Дело № 2а-1895/2022
УИД 35RS0010-01-2022-013869-57
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
город Вологда «27» декабря 2022 года
Вологодский районный суд Вологодской области в составе председательствующего судьи Бондаренко Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, страховых взносов и пеней,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 1 по Вологодской области) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 3781 рубль, пеней на данную недоимку за период с 02 по 18 апреля 2021 года в размере 9 рублей 64 копейки, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 463 рубля 47 копеек, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9554 рубля 13 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2480 рублей 99 копеек, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год за период с 02 по 18 июля 2021 года в размере 1 рубль 44 копейки, пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год за период 12 по 23 мая 2021 года в размере 19 рублей 11 копеек, ссылаясь на несвоевременное исполнение плательщиком обязанности по уплате налога и страховых взносов.
В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного (письменного) производства.
В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, причины неявки суду неизвестны.
На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
ФИО1 согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 09 декабря 2022 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ, снят с регистрационного учета ДД.ММ.ГГГГ.
С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ, здесь и далее положения закона приводятся в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.
Согласно пункту 1 статьи 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020-2021 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.
В силу пункта 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.
В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Однако согласно пункту 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.
В связи с прекращением ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ осуществления предпринимательской деятельности ему были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год по сроку уплаты 11 мая 2021 года в размере 9554 рубля 13 копеек и на обязательное медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты 11 мая 2021 года в размере 2480 рублей 99 копеек.
В установленный срок страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 год ФИО1 уплачены не были.
Кроме того, ФИО1 не были уплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год с суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, в размере 463 рубля 47 копеек.
Согласно пункту 2 статьи 432 НК РФ в случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.
Исходя из положений пункта 4 статьи 69 и пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, и должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В силу положений статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6).
25 мая 2021 года, то есть в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 24 мая 2021 года со сроком исполнения до 25 июня 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9554 рубля 13 копеек, пеней на данную недоимку за период 12 по 23 мая 2021 года в размере 19 рублей 11 копеек, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2480 рублей 99 копеек.
20 июля 2021 года, то есть в установленный законом срок, налоговым органом ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика направлено требование № по состоянию на 19 июля 2021 года со сроком исполнения до 20 августа 2021 года об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 463 рубля 47 копеек и пеней на данную недоимку за период с 02 по 18 июля 2021 года в размере 1 рубль 44 копейки.
Указанные требования налогоплательщиком не исполнены.
Выполненный Межрайонной ИФНС России № 1 по Вологодской области расчет судом проверен, является верным.
По указанным требованиям № и № и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № был вынесен судебный приказ 04 октября 2021 года № №, который отменен определением мирового судьи от 07 апреля 2022 года в связи с поступившими возражениями должника.
После отмены судебного приказа административный иск подан в Вологодский городской суд Вологодской области налоговым органом 04 октября 2022 года, то есть с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока на обращение в суд.
Право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение, не подлежат проверке в рамках рассмотрения административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию, поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (часть 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию.
С учетом изложенных обстоятельств и положений вышеприведенных правовых норм, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по своевременной уплате страховых взносов, имеются основания для удовлетворения заявленных требований в части взыскания страховых взносов и пеней по ним.
Вместе с тем, требования о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 3781 рубль, пеней на данную недоимку за период с 02 по 18 апреля 2021 года в размере 9 рублей 64 копейки удовлетворению не подлежат исходя из следующего.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.
В силу части 3.1 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ).
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).
Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.
Вместе с тем, с требованием о взыскании с ФИО1 налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год в размере 3781 рубль налоговый орган к мировому судье не обращался, судебный приказ о взыскании данной задолженности не выносился, поэтому предусмотренный пунктом 3 статьи 48 НК РФ срок обращения в суд следует исчислять не с даты вынесения определения об отмене судебного приказа от 07 апреля 2022 года по делу №, а с даты истечения срока исполнения требования № об уплате недоимки по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, т.е. с 21 мая 2021 года.
Таким образом, на момент предъявления административного иска (04 октября 2022 года) срок обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год истек.
Взаимосвязанные положения части 1 статьи 286 КАС РФ и статьи 48 НК РФ, регулирующие процедуру принудительного взыскания сумм налоговой задолженности с физических лиц, не предполагают произвольного и бессрочного взыскания сумм налоговой задолженности, о чем неоднократно и последовательно высказывался Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 26.10.2017 № 2465-О, от 30.01.2020 № 12-О, от 29.09. 2020 № 2315-О).
Оснований для восстановления срока обращения в суд не имеется, поскольку доказательств существования уважительных причин, не позволивших налоговому органу своевременно предъявить заявленные требования, не представлено.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований о взыскании недоимки по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год.
Исходя из положений статьи 75, пункта 1 статьи 72 НК РФ, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении срока на ее принудительное взыскание.
Таким образом, поскольку требование о взыскании недоимки по уплате налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, за 2021 год удовлетворению не подлежит, не подлежит удовлетворению и требование о взыскании пеней на данную недоимку за период с 02 по 18 апреля 2021 года в размере 9 рублей 64 копейки.
На основании части 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 500 рублей 77 копеек.
Руководствуясь статьями 175-180, 286, 293-297 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, - в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Вологодской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 463 рубля 47 копеек, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере 9554 рубля 13 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021 год в размере 2480 рублей 99 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на выплату страховой пенсии в размере 20 рублей 55 копеек, а всего взыскать 12 519 рублей 14 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 500 рублей 77 копеек.
В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации разъясняется право на подачу ходатайства об отмене решения суда, принятого в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский районный суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Судья Е.В. Бондаренко