Дело № 2а-245/2025
УИД22RS0051-01-2025-0000179-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
22 мая 2025 года р.п. Тальменка
Тальменский районный суд Алтайского края в составе:
председательствующего судьиМамаевой Я.Ю.,
при секретаре Ушаковой С.В.,
с участием административного ответчика ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю) обратилась в Тальменский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу с физических лиц за налоговый период 2019 в сумме 3610,06 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 87 руб., сумму пеней в размере 6630,06 руб.
В обоснование требований указано на то, что на учете в Межрайонной ИФНС России № 4 по Алтайскому краю состоит ФИО1 (ИНН №) в качестве налогоплательщика.
За ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДАФ XF95.430, VIN: № Год выпуска 2006, Дата регистрации права 10.06.2014, Дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЗ МАРКИ/БЕЗ МОДЕЛИ, VIN: №,, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 17.03.2016, Дата утраты права 27.06.2019.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на сумму 17665 руб.. С учетом частичной оплаты по состоянию на 26.12.2024 за налогоплательщиком числиться задолженность в сумме 3610 руб..
Кроме того, в собственности ФИО1 имеется земельный участок по адресу: <адрес>, р.<адрес>. Дата регистрации права 29.12.2001, дата утраты права 03.02.2020.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление на сумму 87 руб.. Налог не уплачен.
Кроме того, на 31.12.2022 на момент конвертации суммы задолженности, за ФИО1 числилась задолженность в сумме 5351,77 руб. по виду платежа пеня на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018, 2019.
За период с 01.01.2023 по 10.04.2024 с учетом изменения сальдо ЕНС начислены пени в сумме 1373,65 руб.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежаще, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании исковые требования не признала, полагала, что поскольку она была признана банкротом, обязанность по уплате указанной задолженности у нее отсутствует.
На основании части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии спунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
Согласно п.п.2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Исчисление суммы налога производится с учетом повышающего коэффициента: 1,1 - в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов до 5 миллионов рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 3 лет.
В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.
Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО1 были зарегистрированы транспортные средства:
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: ДАФ XF95.430, VIN: №, Год выпуска 2006, мощность двигателя 428 л.с.. Дата регистрации права 10.06.2014, Дата утраты права 21.05.2019.
- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: БЕЗ МАРКИ/БЕЗ МОДЕЛИ VIN: №, Год выпуска 2016, мощность двигателя 125 л.с., Дата регистрации права 17.03.2016, Дата утраты права 27.06.2019.
Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).
Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).
Данным законом установлены следующие налоговые ставки:
- для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 10 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 60 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 120 руб..
- для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно 25,0 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 40,0 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно - 50,0 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65,0 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) - 85,0 руб..
- другие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) - 25,0 руб.,
- для мотоциклов до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно- 6,0 руб..
Таким образом, размер транспортного налога, подлежащего уплате за 2019 год подлежит исчислению в следующем порядке:
- автомобиль ДАФ - 428 л.с. * 85 руб. /12* 5= 15158 руб.;
- автомобиль БЕЗ МАРКИ/БЕЗ МОДЕЛИ – 125 л.с. * 40 руб. /12 * 6 = 2500 руб.,
Всего 17658 руб..
Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В силу пункта 1 статьи 363, пункта 1 статьи 397 и пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствии с пунктом 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.
Налоговым органом ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление №9803345 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 17665 руб.. Налог на ТС БЕЗ МАРКИ/БЕЗ МОДЕЛИ, г.р.з. №, исчислен налоговым органом не верно- расчет произведен из мощности двигателя 125,4 руб. в сумме 2507 руб., хотя по данным учета мощность составляет125 л.с., на ТС ДАФ, г.р.з. №, налог исчислен верно.
Согласно данным КРСБ указанная задолженность частично погашена 13.04.2021 в сумме 6882,22 руб., а затем 03.09.2021 и 08.09.2021 еще на суммы 582,00 руб. и 493,63 руб. соответственно, остаток задолженности 7845,12 руб.
В силу пункта 1 статьи 387 Кодекса земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно пункту 2 названной статьи, устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.
