Решение по делу № 2-935/2023 от 18.10.2023 - о признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами.

Дело № 2-935/2023 18 октября 2023 года

УИД 29RS0016-01-2023-000903-03

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области

в составе председательствующего судьи Склейминой Н.В.,

при секретаре Батраковой К.Д.,

с участием истца ФИО1,

рассмотрел в открытом судебном заседании в городе Новодвинске Архангельской области гражданское дело по иску ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» о признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами,

установил:

ФИО1 обратился с иском к обществу с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» (далее –ООО «Жилкомсервис») о признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами.

В обоснование требований указал, что судебным решением в его пользу взыскан ущерб, причинённый заливом квартиры, компенсация морального вреда, штраф за неудовлетворение в добровольном порядке требований потребителя, судебные расходы. Решение ответчиком не было исполнено в добровольном порядке ввиду чего, он обратился с исполнительным листом в ФССП с целью принудительного исполнения решения суда. В марте 2023 года в адрес истца поступило уведомление о направлении сведений о факте получения ФИО1 дохода в налоговую инспекцию, а также справки от 21.02.2023 о доходах и суммах налога физического лица по форме 2-НДФЛ за 2022 год, в соответствии с которой истцом получен налогооблагаемый доход в размере 54161 руб. 72 коп. Исходя из сообщения ОСП по г.Новодвинску в рамках исполнительного производства сумма выплат по исполнительному листу составила 20183 руб. 57 коп. Полагает, что в 2022 году, дохода, который указал ООО «Жилкомсервис» в справке 2-НДФЛ, он не получал,выплаты являются компенсационными, не относятся к доходам, подлежащим налогообложению. Просит признать недействительной справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год о получении ФИО1 дохода в размере 54161 руб. 72 коп., взыскать компенсацию морального вреда в размере 4000 руб., расходы на оплату услуг представителя в размере 5000 руб., почтовые расходы в размере 75 руб., штраф за нарушение прав потребителя и госпошлину в размере 300 руб., уплаченную при подаче иска, а также за неисполнение денежного обязательства, просит взыскать проценты за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст.395 ГК РФ по день фактического исполнения обязательств.

Истец в судебном заседании требования поддержал. Полагает, что ответчик, злоупотребляя своим правом, добровольно не выплатил ущерб от залива его жилого помещения, в связи с чем суд взыскал штраф, как меру гражданско-правовой ответственности, который не может являться налогооблагаемым доходом. В 2022 году при оплате задолженности, ответчик не указывал в назначении платежа, какие денежные средства поступали на депозитный счет ОСП по г.Новодвинску. В силу ст.319, 319.1 ГК РФ ООО «Жилкомсервис» должен выплатить сначала реальный ущерб. Также полагает, что имеются основания для начисления процентов за пользование чужими денежными средствами по правилам ст.395 ГК РФ на денежные средства, которые будут взысканы по настоящему делу.

ООО «Жилкомсервис» извещены надлежащим образом о месте и времени судебного заседания. В письменном отзыве указали, что направили в налоговый орган сведения о доходах ФИО1 по справке 2-НДФЛ, которую также представили истцу. Полагают, что оснований для удовлетворения иска не имеется, поскольку штраф, взысканный по решению суда является налогооблагаемым доходом истца, а в силу ст.223 НК РФ днем исполнения обязательств является дата поступления денежных средств на депозит ОСП по г.Новодвинску. Вся спорная сумма поступила на депозит судебных приставов в 2022 году. Следовательно, ООО «Жилкомсеврис» правомерно выдал истцу оспариваемую справку формы 2-НДФЛ.

Третье лицо Управление федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу своего представителя в судебное заседание не направило. Из представленного суду письменного отзыва следует, что сумма налога исчислена налоговым агентом. В связи со спором о сумме дохода в налоговом периоде за 2022 год, налогоплательщик может обратиться к налоговому агенту за выдачей уточненной справки о доходах и суммах налога физического лица.

В соответствии со статьей 167 ГПК РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ответчика и третьего лица.

Выслушав истца, исследовав письменные материалы дела и оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, решением Новодвинского городского суда Архангельской области от 24 мая 2022 года с МУП «Жилкомсервис» МО «Город Новодвинск» в пользу ФИО1 взыскан ущерб, причиненный заливом жилого помещения, в размере 105323 рубля 44 копейки, компенсация морального вреда в размере 3000 рублей, штраф в размере 54161 рубля 72 копеек, расходы, связанные с проведением оценки в размере 7500 рублей 00 копеек, расходы на оплату услуг представителя в размере 15000 рублей 00 копеек, всего взыскано 184985 рублей 16 копеек.

