Дело № 2а-589/2025

УИД №69RS0039-01-2025-000099-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 марта 2025 года г. Тверь

Пролетарский районный суд города Твери в составе председательствующего судьи Шентяевой Л.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, задолженности и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с последней задолженность по налогу на имущество за 2015-2018 года в сумме 120 рублей 00 копеек, по земельному налогу за 2015-2018 года в сумме 492 рублей 00 копеек, пени за период с 01.12.2015 по 24.06.2020 в сумме 70 рублей 94 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что налоговым органом ответчику начислен земельный налог и налог имущество, о чем направлены уведомления. В связи с неуплатой в срок налогов, на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму задолженности начислены пени. Ответчику направлены требования от 05.07.2019 №21958, от 25.06.2020 №18508, от 10.07.2019 №54572, от 12.07.2019 №39737, от 27.11.2017 №9045, от 30.07.2018 №15109. Налогоплательщиком требования не исполнены, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, в принятии заявления которого было отказано в связи с пропуском срока. Административный истец просит восстановить срок на обращение в суд, пропущенный в связи с большой загруженностью, в связи с требованием времени для подготовки искового заявления.

Копия административного искового заявления была направлена налоговым органом административному ответчику.

В установленный судом срок возражения по существу иска административным ответчиком в суд не представлены. Представлен чек об оплате налога на сумму 479,99 рублей.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций.

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (ч. 4 ст. 391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования, в частности, жилой дом, квартира, комната, помещение.

Согласно п. 1 ст. 402 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Федеральный законодатель установил в гл. 11 НК РФ пеню как один из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов).

В силу положений пп. 1 и 2 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога и налога на имущество в связи с владением в собственности земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый номер №, 1/4 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.

Как следует из материалов дела, УФНС по Тверской области ФИО1 были начислены:

- за 2015 год земельный налог в сумме 123 рублей и налог на имущество в сумме 69 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 04.09.2016 № 64448969 было направлено ответчику, и ФИО1 обязана была в срок до 01.12.2016 уплатить налог);

- за 2016 год земельный налог в сумме 123 рублей и налог на имущество в сумме 109 рублей 00 копеек, а также за 2014 год налог на имущество в сумме 29 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 21.09.2017 № 55617429 было направлено ответчику, и ФИО1 обязана была в срок до 01.12.2017 уплатить налог);

- за 2017 год земельный налог в сумме 123 рублей 00 копеек и налог на имущество в сумме 120 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 07.09.2018 № 49634279 было направлено ответчику, и ФИО1 обязана была до 03.12.2018 уплатить налог);

- за 2018 год земельный налог в сумме 123 рублей 00 копеек и налог на имущество в сумме 132 рублей 00 копеек (налоговое уведомление от 25.07.2019 № 45727047 было направлено ответчику, и ФИО1 обязана была до 02.12.2019 уплатить налог).

В связи с неоплатой задолженности, ответчику налоговым органом в порядке статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени на сумму недоимки и в адрес ответчика налоговым органом направлены требования:

- от 05.07.2019 №21958 об уплате земельного налога в сумме 123 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 04.07.2019 в сумме 06 рублей 73 копейки по сроку уплаты до 01.11.2019,

- от 25.06.2020 №18508 об уплате земельного налога в сумме 123 рублей и пени за период с 03.12.2019 по 24.06.2020 в сумме 05 рублей 00 копеек, по сроку уплаты до 01.12.2021,

- от 10.07.2019 №54572 об уплате налога на имущество в сумме 120 рублей и пени за период с 04.12.2018 по 09.07.2019 в сумме 06 рублей 72 копейки по сроку уплаты до 05.11.2019,

- от 12.07.2019 №39737 об уплате пени по земельному налогу за периоды с 01.12.2015 по 07.03.2018, с 02.12.2016 по 11.07.2019, с 02.12.2017 по 11.07.2019, с 04.12.2018 по 11.07.2019, от 01.09.2015, от 01.11.2015, с 30.11.2015 по 01.12.2015 в общей сумме 41 рублей 22 копейки по сроку уплаты до 01.11.2019,

- от 27.11.2017 №9045 об уплате земельного налога в сумме 123 рублей и пени за период с 02.12.2016 по 26.11.2017 в сумме 13 рублей 74 копейки по сроку уплаты до 22.01.2018,

- от 30.07.2018 №15109 в сумме 123 рублей и пени за период с 02.12.2017 по 29.07.2018 в сумме 07 рублей 36 копеек по сроку уплаты до 24.09.2018.

Судом установлено, что недоимка по налогам налогоплательщиком не уплачена, равно как и пени.

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 77 Тверской области от 11.11.2024 административному истцу было отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с налогоплательщика задолженности, то есть судебный приказ не выносился.

Поскольку общая сумма недоимки, заявленная ко взысканию, не превысила 3 000 рублей, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога был установлен до 22.01.2018, с учетом положений абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговый орган имел право в рассматриваемом случае обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа в течение 6 месяцев с даты истечения трехлетнего срока, установленного в самом раннем требовании об уплате налога, то есть не позднее 22.07.2021.

Таким образом, налоговым органом пропущен срок для обращения в суд.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам.

Причины пропуска указанного срока, на которые ссылается административный истец – большая загруженность, в связи с требованием времени для подготовки искового заявления – не могут быть признаны судом уважительными, поскольку не представлено доказательств наличия объективных препятствий для своевременного обращения налогового органа в суд, поэтому оснований для восстановления данного срока не имеется.

По смыслу положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации пропуск налоговым органом срока на обращение в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении исковых требований при отсутствии уважительных причин к его восстановлению.

На основании изложенного, суд полагает, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании за 2015-2018 года задолженности по земельному налогу и пени, а также за 2015-2018 года задолженности по налогу на имущество и пени не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении исковых требований Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2015-2018 года и пени, задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015-2018 года и пени отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Пролетарский районный суд города Твери в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Л.А. Шентяева