Обязанность по уплате земельного налога предусмотрена статьей 388 Кодекса, согласно которой налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В силу статей 390, 391 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать, в частности 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
Исходя из пункта 2 статьи 394 Кодекса, допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.
Решением Совета Депутатов Тальменского поссовета Тальменского района от 24.10.2019 № 126 ставка земельного налога на территории р.п. Тальменка установлена в размере 0,3%.
Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в период с 29.12.2001 по 03.02.2020 владела на праве собственности земельным участком по адресу: <адрес>, р.<адрес>, площадью 1493 кв.м., КН №.
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 2020 год – 581030,81 рублей.
Размер земельного налога, подлежащего уплате административным ответчиком за 2020 год составляет:
(581030,81 - 233502 (стоимость 600 кв.м.)*0,3 / 12 х 1 мес.) = 86,88 руб., с учетом округления 87 руб..
Налоговым органом ФИО1 почтовым отправлением направлено налоговое уведомление № 15842208 от 05.08.2023. Расчет налога произведен налоговым органом верно.
В соответствии ч п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Следовательно налоговое уведомление направлено в установленный срок.
В соответствии с положениями статьи 75 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.
Как разъяснено в пункте 57 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Постановление), пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.
При проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Кодекса, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Кодекса не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части) (пункт 51 Постановления).
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 24 августа 2013 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 апреля 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года по 1 января 2023 года, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (пункт 2 той же статьи).
Согласно пункту 1 статьи 48 Кодекса в редакции, действовавшей с 23 декабря 2020 года до 1 января 2023 года, налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными, в частности, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
Как разъяснено в пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.
В связи с несвоевременной уплатой налогов ФИО1 заказной корреспонденцией 17 февраля 2021 года было направлено требование № 6965 по состоянию на 16 февраля 2021 года со сроком уплаты до 20 апреля 2021 года на сумму 17855,19 руб. (в том числе транспортный налог за 2019 год 17665 руб., пени 190,19 руб.).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении 01.01.2023 института Единого налогового счета.
Согласно подпункту 1 пункта 1, подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основанииимеющихсяу налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе - неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.
С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).
Так, согласно пункту 1 статьи 69, пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на 2023 год) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
20.09.2023 ФИО1 почтовым отправлением (ШПИ 805216 88 01261 2) направлено требование об уплате недоимки № 200874 от 24.07.2023 на сумму 7845,12 рублей и пени в размере 5751,76 руб..
Принимая во внимание, что требование № 200874 от 24.07.2023 сформировано после 01 января 2023 года при наличии отрицательного сальдо налогоплательщика, срок направления его соблюден, кроме того, при действующем правовом регулировании направление другого требования до того момента, пока сальдо не примет положительное значение или не будет равно 0, не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате недоимки по земельному налогу за 2020 год исчисленного на основании налогового уведомления от 05.08.2023 обоснованно не направлялось.
В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с 2023 года) В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговый орган вправе обратиться всуд общей юрисдикциис заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечениясрока исполнениятребования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцевсо дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии сзаконодательствомоб административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренныйпунктами 3и4настоящей статьи, может бытьвосстановленсудом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.
Таким образом, условиями для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки и пени являются: наличие общей суммы задолженности по налогам и пени, превышающей размер 10000 рублей.
В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Как следует из материалов дела, налоговым органом в совокупную налоговую обязанность по состоянию на 1 января 2023 года включена, в том числе задолженность по пене на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 18.03.2020 по 13.04.2021 года в сумме 2387,8 руб., пене на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 14.01.2020 по 30.03.2021 – 1640,92 руб., пене на недоимку по транспортному налогу за 2019 за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 – 1323,05 руб..
Уплата ответчиком транспортного налога за 2017 год осуществлена 13.04.2021, за 2018 год – 30.03.2021.
Требования об уплате пени на данную недоимку за 2017 (кроме периода с 03.12.2018 по 28.01.2019), 2018 год (кроме периода с 02.12.2019 по 31.01.2020) не направлялись, в судебном порядке с требованиями о взыскании таковой налоговый орган не обращался.
