Дело № 2а-3156/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

07 сентября 2023 года Октябрьский районный суд г. Красноярска в составе председательствующего судьи Федоренко Л.В.,

при секретаре Хромовой В.К.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ :

Межрайонная ИФНС России №27 по Красноярскому краю (до изменения наименования - Инспекция ФНС по Октябрьскому району г. Красноярска) обратилась в суд с указанным административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что 14.06.2021 года ФИО1 зарегистрировался в ИФНС в качестве плательщика налога на профессиональный доход. Налоговые обязательства ФИО1 по налогу на профессиональный доход за 2021 год составили 3 504 рубля по сроку уплаты 25.10.2021 года. Однако задолженность в установленный законодательством срок не была оплачена, в связи с чем, начислены пени по налогу на профессиональный доход в размере 05 рублей 26 коп., за период с 26.10.2021 года по 31.10.2021 год. Кроме того, ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 09.11.2018 года по 08.06.2021 год. 06 ноября 2020 года в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2019 год. Сумма к уплате составила 43 906 рублей. В результате проверки представленной декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 не своевременно уплачен (недоуплачен) налог в размере 9 215 рублей, в том числе, по срокам уплаты налога 01.02.2021 года – 1 843 рубля: 01.03.2021 года – 1 843 рубля; 02.08.2021 года – 1 843 рубля; 31.08.2021 года – 1 843 рубля; 30.09.2021 года – 1 843 рубля. В связи с отсутствием добровольной уплаты взыскиваемых сумм, ФИО1 выставлены требования: № 32268 от 02.08.2021 года со сроком исполнения до 14.09.2021 года, № 34166 от 23.08.2021 года со сроком исполнения до 05.10.2021 года, № 36502 от 14.10.2021 года со сроком исполнения до 25.11.2021 года, № 35854 от 30.09.2021 года со сроком исполнения до 11.11.2021 года, в которых предлагалось погасить в добровольном порядке задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН). За несвоевременную уплату налога начислены пени в размере 126 рублей 35 коп. (101,13+7,99+5,39+11,84), за период с 02.02.2021 года по 22.08.2021 год. В связи с тем, что требования в добровольном порядке налогоплательщиком не выполнены, 15 марта 2022 года ИФНС подано заявление на выдачу судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска вынесен судебный приказ на взыскание недоимки по налогам, который 16.09.2022 года отменен по заявлению ФИО1. До настоящего времени задолженность по налогам и пени ФИО1 в полном объеме не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогам, в размере 12 850 рублей 61 коп., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2020 год в размере 9 215 рублей, пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 126 рублей 35 коп., по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 3 504 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 05 рублей 26 коп..

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещены заказанной корреспонденцией, о причинах неявки суд не уведомили, ходатайствовали о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещался заказанной корреспонденцией по адресу места регистрации, которая возвращена в суд, в связи с истечением срока хранения.

Руководствуясь ст. 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу п. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

В силу ч. 1, 10 ст. 5 указанного Федерального закона, физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки (ст. 8 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход").

Согласно ч. 1,2 ст. 8 указанного закона, налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет.

В соответствии с ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относится в том числе вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Согласно ч. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.п. 4 п.1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами.

Согласно ст. 346.11. Налогового кодекса РФ, упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст. 346.18 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.20 НК РФ в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1 до 6 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных пунктами 3 и 4 настоящей статьи, законами субъектов Российской Федерации может быть установлена налоговая ставка в размере 0 процентов.

Согласно п. 3 ст.346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса. То есть не позднее 25 числа.

В силу ст. 2, Федеральный закон от 08.06.2020 N 172-ФЗ (ред. от 29.12.2020) "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" установлено, что индивидуальные предприниматели и включенные в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2007 года N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" в связи с созданием в период с 1 декабря 2018 года по 29 февраля 2020 года или на основании налоговой отчетности за 2018 год в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства организации, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, а также организации, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года являются получателями грантов Президента Российской Федерации (по результатам конкурсов, проведенных Фондом-оператором президентских грантов по развитию гражданского общества), получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, исполнителями общественно полезных услуг, поставщиками социальных услуг, ведение которого осуществляется уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти в порядке, установленном Правительством Российской Федерации, а также некоммерческие и религиозные организации, указанные в подпункте 19.6 пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить следующие налоги, авансовые платежи по налогам, сборам:

по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, - в части авансового платежа за отчетный период полугодие 2020 года, уменьшенного на сумму авансового платежа за отчетный период первый квартал 2020 года.

