№2а-909/2022
УИД 18RS0004-01-2021-008026-77
Решение
именем Российской Федерации
Мотивированное решение составлено 03.08.2022.
20 июля 2022 года г. Ижевск
Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре Вологжаниной С.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России №8 по УР к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени,
установил:
межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1, просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за -Дата- год в размере 1806,00 руб., пени по транспортному налогу в размере 4564,08 руб.
Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности транспортные средства, которые являются объектом налогообложения:
- Тойота Ланд Крузер 120, -Дата- года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности -Дата-.
- Volkswagen Passat SV Turbo, -Дата- года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации факта владения -Дата-, дата снятия с регистрации факта владения на объект собственности -Дата-.
На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога:
- за -Дата- год в размере 21675 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-. Налог взыскан по судебному приказу № 2а-1296/2017 от -Дата-. Налог уплачен -Дата- на сумму 21 675 руб.
- за -Дата- год в размере 1806,00 руб., и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-
Расчет налога: Тойота Ланд Крузер 120 = 249,00 (нал.база)*75 (нал.ставка):12*1(кол-во месяцев владения)= 1556,00 руб.; автомобиль Volkswagen Passat SV Turbo=150,00(нал.база)*20(нал.ставка):12*1(кол-во месяцев владения).
В связи с несвоевременной оплатой налога за -Дата- год, отсутствием уплаты транспортного налога за -Дата- год налогоплательщику начислены пени.
В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились, административный ответчик извещен по адресу регистрации по месту жительства, подтверждённому адресной справкой, конверт возвращен с отметкой «истек срок хранения», правила вручения почтовой корреспонденции соблюдены.
Кроме того, для проверки возражений административного ответчика по поводу направления ему уведомлений, требований об уплате налога по неверному адресу, что он зарегистрирован по адресу ..., судом направлен запрос в Главное управление архитектуры и градостроительства Администрации г.Ижевска, согласно представленным сведениям, в архиве Управления содержатся свдения о переименовании ... в ... Решением комитета Ижевского городского Света депутатов трудящихся УАССР №632 от 15.12.1952.
Сведения о проезде ... в архиве Управления отсутствуют.
Кроме того, сведения о ... находятся в открытом доступе на сайтах Росреестра и ГАР ФИАС.
Суд, исследовав представленные в материалы дела, приходит к выводу, что требования о взыскании задолженности по транспортному налогу, пени подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.
В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.
В соответствии с п.1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.
Согласно абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании ст. 31, гл. 28 НК РФ, ст. 2 Закона Удмуртской Республики №63-РЗ от 27 ноября 2002 года «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» Межрайонной Инспекцией Федеральной налоговой службы России №8 по Удмуртской Республике был начислен налог на транспортные средства за -Дата- год.
Согласно ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.
Согласно п.2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки - (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).
Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.
В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.
Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от -Дата- №).
ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по УР.
В -Дата-, -Дата- годах в собственности налогоплательщика ФИО1 находились автомобили Тойота Ланд Крузер 120, -Дата- года выпуска, и Volkswagen Passat SV Turbo, -Дата- года выпуска.
Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными регистрирующими органами.
На основании указанных сведений налоговым органом произведен расчет транспортного налога за -Дата-, -Дата- года:
- за -Дата- год в размере 21675 руб., и направлено налогово72329761 от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-.
Налог взыскан по судебному приказу № 2а-1296/2017 от -Дата-. Налог уплачен несвоевременно -Дата- на сумму 21 675 руб.
- за -Дата- год в размере 1806,00 руб., направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-
Расчет налога:
Тойота Ланд Крузер 120 = 249,00 (нал.база)*75 (нал.ставка):12*1(кол-во месяцев владения)= 1556,00 руб.;
Volkswagen Passat SV Turbo=150,00(нал.база)*20(нал.ставка):12*1(кол-во месяцев владения).
Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачена сумма налога, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде.
В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).
Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление № от -Дата-. В налоговом уведомлении в соответствии с п.3 ст. 52 НК РФ указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Налогоплательщиком перечисленные налоги в установленный законом срок (не позднее -Дата-) не уплачены, в связи с чем, в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата- на общую сумму 21 675 руб. и пени на сумму 130,05 руб.
Как следует из расчета задолженности, сумма налога уплачена административным ответчиком -Дата-.
Налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией направлялось налоговое уведомление № от -Дата-, в котором произведен расчет транспортного налога за -Дата- год.
Транспортный налог за -Дата- года в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем, в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на -Дата- со сроком исполнения до -Дата- на общую сумму 1 806 руб. и пени на сумму 8,42 руб.
На сумму недоимки по транспортному налогу за -Дата-, -Дата- годы административным истцом произведено начисление пени, требование об уплате пени № по состоянию на -Дата- со сроком уплаты до -Дата- направлено ответчику -Дата-.
В соответствии с п. 3, п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.
Налоговый кодекс Российской Федерации в отношении всех документов, связанных с налоговым контролем, предполагает вручение налогоплательщику соответствующих документов либо лично, либо направление по почте заказным письмом.
Такой способ доставки в силу Федерального закона от 17 июля 1999 года № 176-ФЗ «О почтовой связи» призван гарантировать вручение корреспонденции налогоплательщику, в связи с чем направленные по почте заказным письмом налоговые уведомления считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).
Положения статей 52 и 69 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие презумпцию получения налогового уведомления (требования) его адресатом на шестой день с даты направления, призваны обеспечить баланс частного и публичного интересов в налоговых правоотношениях и гарантировать исполнение налогоплательщиками конституционно-правовой обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.
Факт направления налоговым органом уведомлений и требований об уплате налога за -Дата- и -Дата- г.г. подтверждается реестрами заказной почтовой корреспонденции.
После выставления требования № сумма недоимки превысила 3 000 руб., в связи с чем административный истец после истечения срока для исполнения указанного требования вправе был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в течение 6 мес. после -Дата-.
В силу абзаца 3 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Таким образом, обращаясь в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обязан был заявить о взыскании и в отношении требования об уплате налога, пеней №, по которому истек срок исполнения и которые не исполнены.
В предусмотренные законодательством сроки налоговый орган -Дата- обратился к и.о. мировому судье судебного участка №2 Индустриального района г. Ижевска УР – мировому судье судебного участка №1 Индустриального района г.Ижевска с заявлением о выдаче судебного приказа.
Определением мирового судьи от -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями должника.
Исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.
При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме, основания для отказа в удовлетворении административного иска по доводам, изложенным в возражениях, отсутствуют.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «...», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.
На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения, уроженца ..., паспорт серии № № выдан -Дата- отделом УФМС России по УР в ..., код подразделения 180-002, в доход бюджета на расчетный счет №, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика ... БИК № ИНН № УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР) код ОКТМО 94701000: транспортный налог с физических лиц: налог в размере 1806,00 руб., пеня в размере 4564,08 руб.
На общую сумму 6 370,08 руб.
Взыскать с ФИО1, -Дата- года рождения, уроженца ..., паспорт серии № № выдан -Дата- отделом УФМС России по УР в ..., код подразделения 180-002 в доход бюджета МО «...» государственную пошлину в размере 400 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятитя решения судом в окончательной форме, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.
Судья Э.Л. Чернышова.