Решение по делу № 2А-4251/2024 от 19.02.2025

Дело № 2а-574/2025

39RS0004-01-2024-005204-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 февраля 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При помощнике ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеназванным административным иском к ФИО4 указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО4

Приводя положения ст. ст. 52, п. 4 ст. 85, ст. ст. 357, 358 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО4 зарегистрировано транспортное средство, налоговым органом произведен расчет налога в налоговом уведомлении № 81226779 от 20.07.2023.

Указанный налог в установленный законом срок не уплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме №.

Управлением выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 4935 от 24.05.2023.

Требование в добровольном порядке не исполнено.

По заявлению налогового органа мировым судьей 6-го судебного участка Московского района г. Калининграда 21.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2070/2024 в отношении ФИО4, который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с поданными административным ответчиком возражениями относительно его исполнения.

Просит взыскать со ФИО4 задолженность на общую сумму №.: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб.; пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанность по уплаты налогов за период с 18.09.2023 по 08.02.2024 в общей сумме № руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще, одновременно с административным иском просили рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

В письменных пояснениях (л.д.37-42) указывали, что сумма пени образовалась за счет задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб., плюс пени на отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ в сумме № руб. остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №23193 от 08.02.2024, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания.

Административный ответчик ФИО4 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежаще.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы налоговые органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 363 НК РФ установлено, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО4 направлено налоговое уведомление № 81226779 от 20.07.2023, которым исчислен транспортный налог за налоговый период 2022 год на транспортное <данные изъяты> регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб. (л.д.9-10).

Срок оплаты транспортного налога за 2022 – до 01.12.2023 года (ст. 363 НК РФ).

ФИО4 является лицом, за которым зарегистрировано указанное транспортное средство с 19.12.2017 (л.д. 27), а следовательно в силу положений ст. ст. 357, 358 НК РФ является плательщиком транспортного налога за 2022 год.

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора (п. 4).

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО4 налоговым органом выставлено требование № 4935 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, которым истребованы к оплате транспортный налог 8976,00,страховые взносы на ОПС – 90004,29 руб., страховые взносы на ОМС – № руб., пени № руб. срок уплаты по требованию до 19.07.2023 (л.д.13).

На основании заявления налогового органа о вынесении судебного приказа и.о мирового судьи 6-госудебного участка Московского района г. Калининграда ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ по делу 2а-3150/2023, которым взыскана задолженность за период 2018-2021 в размере №: страховые взносы на ОМС за 2020-2021 – в размере №, страховые взносы на ОПС за 2020-2021 – № руб., транспортный налог за 2018 – 2021 в размере № руб., пени № руб. (за период до ДД.ММ.ГГГГ).Указанный судебный приказ не отменялся.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

С учетом образования задолженности после обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, по заявлению УФНС России по <адрес>, поданному ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 1 дела 2а-2070/2024, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей 6-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынесен судебный приказ №а-2070/2024 о взыскании с недоимки по налогам за 2022 год в размере 2244,00, пени в размере 8725,78 руб., который отменен ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями ответчика.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 3), т.е. срок обращения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, как к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с административным иском в суд налоговым органом соблюден.

Согласно расчету сумм пени, на ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитаны за несвоевременную уплату: страховых взносов на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии за 2017 – 8503,78 руб. с недоимки 23 400 руб., за 2018 – 7 312,92 руб., 247,94 руб. - с недоимки 26 545,00 руб., за 2019 – 5 651,15 руб. с недоимки 29 354 руб., за 2020 – 4 246,88 руб. с недоимки 32 448 руб., за 2021 – 208,93 руб. с недоимки 1 657,29 руб., всего 26 171,60 руб. (л.д. 56-63).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из пояснений налогового органа (л.д. 37), на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо по налогам на ДД.ММ.ГГГГ составляло 32 902,49 руб. по пени, по налогам по страховым взносам на ОПС - 113404,29, по страховым взносам на ОМС - 26170,36 руб., транспортному налогу 8976 руб.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5).

Согласно ст. 75 НК РФ в редакции с ДД.ММ.ГГГГ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункты 2, 3).

