дело № 2в-2593/2025

УИД: 61RS0012-01-2024-002835-53

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

8 октября 2025 года г. Волгодонск

ул. Морская, 108

Волгодонской районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Свириденко И.С.,

при секретаре Баскаковой Н.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 4 по Ростовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по Ростовской области обратилась в суд с настоящим административным исковым заявлением, указав, что ФИО2, является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц и не представила в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2021 г.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации, пп.1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 70201,50 руб., в том числе налог – 58327 руб., пени – 8232,37 руб., штрафы – 3642,13 руб.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц в размере 59781,88 руб. за 2021 год, штрафа в размере 2187,25 руб. за 2021 год, пени в размере 8232,37 руб.

Должнику направлено требование в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ налогов и пени в сумме 69091,68 руб. со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области обратилась в мировой суд судебный участок №7 Волгодонского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в сумме 70201,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Волгодонского судебного района Ростовской области произведен поворот исполнения судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым Инспекция должна возвратить ФИО2 денежные средства в размере 45119,86 руб.

На основании изложенного, административный истец просил суд с учетом уточнения исковых требований, взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 45119,86 руб., из них: налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 45119,86 руб.

Представитель административного истца ФИО3 в судебное заседание не прибыла, извещена надлежащим образом, ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствии представителя административного истца.

Представитель УФНС России по Ростовской области ФИО4 о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в судебное заседание не прибыла, об отложении дела не ходатайствовала.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание явилась, административные исковые требования не признала, просила в удовлетворении административного иска отказать.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО5, в судебном заседании полагала административный иск подлежащим оставлению без рассмотрения по основаниям, предусмотренным п. 4 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Письменную позицию изложила в возражениях на административный иск.

На основании ст.289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ч.1 ст.165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, учитывая разъяснения Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» (п.п.67,68), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги.

В силу ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из административного искового заявления, административный ответчик ФИО2 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

В силу части 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.

Согласно ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в их собственности менее пяти лет, обязаны самостоятельно исчислить сумму налога на доходы физических лиц и представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в установленный п.1 ст.229 Налогового кодекса Российской Федерации срок, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок представления декларации за 2021 год – ДД.ММ.ГГГГ.

Судом установлено, что ФИО2 не представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год.

По итогам проведенной камеральной проверки ДД.ММ.ГГГГ инспекцией принято решение №, которым доначислен НДФЛ в размере 58327,00 руб., штраф в размере 2187,25 руб., штраф в размере 1454,88 руб., пени в размере 2329,82 руб.

Судом установлено, что ФИО2, на праве собственности владела 1/3 земельного участка из категории земель поселений с кадастровым номером: № с ДД.ММ.ГГГГ на основании договора купли – продажи.

ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ принято решение о разделе указанного земельного участка. Данный факт подтверждается выписками из ЕГРН и соглашением о разделе земельного участка.

Таким образом, в результате раздела указанного земельного участка, был образован земельный участок с кадастровыми номерами: №.

Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанный земельный участок реализован ФИО2 на общую сумму 2346000,00 рублей (1/3 составляет 782000,00 рублей).

Сумма полученного дохода ФИО2 за 2021 год составляет 782000,00 рублей. Сумма имущественного налогового вычета по доходам от продажи имущества 333 333,33 рублей (1/3 от 1000000,00). Налоговая база для исчисления налога в размере 448666,67 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в размере 58327,00 рубля.

В силу положений пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период (календарный год) от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности.

Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки (далее также - образуемые земельные участки) в порядке, установленном Федеральным законом от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» (далее - Федеральный закон «О государственной регистрации недвижимости»).

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 названного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Таким образом, при разделе земельного участка возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса Российской Федерации и Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости».

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с частями 3, 5 статьи 1 Федерального закона «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Принимая во внимание, что земельный участок с кадастровым номером: №, образованный в результате раздела другого земельного участка и реализованный административным ответчиком по договору купли-продажи в 2021 году, после регистрации на него права собственности в 2021 году находился в ее собственности менее пяти лет, полученные от его продажи доходы не подлежали освобождению от налогообложения.

С учетом установленных обстоятельств налоговый орган правомерно установил, что сумма налога от дохода, полученного с продажи объектов недвижимости в 2021 г. составила 58327,00 руб.

На основании ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% не уплаченной в установленный срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия, если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

На основании решения МИФНС №4 по Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ № налогоплательщик ФИО2 привлечена к налоговой ответственности с применением смягчающих обстоятельств в виде штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 2187,25 руб. (сумма налога 58327 руб. * 30 % /8) и по ст. 122 НК РФ в размере 1454,88 руб. (сумма налога 58327 руб. * 20 % /8).

В установленный законом срок в соответствии со ст. ст. 69,70 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уплату налога не произвел, что послужило основанием для направления по месту регистрации ФИО2 требования № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени вышеуказанное требование ответчиком не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора.

Межрайонная ИФНС России №4 по Ростовской области, в порядке ст. 123.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 к мировому судье судебного участка №7 Волгодонского судебного района Ростовской области. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. Во исполнение судебного приказа № с ФИО2 удержана сумма в размере 45119,86 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Волгодонского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ произведен поворот исполнения судебного приказа №, в соответствии с которым Инспекция должна возвратить ФИО2 удержанные по судебному приказу денежные средства в размере 45119,86 руб. Апелляционным определением Волгодонского районного суда определение мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, жалоба МИФНС России № 4 по Ростовской области – без удовлетворения.

При этом решением Волгодонского районного суда Ростовской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения определением Судебной коллегии по административным делам Ростовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность по обязательным платежам в размере 23949,03 руб., из них налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 12093,81 руб., штраф в размере 1454,88 руб., штраф в размере 2187,25 рублей, пени в размере 8232,37 руб.

В силу ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Поскольку мировым судьей вынесено определение о повороте исполнения судебного приказа, на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена в размере 45119,86 руб., данные обстоятельства послужили основанием для обращения Инспекцией в суд с административным иском.

На дату формирования административного иска обязанность налогоплательщика по уплате НДФЛ составляет 45119,86 руб.

Проанализировав представленные суду доказательства в их совокупности, суд находит требования административного истца обоснованными и взыскивает с административного ответчика ФИО2 сумму задолженности: налог на доходы физических лиц, полученных физ.лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 45119,86 руб.

При этом доводы административного ответчика и его представителя о наличии оснований для оставления административного заявления без рассмотрения со ссылкой на п. 4 ч. 1 ст. 196 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в силу вышеизложенного являются необоснованными.

Поскольку административный истец при подаче иска от уплаты госпошлины был освобожден, суд считает необходимым согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации взыскать с административного ответчика государственную пошлину в доход федерального бюджета, исходя из объема удовлетворенных требований, в размере 4000 руб.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС ФИО1 № по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> <адрес>, задолженность по обязательным платежам в размере 45119 (сорок пять тысяч сто девятнадцать) рублей 86 копеек, из них: налог на доход физических лиц за 2021 год в размере 45119 рублей 86 копеек.

Указанные суммы перечислить на расчетный счет Управления Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН/КПП получателя платежа 7727406020 / 770801001, Казначейский счет № 03100643000000018500; банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК 017003983, Счет банка получателя средств № 40102810445370000059.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Волгодонской районный суд в течение месяца с момента принятия решения в окончательной форме.

Судья подпись И.С. Свириденко

Мотивированное решение составлено 20.10.2025.