Решение по делу № 2А-166/2022 от 05.10.2022 | Шарангский районный суд (Нижегородская область)

Дело № 2а-166/2022 г.

УИД № 52RS0057- 01-2022-000348-68

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

5 октября 2022 года р.п. Шаранга Нижегородской области

Шарангский районный суд Нижегородской области в составе: председательствующего судьи Заблудаевой Ж.К.,

при секретаре судебного заседания Сухих Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в р.п.Шаранга Нижегородской области административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 735 рублей 90 копеек за период с 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года, штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 762 рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 523 рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 000 рублей 00 копеек, всего задолженности в размере 19 020 рублей 90 копеек,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на добавленную стоимость в размере 735 рублей 90 копеек за период с 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года, штрафных санкций по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 762 рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 523 рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 000 рублей 00 копеек, всего задолженности в размере 19 020 рублей 90 копеек, указав, что на налоговом учете в Инспекции федеральной налоговой службы России по Советскому району г. Нижнего Новгорода состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, который в соответствии со ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязан платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с приказом ФНС России от 27 июля 2020 года № ЕД-7-4/470@ функции по урегулированию и взысканию задолженности в отношении юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, зарегистрированных на территории Нижегородской области, из территориальных налоговых органов Нижегородской области переданы в Межрайонную ИФНС России № 18 по Нижегородской области.

Административный ответчик ФИО1 являлся плательщиком налога на добавленную стоимость (НДС) и в силу п. 5 ст. 174 НК РФ обязан представлять налоговые декларации по указанному налогу по итогам налогового периода на позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, налоговым периодом признается квартал (ст. 163 НК РФ).

Объектом налогообложения по НДС признаются операции, предусмотренные ст. 146 НК РФ.

1 июля 2019 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года, срок предоставления декларации- 25 апреля 2019 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации, составила 31 043 рубля, по сроку уплаты 25 января 2019 года - в размере 10 347 рублей, по сроку уплаты 27 февраля 2019 года - в размере 10 347 рублей, по сроку уплаты 25 марта 2019 года – в размере 10 349 рублей.

В настоящее время налог на добавленную стоимость за 4 квартал 2018 года в размере 31 043 рубля полностью не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ административному ответчику ФИО1 начислены пени в размере 735 рублей 90 копеек за период 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года.

1 июля 2019 года административным ответчиком ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2019 года.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет на основании представленной декларации, составила 57 616 рублей, по сроку уплаты 25 апреля 2019 года в размере 19 205 рублей, по сроку уплаты 27 мая 2019 года в размере 19 205 рублей, по сроку уплаты 25 июня 2019 года в размере 19 206 рублей.

Первоначальная декларация была представлена административным ответчиком 30 мая 2019 года. В связи с этим налогоплательщик не исполнил свою обязанность по своевременному представлению налоговой декларации в налоговый орган. Срок представления налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2019 года, установленный законодательством – 25 апреля 2019 года.

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ ИП ФИО1 внесены изменения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога. ФИО1 сумма налога к доплате по уточненным налоговым декларациям (с учетом двух корректировок) за 1 квартал 2019 года по наступившим срокам уплаты в размере 57 616 рублей и сумма пени не уплачены. В настоящее время недостающая сумма налога и пени также не уплачены.

Должностными лицами налогового органа в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении административного ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговых деклараций, и штрафу в размере 5 762 рубля, а также о привлечении его к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в бюджет в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде, и штрафу в размере 11 523 рубля. До настоящего времени штрафные санкции ФИО1 не уплачены.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности № 3599-вфл от 18 июня 2020 года, 17 июня 2021 года было направлено требование № 3513-вфл от 15 июня 2021 года, 17 июня 2021 года было направлено требование № 3514-вфл от 15 июня 2021 года о предоставлении документов. Предусмотренный налоговым законодательством десятидневный срок для предоставления документов (информации) по направленным требованиям истек.

Указанные действия (бездействие) налогоплательщика образуют состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, и влечет взыскание штрафа в размере 5 000 рублей.

В связи с непредставлением сведений налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой были вынесены решения № 666/фнз от 23 сентября 2021 года, № 670/фнз, №671/фнз от 24 сентября 2021 года о привлечении к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129.1 НК РФ, в виде штрафа, всего в общей сумме в размере 1 500 рублей. В настоящее время штрафные санкции ФИО1 оплачены в размере 500 рублей, задолженность составляет 1 000 рублей.

В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора административному ответчику были направлены требования № 26704 от 3 декабря 2019 года, № 23722 от 29 июля 2019 года, № 26845 от 17 декабря 2019 года об уплате задолженности, однако ФИО1 требования полностью не исполнены.

Административный ответчик обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 19 022 рубля 90 копеек. Данное заявление было удовлетворено, судебный приказ № 2а-106/2022 от 19 января 2022 года выдан. Однако административный ответчик в установленный срок представил свои возражения и судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 7 февраля 2022 года.

Просит взыскать с административного ответчика ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 735 рублей 90 копеек за период с 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года, штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 762 рубля 00 копеек, по п. 1 ст.122 НК РФ в размере 11 523 рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 000 рублей 00 копеек, всего задолженность в размере 19 020 рублей 90 копеек.

В судебное заседание административный истец – представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области не явился, в своем заявлении просит рассмотреть дело без его участия (л.д. 3).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен по последнему месту жительства, причина неявки неизвестна.

