Административное дело № 2а-546/2023

УИД 24RS0031-01-2023-000439-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июня 2023 г. пгт. Курагино

Курагинский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Мамоля К.В.

при секретаре Ковалевой И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в Курагинский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в виде земельного налога за 2019г. в размере 788 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,27 руб. (ОКТМО №); налог на имущество физических лиц за 2016-2019 в сумме 804 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42.13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №), итого на общую сумму 1644,40 руб.

Исковые требования Инспекции в рамках КАС РФ аргументированы тем, что ФИО1 являлся собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, в 2019 году (7 месяцев из 12). Также ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №. При этом согласно представленного расчета у ФИО1 имеется недоимка по земельному налогу в размере 788 руб. за 2019 г., которая в установленный законом срок не уплачена, за что ему начислена пеня по в размере 10,27 руб. Кроме того, у ФИО1, имеется недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 804 руб., которая в установленные законом сроки не уплачена, за что ему начислена пеня в размере 42,13 руб. ИФНС обращалась к мировому судье за выдачей судебного приказа, однако на основании заявления ФИО1 судебный приказ был отменен.

Административный истец представитель Межрайонная ИФНС России N 10 по Красноярскому краю (далее ИФНС №10) о дате, времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом, в зал судебного заседания не явился, об уважительности причин неявки в суд не сообщил, ходатайств об отложении судебного заседания не заявлял, судебную корреспонденцию по месту жительства не получает, конверты возвращены за истечением срока хранения.

Рассмотрев материалы дела, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования Инспекции подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ).

НК РФ в ст. 400 предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п. 1 ст. 401 НК РФ регламентировано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Нормой ч. 1 ст. 403 НК РФ регламентировано, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями ст. 409 НК РФ установлено, что: 1) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; 2) налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; 3) направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления; 4) налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Как следует из абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу с пункта 1 статьи 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года N 468-О-О).

В силу ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Кроме того, согласно статье 75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правилами ст. 286 КАС РФ закреплено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

ФИО1, как установлено судом, является (7 месяцев из 12 в 2019г.) собственником земельных участков с кадастровым номером <адрес> по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № по адресу: <адрес>.

Также ФИО1 являлся (2016-2019гг.) собственником жилого дома по адресу: <адрес>, пгт. <адрес>, с кадастровым номером №.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 налоговое уведомление №, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2016 г. в отношении указанного жилого дома в сумме 253 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 требование об уплате налога и пени №, в котором предложено оплатить налог в сумме 253 руб. и пени 16,66 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма налога и пени не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 налоговое уведомление №, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2017 г. в отношении указанного жилого дома в сумме 271 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 требование об уплате налога и пени №, в котором предложено оплатить налог в сумме 271 руб. и пени 13,89 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма налога и пени не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 налоговое уведомление №, в котором рассчитан налог на имущество физических лиц за 2018 г. в отношении указанного жилого дома в сумме 281 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 требование об уплате налога и пени №, в котором предложено оплатить налог в сумме 281 руб. и пени 11,58 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма налога и пени не была уплачена.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 налоговое уведомление №, в котором рассчитан земельный налог за 2019 г. в отношении указанных земельных участков в сумме 788 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ИФНС № направила ФИО1 требование об уплате налога и пени №, в котором предложено оплатить налог в сумме 788 руб. и пени 10,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ. Однако в указанный срок сумма налога и пени не была уплачена.

ИФНС №10 произведен расчет налога, согласно которому за неуплату налога за имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 253 руб. начислена пеня 16,66 руб.; за неуплату налога за имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 271 руб. начислена пеня в размере 13,89 руб.; за неуплату налога за имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 281 руб. начислена пеня в размере 11,58 руб.: за неуплату земельного налога за 2019 г. в сумме 788 руб. начислена пеня в размере 10,27 руб.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ №140 от 01.2022, действовавшей на момент спорным правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

ДД.ММ.ГГГГ (согласно штемпеля почтового отправления) ИФНС №10 обратилась в установленный законом срок с заявление о выдачи судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей СУ №94 в Курагинском районе вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 суммы земельного налога за 2019 года в размере 788 руб. и пени в размере 10,27 руб.; налога на имущество физических лиц за 2016-2019 гг. в сумме 1644,40 руб.

На основании заявления ФИО1 судебный приказ мирового судьи СУ №94 в Курагинском районе от ДД.ММ.ГГГГ отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Положениями абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Аналогичные положения были предусмотрены в предыдущей редакции Налогового кодекса РФ в п. 3 ст. 48 НК РФ.

Административное исковое заявление Инспекции к ФИО1 поступило в суд ДД.ММ.ГГГГ посредством портала ГАС «Правосудие», то есть в шестимесячный срок, предусмотренный п.4 ст. 48 НК РФ.

Расчет суммы недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц является верным, административным ответчиком ФИО1 не оспорен, в связи с чем, исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

ФИО1 также на основании ч. 2 ст. 103 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ обязана оплатить в доход бюджета муниципального образования «Курагинский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп., от уплаты которой на основании подп. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ была освобождена Инспекции при обращении в суд с административным исковым заявлением.

Основываясь на изложенном и руководствуясь ст.ст. 175-181, 293 КАС РФ

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России N 10 по Красноярскому краю к ФИО1 - удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Красноярскому краю (ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула ИНН №, КПП №, Бюджетный счет (ЕКС) №, номер казначейского счета №, наименование Банка получателя Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК банка получателя №), задолженность:

- по земельному налогу за 2019г. в размере 788 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,27 руб. (ОКТМО №);

- по налогу на имущество физических лиц за 2016-2019 в сумме 804 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 42.13 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (ОКТМО №). Всего ко взысканию 1644,40 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Курагинский район Красноярского края» государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Курагинский районный суд.

Председательствующий К.В. Мамоля

Резолютивная часть решения оглашена 13.06.2023 г.

Мотивированное решение изготовлено 23.06.2023 г.

Судья К.В. Мамоля