№2а-1780/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 декабря 2023 год г.Комсомольск-на-Амуре

Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в составе: председательствующего судьи Феоктистовой Е.В.,

при ведении протокола секретарем Пак С.Г.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным иском ФИО1 ИНН № о взыскании налоговой недоимки по транспортному налогу, пени. Заявленные требования мотивирует тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю, являлся собственником транспортных средств: автомобиль государственный знак № <данные изъяты>, автомобиль государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, в связи с чем был исчислен налог за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль № <данные изъяты> 680 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль № <данные изъяты> 1020 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год за автомобиль № <данные изъяты> 1020 руб., автомобиль знак № <данные изъяты> 1680 руб. Задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 680 руб. уплачена ДД.ММ.ГГГГ; задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год оплачена частично в сумме 320 руб. (задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год составила 700 руб.); за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 2700 руб. не оплачена. ФИО1 в установленный срок транспортный налог не уплатил, в связи с чем на неоплаченную задолженность были начислены пени. Так за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 680 руб. исчислены пени в сумме 15,38 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 1020 руб. исчислены пени в сумме 16,23 руб.; за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год на сумму недоимки 2700 руб. исчислены пени в сумме 36,85 руб. Задолженность п транспортному налогу, пени отражены в требованиях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, направленных в адрес должника и до настоящего времени в добровольном порядке не исполнены. УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 сумм недоимки, пени. ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № судебного района «Ленинский округ г.Комсомольск-на-Амуре Хабаровский край» по делу № вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой недоимки, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за период ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3400 руб., задолженность по пене, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 68,46 руб.

Представитель административного истца, уведомленный надлежащим образом о месте и времени рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. Руководствуясь ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд пришел к выводу о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещался надлежащим образом.

Поскольку явка лиц, участвующих в деле не является обязательной и не признана таковой судом, возражений относительно предъявленных требований ответчиком не представлено, административное дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ч.2 ст.289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, представленные административным истцом доказательства, изучив материалы гражданского дела о вынесении судебного приказа, приходит к следующему выводу.

В соответствии с положениями ст.23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае уплаты налога в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит начислению пеня, размер и порядок исчисления которой определен ст.75 Налогового кодекса РФ.

При этом, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ г.г. являлся собственником транспортного средства: легковой автомобиль, государственный регистрационный знак № <данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства – государственный регистрационный знак №, автомобиль <данные изъяты>, что подтверждается сведениями УМВД России по г.Комсомольску-на-Амуре ФИС ГИБДД-М МВД России.

Положениями п.4 ст.57, п.п.1,3 ст.363, п.п.1,4 ст.397, п.п.1,2 ст.409 Налогового кодекса РФ определено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог, налог на имущество физических лиц на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п.2 ст.52, п.1 ст.362 НК РФ).

Согласно пункту 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства.

Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В силу ст.5 Закона Хабаровского края от 10 ноября 2005 года №308 «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае» налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговые льготы, порядок исчисления налога устанавливаются главой 28 части второй Налогового кодекса.

Согласно ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 680 руб. оплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 1020 руб. оплачен частично, в сумме 320 руб. (задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 700 руб.), задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, в сумме 2700 руб. ответчиком не уплачена и в общей сумме задолженность за ДД.ММ.ГГГГ год по тренспортному налогу составляет 3400 руб.

В связи с неисполнением ФИО1 в установленные сроки обязанности по уплате транспортного налога за 2016, 2017, 2018 г.г., на сумму недоимки истцом начислены пени, на сумму недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год – 15,38 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 16,23 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год – 36,85 руб., что в общей сумме составляет 68,46 руб.

По смыслу положений п.1 ст.45, п.п.1 и 2 ст.69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 1 ст.70 Налогового кодекса РФ (в редакции, дейстовавшей в перпиод спорных ортношений) регламентировано, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено названной статьей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате суммы транспортного налога в сумме 680 руб., пени в сумме 15,38 руб., общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 695,38 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 680 руб. со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 выставлено требование № об уплате суммы транспортного налога в сумме 1020 руб., пени по налогу 16,23 руб. (общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 1789,04 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 1700 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ ответчику выставлено требование № об уплате транспортного налога в сумме 2700 руб., пени в сумме 36,85 руб. (общая сумма задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 4675,30 руб., в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4400 руб.) со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно исследованным судом материалам граждданского дела № (судебного участка № судебного района «Леинский округ г.Комсмоольска-на-Амуре Хабаровского края»), ДД.ММ.ГГГГ ИФНС России по г.Комсомольску-на-Амуре обратилось к мировому судье судебного района «Леинский округ г.Комсмоольска-на-Амуре Хабаровского края» судебного участка № с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного района «Леинский округ г.Комсмоольска-на-Амуре Хабаровского края» судебного участка № (исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 4400 руб., пени за просрочку уплаты в сумме 68,46 руб.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу, пени направлено в районный суд ДД.ММ.ГГГГ.

В силу части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 8 февраля 2007 года № 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В связи с тем, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может и несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления, установленный факт несоблюдения налоговым органом установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогу и задолженности по пеням со дня истечения срока, установленного для исполнения требования об уплате налога и пеней, является основанием для вынесения на обсуждение обстоятельств, связанных с причинами пропуска этого срока и основаниями для его восстановления.

С учетом положений законодательства проверка судом соблюдения налоговым органом срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении налогоплательщика, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, входит в круг обстоятельств, имеющих значение для правильного разрешения административного дела и подлежащих обязательному установлению судом.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (здесь и далее правовые нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

По смыслу пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Поскольку подлежащая к взысканию с административного ответчика задолженность превысила 3000 рублей, то срок обращения в суд по требованию от ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ задолженность подлежала отплате до ДД.ММ.ГГГГ, в силу абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей, то есть в срок до ДД.ММ.ГГГГ (шестимесячный срок подлежит исчислению с ДД.ММ.ГГГГ).

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 - ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно абзацу 2 пункта 4 ст.48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, что свидетельствует о соблюдении истцом процессуальных сроков обращения за защитой государственных и общественных интересов.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 3400 рублей, пени начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 68,46 руб.

руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой недоимки– удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес>:

3400 рублей- задолженность по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ год;

68,46 рублей- задолженность по пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год), за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (за ДД.ММ.ГГГГ год)

Всего в сумме 3468,46 рублей.

Взыскать с ФИО1 ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения уроженца <адрес> государственную пошлину в бюджет в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ленинский районный суд г.Комсомольска-на-Амуре Хабаровского края в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.В. Феоктистова

Мотивированный текст решения изготовлен 10.01.2024