях части 1 статьи 3 и пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ.
Налог, согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в ст. 57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
Обязанность по уплате налога или сбора, гласит ч. 1 ст. 44 НК РФ, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч. 2 ст. 44 НК РФ).
Положениями статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Пунктом 4 ст. 69 НК РФ названной статьи определено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.
Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.
Пунктом 1 статьи 399 НК РФ определено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Порядок исчисления суммы налога регламентирован статьей 408 НК РФ, предусматривающей исчисление налога налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Плательщиками транспортного налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.
Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ к объектам налогообложения отнесены: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; положениями статьи 361 НК РФ устанавливаются ставки транспортного налога. При этом пунктом 2 статьи 361 НК РФ определено, что эти ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.
Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог отнесён к региональными налогам и сборам.
На территории Томской области транспортный налог введён в действие законом Томской области от 04.10.2002 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», статей 6 которого установлены налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства или валовой вместимости транспортного средства в расчёте на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:
- для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 17 руб./л.с.;
свыше 150 л. с. до 200 л. с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 28 руб./л.с.;
- для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 8 руб./л.с.
Расчёт транспортного налога производится по формуле: (налоговая база)*(на долю в праве)*(на налоговую ставку)*(на количество месяцев владения в году)/12.
В силу пункта 1 статьи 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом по транспортному налогу признаётся календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).
Из дела видно, что ФИО2 на праве собственности принадлежит транспортное средство - автомобили легковые, государственный <данные изъяты>, дата регистрации права <дата обезличена>;
Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.
Из дела также видно, что на основании статей 361-362, НК РФ налогоплательщику ФИО2 налоговым органом произведено исчисление транспортного налога за 2016 г., 2017 г., 2019 г. и на основании п. 2 ст. 52 НК РФ в его адрес направлены налоговые уведомления <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, <номер обезличен> от <дата обезличена>, с извещением на уплату налогов. Однако в установленный срок транспортный налог уплачен не был, что послужило основанием для начисления налогоплательщику пени, которой в соответствии со ст. 75 НК РФ признаётся установленная упомянутой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, процентная ставка пени принимается равной 1/300 (одной трёхсотой) действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
На основании приведенной выше ст. 75 НК РФ ФИО2 за каждый календарный день просрочки уплаты налога исчислены пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме 297,13 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; за 2017 год в сумме 106,04 рублей, за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; за 2019 год в сумме 94,69 рубля за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Однако в установленный срок транспортный налог уплачен не был.
Суд, проверив представленные административным истцом, расчеты задолженности по транспортному налогу, приходит к выводу о том, что они произведены арифметически верно.
В соответствии с порядком, установленным ст.ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика направлены требования о наличии задолженности по налогам и об обязанности указанную задолженность погасить в установленный срок, а именно: требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате транспортного налога со сроком исполнения до <дата обезличена>, требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате транспортного налога со сроком исполнения до <дата обезличена>, требование <номер обезличен> по состоянию на <дата обезличена> об уплате транспортного налога со сроком исполнения до <дата обезличена>.
В установленный срок задолженность по налогу, указанная в требовании, не погашена.
Разрешая требования УФНС России по ТО о взыскании с административного ответчика суммы задолженности по транспортному налогу за 2020 г., суд приходит к следующему.
Как установлено ч. 6 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
По смыслу пункта 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 №41/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счёт имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд, независимо от заявления о пропуске срока ответчиком.
Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.
Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10000 рублей (п. п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ).
Если сумма задолженности не превысила 10000 рублей, то заявление может быть подано в суд, в частности, не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (абз. 3 п. п. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ).
В соответствии с абзацем вторым пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
В ходе судебного разбирательства установлено, что мировым судьёй судебного участка № 7 Октябрьского судебного района г. Томска 26.08.2021 г. выносился судебный приказ о взыскании с ФИО2 в доход соответствующего бюджета задолженности по налогу. В связи с поступившими возражениями определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Томска от 11.07.2023 г. указанный выше судебный приказ был отменён.
Срок для обращения налогового органа в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, не пропущен.
Стороной ответчика в нарушение положений ст. 59 КАС РФ не представлен суду контррасчёт задолженности по налогу и (или) пеням на налог или допустимые доказательства, подтверждающие отсутствие данной задолженности.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу в размере <номер обезличен> рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <номер обезличен>13 рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2017 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <номер обезличен> рублей, за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2019 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме <номер обезличен> рубля за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Разрешая вопрос о распределении бремени судебных расходов, суд исходит из следующего.
Частью 1 статьи 103 КАС РФ определено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Принимая во внимание, что УФНС России по Томской области освобождена от уплаты государственной пошлины в силу п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 в доход муниципального образования «<адрес обезличен>» подлежит взысканию государственная пошлина в размере <номер обезличен> рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
Административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО2, <дата обезличена> г.р., в городе Томск, <номер обезличен>) в пользу соответствующего бюджета задолженности по транспортному налогу в размере <номер обезличен> рублей, в том числе пени по транспортному налогу за 2016 год в сумме <номер обезличен> рублей за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2017 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме <номер обезличен>, за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>; транспортный налог за 2019 год в сумме <номер обезличен> рублей, и пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 94,69 рубля за расчетный период с <дата обезличена> по <дата обезличена>.
Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по <адрес обезличен> (Управление Федерального казначейства по <адрес обезличен>) Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом, ИНН <***>; КПП 770801001. Банк получателя: Отделение Тула Банка России // УФК по <адрес обезличен>. Расчётный счёт 40<номер обезличен>, БИК017003983, КБК18<номер обезличен>, Корсчет 03<номер обезличен>
Взыскать с ФИО2,, <дата обезличена> г.р., в городе Томск, (<данные изъяты> в доход бюджета муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 679,99 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Томский областной суд через Ленинский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья Е.Н. Лысых
Мотивированный текст решения изготовлен <дата обезличена>.