29.07.2022 Новодвинским городским судом вынесено определение о процессуальном правопреемстве, заменен должник по исполнительному производству с МУП «Жилкомсервис» на ООО «Жилкомсервис».

ООО «Жилкомсервис» направило в налоговый орган сообщение о наличии у истца обязанности уплатить налог с полученного в 2022 году налогооблагаемого дохода размере 54161,72 руб., а также 01.03.2023 направило ФИО1 уведомление и справку 2-НДФЛ о необходимости самостоятельно заплатить налог на доходы физического лица с полученной суммы дохода.

Согласно статье 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц» и «Налог на прибыль организаций» данного Кодекса.

На основании Приказа ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ (ред. от 24.10.2017) "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" код дохода 2301, указанный в справке по форме 2-НДФЛ, применяется для доходов в виде сумм штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей".

В силу пункта 2 статьи 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

При этом пунктом 1 статьи 208 НК РФ предусмотрено, что может относиться к доходам от источников в Российской Федерации для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. Не признается получением дохода или возникновением права на распоряжение доходом получение прав контроля в отношении иностранной структуры без образования юридического лица или иностранного юридического лица, для которого в соответствии с его личным законом не предусмотрено участие в капитале, если такие права получены в результате их передачи между лицами, являющимися членами одной семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушками, бабушками и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

К числу доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации, штраф, предусмотренный законодательством о защите прав потребителей, не относятся, поскольку носят исключительно штрафной характер и их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя (пункт 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, денежные средства в виде сумм штрафов выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 07.02.1992 N 2300-1 "О защите прав потребителей" является налогооблагаемой суммой дохода.

Между тем, из представленных справок по операциям, выписки дебетовой карты по счету истца, материалов исполнительного производства, в 2022 года ФИО1 по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного документа, выданного Новодвинским городским судом, выплачено 20183 руб. 57 коп.

Ответчиком не представлено доказательств, что денежные средства, в том числе сумма штрафа в размере 54161 руб. 72 коп. поступила на депозит ОСП по г.Новодвинску в 2022 году для целей зачисления взыскателю ФИО1 по решению Новодвинского городского суда по делу № 2-497/2022. Данные доводы ответчика противоречат, представленного истцу ответа директора и главного бухгалтера ООО «Жилкомсервис» от 19.07.2023, в котором указано на зачисление на депозитный счет данной суммы.

Из материалов исполнительного производства (постановление об окончании исполнительного производства от 15.09.2023) усматривается, когда поступили денежные средства от должника, платежные поручения от ООО «Жилкомсервис» датированы не только 2022, но и 2023 годами.

При этом, ответчик по запросу истца в налоговый орган по месту жительства уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год не направил.

Согласно пункту 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации).

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Кодекса определено, что исчисление и уплату налога исходя из сумм полученных доходов производят самостоятельно физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Кодекса.

В соответствии с пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 Налогового кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 14 статьи 226.1 Кодекса при невозможности удержать у налогоплательщика полностью или частично исчисленную сумму налога вследствие прекращения срока действия последнего по дате начала действия договора, на основании которого налоговый агент осуществляет выплату, в отношении которой он признается налоговым агентом, налоговый агент в течение одного месяца с момента возникновения этого обстоятельства в письменной форме уведомляет налоговый орган по месту своего учета о невозможности указанного удержания и сумме задолженности налогоплательщика. Уплата налога в этом случае производится налогоплательщиком в соответствии со статьей 228 Кодекса.

Согласно ч.3 ст.196 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, суд принимает решение по заявленным истцом требованиям.

С учетом того, что истец не просил о возложении на ответчика обязанности исключить из суммы налогооблагаемого дохода, указанного в справке по форме 2-НДФЛ за 2022 год из дохода истца - 54161,72 руб. и направить в налоговый орган по месту жительства уточненную справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год, его требования с учетом обстоятельств дела и неполучения дохода в заявленной справке размере являются обоснованными.

Компенсация морального вреда является одним из способов защиты гражданских прав (ст. 12 и 151 ГК РФ). Исходя из п. 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ № 33 от 15.11.2022 «О практике применения судами норм о компенсации морального вреда», отсутствие в законодательном акте прямого указания на возможность компенсации причиненных нравственных или физических страданий по конкретным правоотношениям не означает, что потерпевший не имеет права на компенсацию морального вреда, причиненного действиями (бездействием), нарушающими его личные неимущественные права либо посягающими на принадлежащие ему нематериальные блага.

В соответствии с п.4 Пленума, судам следует учитывать, что в случаях, если действия (бездействие), направленные против имущественных прав гражданина, одновременно нарушают его личные неимущественные права или посягают на принадлежащие ему нематериальные блага, причиняя этим гражданину физические или нравственные страдания, компенсация морального вреда взыскивается на общих основаниях.