Из правовой позиции, высказанной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации, следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Конституционный Суд Российской Федерации указывал, что положения пунктов 2 и 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предполагают соблюдение налоговым органом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика определенных ими сроков - как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Постановление от ДД.ММ.ГГГГ N 48-П).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в редакции на дату возникновения спорных правоотношений указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ внесены изменения в абзац четвертый пункта 1 ст. 48 НК РФ и в абзаце второй и третий п. 2 ст. 48 НК РФ с заменой цифры «3000» на «10000» рублей.

Положениями п. 48 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" разъяснено, что если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 70 НК РФ (в редакции ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (п. 1). Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (п. 3)

Пунктом 17 ст. 1 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в силу с ДД.ММ.ГГГГ, внесены изменения в ст. 70 НК РФ, в абзаце первом пункта 1 статьи 70 слова "составляет менее 500 рублей" заменены словами "не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей".

В силу абзаца 3 п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ (введен Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 374-ФЗ, в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В п. 50 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового Кодекса РФ" разъяснено, что под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

При этом пропуск налоговым органом, органом Пенсионного фонда РФ сроков направления требования не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налогов и пени, установленного положениями ст. 48 НК РФ, и сам по себе не является основанием для восстановления судом срока подачи заявления.

Несмотря на наличие судебного приказа 2а-3150/2023, в силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как следует из пояснений налогового органа, налоговым органом ФИО3 выставлены требования:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 28 134,62 руб., в том числе страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату пенсии за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 23 400 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере зачисляемые в бюджет федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2017 год по сроку уплаты – ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 590 руб., пени 23,72;

- требование 895356 от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 41249,88 руб., в том числе СВ на ОПС за 2018 – 26545, 00, СВ ОМС за 2018 – 5840,00, пени по СВ ОПС – 8458,83 руб., пени по СВ ОМС – 406,05 руб.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 36305,95, в том числе СВ ОПС за 2019 – 29354 руб., СВ ОМС за 2019 – 6884,00 руб., пени по СВ ОПС – 55,04 руб., пени по СВ ОМС – 12,91 руб.

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2277,85,в том числе транспортный налог за 2018 -2244,00 руб., пени 33,85 руб. (л.д. 49)

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 45493,32 руб., в том числе СВ ОПС за 2020 – 32448, за 2021 – 1657,29 руб., СВ ОМС за 2020 – 8426 руб., за 2021 – 430,36 руб., транспортный налог за 2019 – 2244,00 руб., пени по СВ ОПС – 209,44 руб., по СВ ОМС – 54,39 руб., пени по транспортному налогу – 23,84 руб. (л.д.50)

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 2256,01 руб., в том числе транспортный налог за 2020 – 2244,00 руб., пени 12,01 руб. (л.д. 51)

По требованиям №, 20759 налоговым органом в адрес мирового судьи 6-го судебного участка <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № (л.д. 124-127), мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д. 122).

Доказательств обращения в суд с административным иском в срок предусмотренный ст. 48 НК РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем налоговый орган утратил право взыскания пени по данным налогам, в связи с чем за истребуемый период пени не подлежат начислению на СВ ОПС за 2020 – 32448, за 2021 – 1657,29 руб., СВ ОМС за 2020 – 8426 руб., за 2021 – 430,36 руб., транспортный налог за 2019 – 2244,00 руб.; транспортный налог за 2018 -2244,00 руб., за 2019 – 2244,00 руб.

Как указывает налоговый орган, по требованиям №, №, № в адрес мирового судьи 6-го судебного участка <адрес> направлено заявление о вынесении судебного приказа № на сумму 104325,72 руб., ДД.ММ.ГГГГ принято определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. Из представленного мировым судьей 6-го судебного участка определения от ДД.ММ.ГГГГ следует, что мировым судьей принято определение о возвращении заявления о вынесении судебного приказа. Иных принудительного взыскания налоговым органом не представлено.