Как следует из ст. 75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с ч.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 (ИНН <***>) с 09 ноября 2018 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, который снят с учета в налоговом органе 08 июня 2021 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра налогоплательщиков в отношении ФИО1.

06 ноября 2020 года в ИФНС по Октябрьскому району г.Красноярска ФИО1 представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2020 год, сумма к уплате составила 43 906 рублей.

В результате проверки представленной декларации, налоговым органом установлено, что ФИО1 недоуплачен налог в размере 9 215 рублей, в том числе: 1 843 рубля по срокам уплаты налога 01.02.2021 года; 1 843 рубля по срокам уплаты налога 01.03.2021 года; 1 843 рубля по срокам уплаты налога 02.08.2021 года; 1 843 рубля по срокам уплаты налога 31.08.2021 года; 1 843 рубля по срокам уплаты налога 30.09.2021 года.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлены требования: № 32268 по состоянию на 02.08.2021 года, об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 3 686 рублей (1 843 + 1 843), пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 101 рубль 13 коп., со сроком исполнения до 14.09.2021 года; № 34166 по состоянию на 23.08.2021 года, об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 1 843 рублей, пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 07 рублей 99 коп., со сроком исполнения до 05.10.2021 года; № 35854 по состоянию на 30.09.2021 года, об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 1 843 рублей, пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 11 рублей 84 коп., со сроком исполнения до 11.11.2021 года; № 36502 по состоянию на 14.10.2021 года, об уплате налога взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) в размере 1 843 рублей, пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 05 рублей 39 коп., со сроком исполнения до 25.11.2021 года.

Кроме того, ФИО1 (ИНН <***>), с 14.06.2021 года является плательщиком налога на профессиональный доход.

В 2021 году ФИО1 получен доход и налоговые обязательства по налогу на профессиональный доход составили 3 504 рубля - по сроку уплаты 25.10.2021 года.

Однако указанные налоги в установленный законодательством срок ответчиком не оплачены, ввиду чего, начислены пени, направлено требование № 39423 по состоянию на 01.11.2021 года об уплате налогов на профессиональный доход в размере 3 504 рубля, пени в размере 05 рублей 26 коп., со сроком исполнения до 21 декабря 2021 года.

Поскольку в добровольном порядке задолженность по налогу УСН, налога на профессиональный доход и пени административным ответчиком не была погашена, 15 марта 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 66 в Октябрьском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), налога на профессиональный доход и пени, который был вынесен 15 марта 2022 года.

Таким образом, налоговый орган обратился к мировому судье в установленный законодательством шестимесячный срок, после того, как сумма задолженности превысила 10 000 рублей.

Мировым судьей судебного участка № 70 в Октябрьском районе г.Красноярска, в связи с несогласием ФИО1 с вынесенным судебным приказом, определением от 16 сентября 2022 года судебный приказ отменен.

С указанным административным исковым заявлением административный истец обратился 25 ноября 2022 года, то есть в установленный законодательством шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

Оценивая вышеприведенные обстоятельства, проверив расчеты административного истца, учитывая, что доказательств в опровержение доводов административного истца, подтверждающих отсутствие задолженности по УСН, профессиональному доходу и пени, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ не представлено, суд приходит к выводу, что у ФИО1 образовалась задолженность в размере 12 850 рублей 61 коп., в том числе: по налогу взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2020 год в размере 9 215 рублей (1 843+1 843+1 843+1 843+1 843+), пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 126 рублей 35 коп. (101,13+7,99+5,39+11,84), за период с 02.02.2021 года по 22.08.2021 год; по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 3 504 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 05 рублей 26 коп., за период с 26.10.2021 года по 31.10.2021 год, которая подлежит взысканию с административного ответчика в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи чем, в силу ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 514 рублей 02 коп..

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №27 по Красноярскому краю недоимку по налогу и пени в размере 12 850 рублей 61 коп., в том числе: по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН) за 2020 год в размере 9 215 рублей, пени за несвоевременную уплату налога УСН в размере 126 рублей 35 коп.; по налогу на профессиональный доход за 2021 год в размере 3 504 рубля, пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход в размере 05 рублей 26 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 514 рублей 02 коп..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Октябрьский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья (подпись) Л.В. Федоренко

Копия верна: Л.В. Федоренко

Мотивированное решение изготовлено 21.09.2023г.