Решение по делу № 2А-512/2025 от 21.07.2025 | Богучанский районный суд (Красноярский край)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Богучаны Красноярского края 21 июля 2025 года

Богучанский районный суд Красноярского края в составе: председательствующего - судьи Аветян Г.Н.,

при секретаре Терпуговой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 2018 год, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 года, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг.. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг., пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020, 2021 гг.,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю обратилась в Богучанский районный суд Красноярского края с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за неуплату НДФЛ за 2018 год, пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 года, пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг.. пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг., пени за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг., пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020, 2021 гг., мотивировав свои требования тем, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества и земельного участка, в связи с чем, является налогоплательщиком, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Кроме того, в связи с тем, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве ИП, является плательщиком страховых взносов, а также НДФЛ. В связи с неуплатой налогов, образовалась задолженность. Просят взыскать пени за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 10.01.2024 года по 16.05.2024 года в размере 2177,06 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС 1% за 2018 года за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 9505,38 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату пенсии за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 10932,02 рублей; пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 2693,03 рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 37,75 рублей; пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 62,28 рублей.

В судебное заседание административный истец Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы России №8 по Красноярскому краю извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела своего представителя не обеспечил, при подаче административного иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствии его представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, не явилась, своего представителя не обеспечила, причину неявки не сообщила.

В соответствии с положениями ч. 3 ст. 17 Конституции Российской Федерации злоупотребление правом не допускается. Согласно ч. 6 ст. 45 КАС РФ лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

По смыслу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лицо само определяет объем своих прав и обязанностей в гражданском процессе. Лицо, определив свои права, реализует их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами является одним из основополагающих принципов судопроизводства. Поэтому не явка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая во внимание, что в силу части 2 статьи 289 названного Кодекса неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

ФИО1 состоит на налоговом учете в межрайонной ИФНС России №8 по Красноярскому краю, по месту жительства.

Статьей 57 Конституции РФ определено, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Из ч.1 ст.44 НК РФ, следует, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Из ч.4 ст.85 НК РФ следует, что органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать имеющиеся у них сведения о зарегистрированных недвижимом имуществе и транспортных средствах (правах и зарегистрированных сделках в отношении недвижимого имущества и транспортных средств), и об их владельцах в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, или его территориальные органы в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

ФИО1 в соответствии с главой 31 Налогового Кодекса РФ является налогоплательщиком земельного налога, в соответствии с главой 32 НК РФ, является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, кроме того,. с 22.01.2018 года по 20.04.2021 года состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, применяла упрощенную систему налогообложения и являлась плательщиком страховых взносов.

Административный должник имеет в собственности:

1) земельный участок с кадастровым номером 24:07:2201001:236 по адресу: .

2) объекты недвижимости:

-квартиру по адресу: ., кадастровый номер .

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, (ст.394 НК РФ).

Срок уплаты земельного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 397 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 54 НК РФ исчисление налоговой базы производится налоговыми органами по итогам каждого налогового периода на основе имеющихся у них данных. Пунктом 4 ст-391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований.

В силу п. 11 ст.85 НК РФ, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронном виде.

Согласно п. 4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее - налогоплательщик) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В соответствии со статьей 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 ст.402 НК РФ.

Срок уплаты налога на имущество для налогоплательщиков - физических лиц установлен статьей 409 НК РФ.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления об уплате налогов:

-2021 год: земельный налог 211 рублей; налога на имущество 136 рублей;

-2022 года: земельный налог 232 рублей; налога на имущество 136 рублей.

Пунктом 4 части 1 ст. 23 НК РФ, определено, что налогоплательщики обязаны: представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч.1 ст.346.12 НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

В соответствии с ч.1 ст.346.14 НК РФ, объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

Из ч.ч.1,2 ст.342,21 НК РФ налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

14.10.2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2018 год. Сумма дохода за налоговый период (календарный год) составила 8359000 рублей. Статьей 419 НК РФ определено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В связи с полученным ФИО1 в 2018 году доходом в размере 8359000 рублей, ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1% суммы превышающей 300 000 рублей, из расчета: (8 359 000 – 300 000 ) * 1% = 80 590 рублей.

В связи с прекращением ФИО1 деятельности в качестве индивидуального предпринимателя с 20.04.2021 года, ей были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 год в сумме 12 489,28 рублей.

14.10.2019 года ФИО1, представлен расчет суммы налога на доход физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) за 3 квартал 2018 года, в которой отражены фактически полученные доходы и удержанный налог НДФЛ.

В адрес налогоплательщика направлено требование №. от 16.05.2023 года об уплате задолженности в сумме 435 194,74 рублей.