Истец в судебном заседании пояснил, что он не имеет юридического образования, в настоящее время является безработным, пытался урегулировать вопрос до суда, звонил, направлял письма и переживал. В связи с разъяснением Пленума Верховного суда Российской Федерации, суд полагает возможным взыскать с ответчика в пользу истца компенсацию морального вреда в размере 1000 рублей. Оснований для взыскания компенсации морального вреда в большем либо меньшем размере не имеется.

Требование истца о взыскании штрафа в размере 50% от присужденной суммы в соответствии с ч.6 ст.13 Закона Российской Федерации № 2300-1 «О защите прав потребителей» является необоснованными.

В соответствии с преамбулой Закона о защите прав потребителей исполнителем является организация независимо от ее организационно-правовой формы, а также индивидуальный предприниматель, выполняющие работы или оказывающие услуги потребителям по возмездному договору, а потребителем гражданин, имеющий намерение заказать или приобрести либо заказывающий, приобретающий или использующий товары (работы, услуги) исключительно для личных, семейных, домашних и иных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.

На отношения в настоящем споре между ФИО1 и ООО «Жилкомсервис» не распространяются положения Закона о защите прав потребителей.

Также не подлежат удовлетворению требования истца о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст.395 ГК РФ по день фактического исполнения обязательств на сумму взыскания по решению суда.

Статья 395 ГК РФ предусматривает последствия неисполнения или просрочки исполнения именно денежного обязательства, положения указанной нормы не применяются к отношениям сторон, не связанным с использованием денег в качестве средства платежа (средства погашения денежного долга). Например, не относятся к денежным обязанности по сдаче наличных денег в банк по договору на кассовое обслуживание, по перевозке денежных знаков и т.д.

Таким образом, правовая природа указанной статьи не распространяется на компенсацию морального вреда, которое является неимущественным требованиям истца и на судебные расходы.

Стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, которые состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением дела; при отказе истца от иска понесенные им судебные расходы ответчиком не возмещаются; истец возмещает ответчику издержки, понесенные им в связи с ведением дела (статьи 98, 101 ГПК РФ).

Перечень судебных издержек не является исчерпывающим. Расходы, понесенные истцом, в связи с собиранием доказательств до предъявления искового заявления в суд, могут быть признаны судебными издержками, если несение таких расходов было необходимо для реализации права на обращение в суд и собранные до предъявления иска доказательства соответствуют требованиям относимости, допустимости.

К издержкам, связанным с рассмотрением дела, в соответствии с положениями статьи 94 ГПК РФ относятся расходы на оплату услуг представителей, а также другие признанные судом необходимыми расходы.

Судом установлено, что истцом понесены расходы по оплате юридических услуг в сумме 5000 рублей, что подтверждается распиской, содержащейся в акте выполненных работ от 27.07.2023 и договором об оказании юридических услуг от 20.07.2023.

Принимая во внимание реальность, разумность и необходимость действий по написанию искового заявления, суд признает разумным применительно к рассматриваемому делу при отсутствии возражений ос стороны ответчика, взыскать с ООО «Жилкомсервис» в пользу истца судебные расходы на оплату юридических услуг в размере 5000 руб.

Также с ответчика подлежат взысканию почтовые расходы по направлению иска в размере 75 рублей, что подтверждается квитанциями АО «Почта России» от 27.07.2023 на указанную сумму (л.д.36).

В силу части 1 статьи 88 ГПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, уплаченная истцом при подаче иска в размере 300 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.194-199 ГПК РФ,

решил:

исковые требования ФИО1 А,И. к обществу с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» о признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов, процентов за пользование чужими денежными средствами удовлетворить частично.

Признать недействительной справку по форме 2-НДФЛ за 2022 год от 21 февраля 2023 года о получении ФИО1 в 2022 году дохода в обществе с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» в размере 54161 рубль 72 копейки.

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» (ИНН <***>) в пользу ФИО1 (ИНН №) компенсацию морального вреда в сумме 1000 рублей, расходы на оплату юридических услуг в сумме 5000 рублей, почтовые расходы в сумме 75 рублей, государственную пошлину, уплаченную истцом при подаче иска, в сумме 300 рублей, всего взыскать 6375 рублей.

В удовлетворении остальной части исковых требований ФИО1 к обществу с ограниченной ответственностью «Жилкомсервис» о признании недействительной справки по форме 2-НДФЛ за 2022 год, взыскании компенсации морального вреда, штрафа, судебных расходов,процентов за пользование чужими денежными средствами отказать.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд.

Судья Н.В. Склеймина

Мотивированное решение изготовлено 25.10.2023