Срок направления требования по пене на недоимку за 2017 год истек 13.04.2022 (1 год после уплаты недоимки при сумме пени менее 3000 руб.)
Срок направления требования по пене на недоимку за 2018 год истек 30.03.2022 (1 год после уплаты недоимки при сумме пени менее 3000 руб.).
Таким образом, по состоянию на 13.04.2022 общая сумма задолженности по всем требованиям составила 11866,84 руб. (7845,12 руб. – недоимка по транспортному налогу за 2019 год, пени 2387,8 руб. и 1640,92 руб.. за вычетом излишне начисленных 7 руб. по транспортному налогу), то есть до 31.12.2022 сумма недоимок по всем требованиям превысила 10000 руб. и препятствий к обращению за ее взысканием не имелось.
Совокупный срок обращения в суд - 27.10.2022 (6 + 8 + 6 месяцев). Следовательно, срок на обращение пропущен и недоимка и пени являются безнадежными к взысканию. Включение их в требование от 24.07.2023 является незаконными. Сальдо на ЕНС ФИО1 на 01.01.2023 фактически являлось 0.
Следует отметить, что относительно вышеприведенной признаваемой безнадежной к взысканию задолженности налоговым органом не представлено доказательств существования уважительных причин пропуска срока обращения в суд.
Поскольку пени носит производный характер, утрата права взыскания недоимки по транспортному налогу за 2019 год влечет утрату права взыскания пени на нее.
На основании изложенного, суд находит не подлежащими удовлетворению требования о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год и пени начисленные на нее, а также пени начисоенные на недоимку по транспортному налогу за 2017 и 2018 годы. При этом требования о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 год в сумме 87 руб. и пени на них являются обоснованными.
При этом подлежат учету следующие обстоятельства.
На основании судебного приказа № 2а-1952/2024 от 22.05.2024 мирового судьи судебного участка № 2 Тальменского района о взыскании с ФИО1 задолженности по состоянию на 10.04.2024 в сумме 14563 руб. (в том числе 87 руб. земельного налога), впоследствии отменного определением от 22.07.2024, с должника удержано 18.07.2024 3764,04 руб. и 469 руб., 22.07.2024 – 11,02 руб., учтенных в счет погашения недоимки по транспортному налогу. Поскольку недоимка по транспортному налогу признана безнадежной ко взысканию, удержанные средства подлежат зачету в счет уплаты недоимки по земельному налогу.
Согласно налоговому уведомлению обязанность по уплате земельного налога за 2020 год подлежала исполнению в срок до 01.12.2023, уплачена 18.07.2024, следовательно, подлежат начислению пени в сумме 10,58 руб. из следующего расчета:
02.12.2023-17.12.2023 87 руб. х 15% / 300 х 16 дней = 0,7 руб.
18.12.2023 – 17.07.2024 87 руб. х 16% / 300 х 213 дней=9,88 руб.
Требование о взыскании указанной пени также подлежат удовлетворению за счет удержанных 18.07.2024 сумм. При таких обстоятельствах, задолженность по недоимке по земельному налогу за 2020 год и пени на нее фактически на день рассмотрения дела погашены и взысканию не подлежат.
При этом судом отклоняются доводы ФИО1 о том, что она была признана банкротом, поэтому задолженности данной не имеет. Как следует из решения Арбитражного суда Алтайского края от 19.01.2018 с учетом определения от 31.05.2018 заявленные требования не были включены в реестр требований кредиторов. В силу пункта 1 статьи 5 Федерального закона N 127-ФЗ, исходя из пункта 3 статьи 5 и пункта 1 статьи 63 Федерального закона N 127-ФЗ, пункта 27 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 июня 2012 г. N 35 "О некоторых процессуальных вопросах, связанных с рассмотрением дел о банкротстве" такие платежи являются текущими и их взыскание возможно в порядке искового производства.
На основании изложенного, административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения в полном объеме.
Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 год, земельному налогу за 2020 год, пени оставить без удовлетворения в полном объеме.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.
Судья Я.Ю. Мамаева
Мотивированное решение изготовлено 05.06.2025.