В связи с неуплатой налогов, Инспекцией были приняты принудительные меры взыскания задолженностей по налогам: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018-2021 гг., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019-2021 гг., налог на доходы физических лиц за 2018 г., налога на имущество физических лиц за 2021-2022 гг., земельный налог за 2021-2022 гг. (л.д.14).

По данным заявлениям приняты судебные решения, выданы исполнительные документы, возбуждены исполнительные производства, а именно:

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края от 29.09.2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2018-2020 гг. по: налогу на доходы физических лиц в размере 145 181,24 рублей, пеня в размере 65 157,72 рублей; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 8.18 рублей; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 1,41 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 142 392 рубля, пени в размере 169,88 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 0,2 рубля; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 15 310 рублей, пеня в размере 41,80 рублей; штрафы за налоговые правонарушения, в размере 9137,77 рублей и в размере 16974,55 рублей, всего в общей сумме 394378,75 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края от 16.11.2021 года с ФИО1 взыскана недоимка за 2019, 2021 гг. по: налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым в объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 136 рублей, пени в размере 4, 13 рублей; земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений в размере 192 рубля, пени в размере 5,85 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01.01.2017 года) в размере 9914,67 рубля, пени в размере 38,01 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинское страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 года в размере 2574,61 рублей, пени в размере 9,87 рублей; всего в общей сумме 12875,14 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края от 04.09.2023 года с ФИО1 взыскана задолженность за 2021 год в размере 18032,87 рублей, в том числе: на налогам – 288,27 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 17744,59 рублей.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края от 02.02.2024 года с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год в размере 16075,91 рублей, в том числе: на налогам – 368 рублей, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 15707,91 рублей.

Судебным приказом и.о. мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края мировым судьей судебного участка №13 в Богучанском районе Красноярского края от 07.11.2024 года в связи с неуплатой налогов с ФИО1 взыскана задолженность по пени в сумме 25 407,52 рублей.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка №14 в Богучанском районе Красноярского края мировым судьей судебного участка №13 в Богучанском районе Красноярского края от 04.12.2024 года судебный приказ отменен.

Административным ответчиком нарушен установленный срок уплаты налогов, доказательств обратного им не представлено, в связи с чем, образовались пени.

По состоянию на 29.05.2025 года на едином налоговом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 238 147,65 рублей (сумма отрицательного сальдо ЕНС).

Поскольку административным ответчиком допущены нарушения сроков уплаты налогов, взысканных вышеуказанными судебными решениями, образовались пени:

- за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 10.01.2024 года по 16.05.2024 года в размере 2177,06 рублей;

- за неуплату страховых взносов на ОПС 1% за 2018 года за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 9505,38 рублей;

- за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату пенсии за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 10932,02 рублей;

- за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 2693,03 рублей;

- за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 37,75 рублей;

- за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 62,28 рублей.

При этом данный расчет пени проверен судом с учетом требований налогового законодательства Российской Федерации, является математически верным.

Контррасчет образовавшейся задолженности, а также допустимые доказательства уплаты административным ответчиком указанной выше задолженности по налогам либо наличия у него льготы по уплате исчисленных ему налогов стороной административного ответчика не представлены.

Не представлено административным ответчиком и допустимых доказательств того, что объекты налогообложения ей в спорные налоговые периоды не принадлежали.

При таких обстоятельствах суд, оценив представленные доказательства на предмет относимости, допустимости, достоверности каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности, находит требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению: с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по пени:

- за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 10.01.2024 года по 16.05.2024 года в размере 2177,06 рублей;

- за неуплату страховых взносов на ОПС 1% за 2018 года за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 9505,38 рублей;

- за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 37,75 рублей;

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход местного бюджета в соответствии с требованиями п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства:

-пени за неуплату НДФЛ за 2018 год за период с 10.01.2024 года по 16.05.2024 года в размере 2177,06 рублей;

-пени за неуплату страховых взносов на ОПС 1% за 2018 года за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 9505,38 рублей;

-пени за неуплату страховых взносов на ОПС в фиксированном размере в ПФРФ на выплату пенсии за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 10932,02 рублей;

- пени за неуплату страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за 2019, 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 2693,03 рублей;

-пени за неуплату налога на имущество за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 37,75 рублей;

-пени за неуплату земельного налога с физических лиц за 2020, 2021 гг. за период с 10.01.2024 года по 10.10.2024 года в размере 62,28 рублей.

Получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя – 7727406020, КПП получателя – 770801001, банк получателя: Отделение Тула Банк России//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, корреспондентский счет банка 40102810445370000059, счет УФК 03100643000000018500, код бюджетной классификации 18201061201010000510, УИД 18202450250116143016.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Богучанский районный суд Красноярского края.

Председательствующий: Г.Н. Аветян