Решение по делу № 2А-2189/2024 от 27.02.2025

УИД 47RS0003-01-2024-002235-45

Дело № 2а-380/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Волхов 27 февраля 2025 года

Волховский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Максимовой Т.В.,

при секретаре Естюковой Л.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № 9 по Ленинградской области к административному ответчику ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 9 по Ленинградской области (далее по тексту - МИФНС России № 9) обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о восстановлении срока для взыскания задолженности по налогу, о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что на налоговом учете в МИФНС №9 по Ленинградской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 и является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, так как согласно сведениям, полученным Межрайонной ИФНС России №9 по Ленинградской области в порядке пункта 4 ст.85 Налогового Кодекса РФ, Приказа Росреестра № ******, ФНС РФ № ****** от 12.08.2011г. «Об утверждении Порядка обмена сведениями в электронном виде о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества», за налогоплательщиком зарегистрированы следующие объекты налогообложения: автомобиль ВАЗ 21043, г.н.з. № ******, АУДИ А4, г.н.з. № ******.

Инспекцией произведено начисление транспортного налога за 2019-2022 год. Сумма начисленного налога составила 14725 руб. Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № ****** от 03 августа 2020 года; № ****** от 01 сентября 2022 года; № ****** от 05 августа 2023 года с расчётом указанного налога за 2019-2022 г.г. К налоговым уведомлениям прилагались квитанции для уплаты транспортного налога. Согласно п.1 ст.363, п.1 ст.409, п.1 ст.397 НК РФ транспортный налог, налог на имущество физических лиц и земельный налог уплачивается в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. По состоянию на 06.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 19316 руб. 55 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 07.10.2024 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10059 рублей 10 копеек.

По состоянию на 04 марта 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 20092 руб. 20 коп., в т.ч. налог - 14725 руб. 50 коп., пени - 5366 руб. 70 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: пени в размере 5366 руб. 70 коп., транспортный налог в размере 14725 руб. 50 коп. за 2019-2022 годы. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 5366 руб. 70 коп., который подтверждается расчетом пени. В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. До 2023г. пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа (п. 3 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023). С 01.01.2023 начисление пеней связано только с наличием общей задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ, которая позиционируется п. 2 ст. 11 НК РФ как общая сумма недоимок, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица. По общему правилу обязанность по уплате конкретного налога считается исполненной налогоплательщиком со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств (пп. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ). При формировании карты расчета пени отражается информация о начислениях на совокупную обязанность ЕНС, а не на конкретный налог, сформировавший сумму такой обязанности. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 года № ****** на сумму 19225 руб. 75 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Требование о наличии задолженности направляется лишь единожды, так как по новым правилам (с 01.01.2023) оно считается исполненным только при погашении отрицательного сальдо вне зависимости от того, какая сумма долга в итоге будет взыскана. Взыскание привязано к текущей задолженности и не поставлено в зависимость от суммы, указанной в требовании, то есть, в ходе формирования документов взыскания взыскиваемая сумма будет меняться в зависимости от динамика обязательств налогоплательщика перед бюджетом. 15 февраля 2024 года налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом. Решение о взыскании задолженности принимается на всю сумму отрицательного сальдо в день направления решения за счет денежных средств, независимо от суммы, указанной в требовании об уплате задолженности, так как взыскание задолженности осуществляется в размере отрицательного сальдо ЕНС на определенную дату. При неисполнении налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налогов, формируются решения о взыскании задолженности за счет денежных средств, которое принимается на сумму актуального отрицательного сальдо ЕНС на дату формирования такого решения. В связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, 04 марта 2024 года Инспекцией было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу, пени с ФИО1

Определением от 11 апреля 2024 года мировой судья судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек ******, тогда как заявление Инспекцией к ФИО1 направлено в судебный участок ******.

Согласно справке об отрицательном сальдо на ЕНС ФИО1 задолженность подлежащая взысканию по совокупной обязанности (налог) на 01 января 2024 года составляла 21253 рубля 50 копеек.

Из вышеизложенного следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 04 марта 2024 года было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ и подлежит взысканию с ФИО1 в полном объёме.