Возбужденные исполнительные производства в ОСП <адрес> №-ИП, №-ИП возбуждены по иным налоговым обязательствам налогоплательщика, что следует из постановлений о возбуждении исполнительных производств, исполнительные производства 18995/16/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, 41375/17/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбуждены ранее выставления изложенных выше требований, т.е. к ним не относятся, и окончены вследствие отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, из скриншота уничтоженного исполнительного производства 27080/18/39004-ИП от ДД.ММ.ГГГГ следует что оно окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание (л.д. 83-112)

Поскольку доказательств принятия иных мер принудительного взыскания не представлено, а частью 4 статьи 289 КАС РФ прямо предусмотрено, что обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца, пени не подлежат начислению на недоимки по страховым взносам и налогам по данным требованиям за истребуемый административным истцом период, поскольку на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом утрачено право принудительного взыскания данных налогов, страховых взносов в связи с истечением срока их принудительного взыскания. В связи с чем за истребуемый период пени не подлежат начислению на недоимки СВ на ОПС за 2018 – 26545,00 руб., СВ ОМС за 2018 – 5840,00 руб., СВ ОПС за 2019 – 29354 руб., СВ ОМС за 2019 – 6884,00 руб.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Сумма по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38) составила 2256,01 руб., т.е. менее 10000 руб., оснований для обращения в суд в соответствии с требованиями ст. 48 НК РФ в соответствующей редакции у налогового органа не имелось, в связи с чем на ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган право взыскания не утратил, а поскольку с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование с введением института ЕНС и ЕНП, на основании вышеприведенных норм выставленное в рамках ЕНС требование прекратило действие требования № от ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по транспортному налогу за 2020 обоснованно включена в требование в рамках ЕНС и на нее подлежат начислению пени.

Также, налоговым органом налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 исчислен транспортный налог за 2021 год – в размере 2244,00 руб. (л.д.52).

Поскольку срок уплаты транспортного налога за 2021 год - ДД.ММ.ГГГГ год, а с ДД.ММ.ГГГГ вступило в силу новое правовое регулирование с введением институтов ЕНС и ЕНП, требование о взыскании данного налога обоснованно включено в требование в рамках ЕНС, и с указанной недоимки подлежат начислению пени за истребуемый период.

Как указано выше, ФИО1 является плательщиком транспортного налога за 2022 год в силу положений ст. ст. 357,358 НК РФ, доказательств уплаты налога стороной административного ответчика не представлено, в связи с чем требования о взыскании транспортного налога за 2022 год в размере 2244,00 руб. подлежат удовлетворению, на указанный налог подлежат начислению пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком, как указывает налоговый орган, числилось отрицательное сальдо, состоящее из недоимок по виду платежа «налог»: по транспортному налогу за 2018 – 2244,00 руб., за 2019 – 2244,00 руб., за 2020 - 2244,00 руб., за 2021 – 2244,00 руб.; по СВ на ОПС: за 2018 – 26545 руб., за 2019 – 29354,00 руб., за 2020 – 32448,00 руб., за 2021 – 1657,29 руб.; по СВ на ОМС: за 2018 – 5840,00 руб., за 2019 - 6884,00 руб., за 2021 – 430,36 руб. (л.д. 40-41).

С учетом изложенного выше, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ пени подлежат начислению на транспортный налог за 2020 – 2244,00 руб., за 2021 год – 2244,00 руб., а с ДД.ММ.ГГГГ и на транспортный налог за 2022 год – 2244,00 руб. В остальной части во взыскании пени суд отказывает.

С учетом изложенного, и снижения сальдо с ДД.ММ.ГГГГ на 300 руб. (л.д. 12 оборот) подлежащие взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 391,72 руб.

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

4488,00

300

81,68

ДД.ММ.ГГГГ

4488,00

300

74,05

ДД.ММ.ГГГГ

6732,00

300

53,86

ДД.ММ.ГГГГ

6732,00

300

7,18

ДД.ММ.ГГГГ

6432,00

300

174,95

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать со ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>: <адрес> «а» <адрес>, ИНН №, в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2022 год в размере 2244 руб. 00 коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общей сумме 391 руб. 72 коп.

В удовлетворении остальной части требований – отказать.

Взыскать со ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Помощник ФИО2

Решение не вступило в законную силу 04.03.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-574/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Помощник