Суд, исследовав материалы дела в совокупности с представленными доказательствами, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать установленные законом налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога на добавленную стоимость предусмотрена гл. 21 НК РФ.

В силу ч. 1 ст. 143 НК РФ налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Согласно ч. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

2) передача на территории Российской Федерации товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.

Частью 1 статьи 163 НК РФ определено, что налоговый период (в том числе для налогоплательщиков, исполняющих обязанности налоговых агентов, далее - налоговые агенты) устанавливается как квартал.

В соответствии с ч. 1 ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьей 171 настоящего Кодекса (в том числе налоговых вычетов, предусмотренных пунктом 3 статьи 172 настоящего Кодекса), общая сумма налога, исчисляемая в соответствии со статьей 166 настоящего Кодекса и увеличенная на суммы налога, восстановленного в соответствии с настоящей главой.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения в соответствии с подпунктами 1-3 пункта 1 статьи 146 настоящего Кодекса, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящей главой (ч. 1 ст. 174 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость, поскольку состоит на учете в ИФНС России по Советскому району г. Нижнего Новгорода.

Из материалов дела усматривается, что 1 июля 2019 года ФИО1 была представлена налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2018 года, срок предоставления декларации - 25 апреля 2019 года.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

1 июля 2019 года административным ответчиком ФИО1 в ИФНС была представлена уточненная налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года.

Как видно из представленных материалов, налоговым органом в соответствии с нормами ст. 88 НК РФ была проведена камеральная проверка, по результатам которой вынесено решение о привлечении административного ответчика ФИО1 к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок в налоговый орган налоговых деклараций, ФИО1 подвергнут штрафу в размере 5 762 рубля. Кроме того, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату налога в бюджет в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога в виде, и штрафу в размере 11 523 рубля. До настоящего времени штрафные санкции ФИО1 не уплачены.

В связи с непредставлением сведений налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой были вынесены решения № 666/фнз от 23 сентября 2021 года (л.д. 26-27, 28), №670/фнз от 24 сентября 2021 года (л.д. 22-23, 24-25), № 671/фнз от 24 сентября 2021 года (л.д. 18-19, 20-21) о привлечении ФИО1 к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129.1 НК РФ, ему назначен штраф всего в общей сумме в размере 1 500 рублей. Решения налогового органа были направлены административному ответчику, что подтверждается списками почтовых отправлений. В настоящее время штрафные санкции ФИО1 оплачены в размере 500 рублей, задолженность составляет 1 000 рублей.

Также административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования № 26704 от 3 декабря 2019 года, №23722 от 29 июля 2019 года, № 26845 от 17 декабря 2019 года об уплате задолженности (л.д. 6, 8, 11), однако ФИО1 требования полностью не исполнены.

До настоящего времени задолженность по налоговым обязательствам в добровольном порядке ФИО1 уплачена не была.

Возражений относительно взыскания задолженности по налоговым обязательствам суду не представлено.

Согласно расчету размер задолженности административного ответчика по налоговым обязательствам составляет 19 020 рублей 90 копеек, из которых:

- пени по налогу на добавленную стоимость – 735 рублей 90 копеек за период с 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ - 5 762 рубля 00 копеек;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 122 НК РФ - 11 523 рубля 00 копеек;

- штрафные санкции по п. 1 ст. 129.1 НК РФ - 1 000 рублей 00 копеек.

Суд, проверив представленный административным истцом расчет задолженности по налоговым обязательствам, находит его правильным.

В соответствии с частью 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса.

Как видно из материалов дела, 19 января 2022 года мировым судьей судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области вынесен судебный приказ № 2а-106/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым обязательствам в размере 19 020 рублей 90 копеек (л.д. 51).

7 февраля 2022 года от должника ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа в связи с тем, что с судебным приказом он не согласен, а именно с суммой задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка Шарангского судебного района Нижегородской области от 7 февраля 2022 года судебный приказ от 19 января 2022 года о взыскании задолженности по налоговым обязательствам с должника ФИО1 отменен (л.д. 52).

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Поскольку в силу вышеуказанной статьи стороны имели равные возможности по представлению доказательств, то суд, принимая решение, исходит из имеющихся в деле доказательств.

Таким образом, предоставленные административным истцом доказательства по делу не вызывают у суда сомнений, поскольку они оценены судом как относимые, допустимые, достоверны в отдельности, достаточны и взаимосвязаны в их совокупности.

При наличии таких данных у суда нет оснований для отказа в удовлетворении настоящего административного иска.

Кроме того, в соответствии со ст. 103, ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с ФИО1 в доход бюджета Шарангского муниципального района Нижегородской области подлежит государственная пошлина в размере 760 рублей 84 копейки.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Нижегородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета задолженность по налогу на добавленную стоимость в размере 735 (семьсот тридцать пять) рублей 90 копеек за период с 26 января 2019 года по 28 июля 2019 года, штрафные санкции по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 5 762 (пять тысяч семьсот шестьдесят два) рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 11 523 (одиннадцать тысяч пятьсот двадцать три) рубля 00 копеек, по п. 1 ст. 129.1 НК РФ в размере 1 000 (одна тысяча) рублей 00 копеек, всего задолженность в размере 19 020 (девятнадцать тысяч двадцать) рублей 90 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН <данные изъяты>, в доход бюджета Шарангского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 760 (семьсот шестьдесят) рублей 84 копейки.

Решение может быть обжаловано или внесено представление в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме через Шарангский районный суд Нижегородской области.

Судья Ж.К.Заблудаева