В связи с тем, что по определению суда от 11 апреля 2024 года требование о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном гл. 11.1 КАС РФ, не является бесспорным, Инспекция обратилась в Волховский городской суд Ленинградской области с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, пени в размере 8610 рублей 20 копеек (с учётом оплаты в добровольном порядке в размере 11482 рубля).

В судебное заседание представитель МИФНС России № 9 по Ленинградской области, административный ответчик ФИО1, не явились, о дне слушания извещались надлежащим образом, ходатайств об отложении дела не заявляли, дело рассмотрено в отсутствие сторон на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе – транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно сведениям, предоставленным в материалы дела ФИО1 в спорный период времени являлся собственником транспортных средств: автомобилей ВАЗ 21043, г.н.з. № ******, АУДИ А4, г.н.з. № ******

Как следует из налоговых уведомлений № ****** от 03 августа 2020 года; № ****** от 01 сентября 2022 года; № ****** от 05 августа 2023 года ФИО1 налоговым органом за 2019-2022 годы был начислен транспортный налог в размере 14725 рублей 50 копеек за транспортные средства ВАЗ 21043, г.н.з. № ******, АУДИ А4, г.н.з. № ******.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления № ****** от 03 августа 2020 года; № ****** от 01 сентября 2022 года; № ****** от 05 августа 2023 года с расчётом указанного налога за 2019-2022 г.г. К налоговым уведомлениям прилагались квитанции для уплаты транспортного налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст.70 НК РФ: 1. Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 2. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

15 февраля 2024 года налоговым органом сформировано решение № ****** о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено ФИО1 заказным письмом.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, 04 марта 2024 года Инспекцией было сформировано заявление № ****** о вынесении судебного о взыскании неуплаченной задолженности по транспортному налогу, пени с ФИО1

Определением от 11 апреля 2024 года мировой судья судебного участка №9 Волховского района Ленинградской области отказал в принятии заявления о вынесении судебного приказа, установив, что исходя из нормы 48 НК РФ, срок на обращение в суд истек 28 марта 2024 года, тогда как заявление Инспекцией к ФИО1 направлено в судебный участок 04 апреля 2024 года.

Из вышеизложенного следует, что Инспекцией заявление о вынесении судебного приказа № ****** от 04 марта 2024 года было направлено в соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ в установленный срок.

Таким образом, установленный законом срок на обращение в суд с рассматриваемым административным иском налоговым органом не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ 1. Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

Сумма налогов, которую налогоплательщик обязан уплатить по налоговому уведомлению, также учитывается на его ЕНС в качестве его совокупной налоговой обязанности со дня наступления срока уплаты налогов (п. 2 ст. 11, пп. 1 п. 2, пп. 6 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).

Если указанный срок наступил, а денежные средства на счете налогоплательщика ЕНС отсутствуют или их недостаточно, то формируется отрицательное сальдо, то есть денежное выражение совокупной налоговой обязанности налогоплательщика превышает денежную сумму, перечисленную и (или) признаваемую в качестве ЕНП (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности налогоплательщика (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Пени - это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 75 НК РФ).

Пени рассчитываются для граждан по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ): сумма пеней = сумма недоимки x количество календарных дней просрочки x 1/300 действующей в это время ключевой ставки Банка России.

Период просрочки исчисляется со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Рассчитанная таким образом сумма пеней учитывается в совокупной обязанности налогоплательщика со дня учета на его ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 НК РФ).

За неуплату (несвоевременную уплату) транспортного налога в установленный срок в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Расчет пени по транспортному налогу за 2022 год в размере 5366 руб. 70 коп., с учетом разреза изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ судом проверен, признан арифметически правильным, административным ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ****** года рождения, уроженца ******, паспорт гражданина ****** серии № ******, выдан ****** ******, зарегистрированного по адресу: ******, ИНН № ****** в пользу Межрайонной ИФНС № 9 по Ленинградской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 3243 рубля 50 копеек, пени в размере 5366 рублей 70 копеек, всего взыскать 8610 (восемь тысяч шестьсот десять) рублей 20 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Волховского муниципального района Ленинградской области в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ленинградский областной суд через Волховский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 13 марта 2025 года.

Судья подпись Максимова Т.В.