Дело № 2а-253/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
«21» апреля 2025 года г. Новосибирск
Советский районный суд г. Новосибирска в составе:
Председательствующего судьи - Никитиной М.В.,
При секретаре - Смирновой И.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просила взыскать налог на имущество физических лиц в размере 1 097 руб. за 2018-2021 годы, страховые взносы ОМС в размере 8 871, 39 руб. за 2018-2022 годы, страховые взносы ОПС в размере 59 431, 76 руб. за 2017-2022 годы, транспортный налог в размере 6 540 руб. за 2018-2021 годы, а также сумму пеней в размере 40 582, 56 руб.
Административный истец МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не направили представителя, о времени и месте слушания дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствии.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не прибыл, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, причин неявки суду не сообщил.
Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей ( п.1).
Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Согласно представленному ответу на судебный запрос в настоящее исковое заявление включен:
- Налог на имущество физических лиц за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 1097 руб.
- Страховые взносы ОМС за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 766 руб. Уплачен ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.
- Страховые взносы ОПС за 2019 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 18 167,60 руб., уплачены ЕНП с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
- Страховые взносы ОПС за 2022 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 34 445 руб., а также 3 411, 09 руб. Уплачены ЕНП ДД.ММ.ГГГГ.
- Транспортный налог за 2021 год со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 540 руб. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уплачен ЕПН 06.02.2024
Таким образом, на момент рассмотрения спора задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, транспортному налогу за 2021 год, страховым взносам ОМС за 2022 год, страховым взносам ОПС за 2019 и 2022 года отсутствует, погашена административным ответчиком.
Административный истец просит взыскать с ответчика пеню 40 582, 56 руб. По состоянию на
В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога на транспорт признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы и т.д. зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а местом нахождения имущества признается, в соответствии с п.п.2 п.5 ст. 83 НК РФ место государственной регистрации транспортного средства, а при отсутствии такового - место нахождения (жительства) собственника имущества.
Согласно ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.
Ст. 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средств.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенная в пределах муниципального образования в том числе квартира.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ)
На основании пп. 2 п. 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов, являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой.
Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской, либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование
Согласно абз. 2 п.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абз. 2 п. 2 ст. 52 НК РФ).
В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно положениям ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.
Как следует из материалов дела, налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено налоговое требование №, включая необходимость уплаты пени в размере 32 707, 55 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.
При этом, направление после ДД.ММ.ГГГГ требования по новым правилам отменяет действие требований, выставленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (подпункт 1 пункта 9 статьи 4 Закона N 263-ФЗ).
В дальнейшем, ДД.ММ.ГГГГ МИФНС № обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ был вынесен соответствующий приказ.
Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
Согласно представленным письменным пояснениям административного истца с ДД.ММ.ГГГГ пени не привязаны к конкретному налогу, исчисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС. Пени начисляются на отрицательное сальдо ЕНС, сальдо по ЕНС формируется в хронологическом порядке.
При переходе на ЕНС до ДД.ММ.ГГГГ имелась задолженность по пеням на сумму 26 136, 37 руб., начисленная на задолженность по налогу на имущество за 2016, 2017, 2018, 2020, 2021, по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018, 2020 2021, по взносам ОПС с 2017 по 2021, по взносам ОМС с 2017 по 2021.
За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислена пеня в размере 17 956, 06 руб.
Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 взыскана пеня, исчисленная на недоимку по налогу на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 94,81 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 86,27 руб. за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3,84 руб.; также пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 717,71 руб., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 599, 55 руб., также на недоимку по взносам ОПС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 91,94 руб., также на недоимку по взносам ОМС за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23,87 руб.
Решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ во взыскании пени по транспортному налогу за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 59,30 руб., пени по налогу на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,95 руб. отказано, пени по взносам ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 156, 29 руб., пени по взносам ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отказано.
С учетом исчисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общего размера задолженности по пени в 26 136,37 руб., а также суммы пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 17 956, 06 руб. и испрашиваемой суммы в 41 124 руб. суд не усматривает повторного взыскания задолженности.
При этом, представленный административным истцом расчет пени до ДД.ММ.ГГГГ, свидетельствует о том, что суммы пени, во взыскании которых решением Советского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ не включены в соответствующий расчет.
Таким образом, поскольку обязательство по уплате пени ФИО1 не исполнено в полном объеме, да дату рассмотрения спора та составляет 40 574, 02 руб., указанная сумма подлежит взысканию с ответчика.
С ответчика также в пользу бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 4 000 руб.
Руководствуясь, ст. ст. 180, 286-290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № – удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 пеню в размере 40 574, 02 руб.
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц с момента изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.
Председательствующий: Никитина М.В.