№ 2а-1594/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 апреля 2023 года г. Астрахань

Советский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Синельниковой Н.П.,

при секретаре судебного заседания Галкиной Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей по налогам на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным исковым заявлением к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей, мотивируя свои требования тем, что ответчик состоял на учете в Межрайонной ИФНС России <номер> по <адрес> в качестве адвоката в период с <дата> по настоящее время, в связи с чем с <дата> является налогоплательщиком страховых взносов. Кроме того, с 2020 года является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. <дата> ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 10 400 руб. по срокам уплаты: <дата> в размере 3 900 руб., <дата> в размере 325 руб., <дата> в размере 3 575 руб., <дата> в размере 2 600 руб. Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - <дата>. Налог в установленный срок не уплачен ответчиком, в связи с чем начислена пеня в размере 196,42 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате налога и пени в срок до <дата>. За неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 10 400 руб. начислена пеня в размере 38,31 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>. Указывает, что помимо этого ответчик имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц. За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 501,45 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>. За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 145,11 руб. В соответствии со статьей 69 Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>. За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 775,65 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>, которое частично исполнено ответчиком, в связи с чем остаток задолженности составляет 504,24 руб. За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 103,99 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>. В связи с неуплатой НДФЛ за 2014, 2017-2019 гг. начислены пени и налоговым органом в размере 159,09 руб., 83,52 руб., 183,53 руб., 64,83 руб., выставлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>. <дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении <ФИО>1 вынесен судебный приказ <номер>а-3563/2022. <дата> на основании заявления <ФИО>1 судебный приказ был отменен. В связи с изложенным просил суд взыскать с должника <ФИО>1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 10 400 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1 979,49 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, просили рассмотреть дело в отсутствие их представителя.

В судебное заседание административный ответчик <ФИО>1 не явился, о дне слушания дела извещен надлежащим образом, представил суду возражение, в котором просит отказать в удовлетворении исковых требований, в связи с пропуском срока.

С учетом положений статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, приходит к следующему выводу.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги (сборы, страховые взносы).

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщиками налога на доходы физических лиц являются нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Согласно пункту 5 данной статьи налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктами 8, 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент спорных правоотношений) предусмотрена уплата налогоплательщиком авансовых платежей по НДФЛ, расчет сумм которых на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: 1) за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; 2) за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; 3) за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

На основании пункта 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Как следует из материалов дела, <ФИО>1 состоит на учете в налоговом органе, в Межрайонной инспекции ФНС России <номер> по <адрес>, в качестве адвоката в период с <дата> по настоящее время, в связи с чем является плательщиком страховых взносов.

С 2020 года является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц.

<дата> ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год суммой налога подлежащей уплате в бюджет в размере 10 400 руб. по срокам уплаты: <дата> в размере 3 900 руб., <дата> в размере 325 руб., <дата> в размере 3 575 руб., <дата> в размере 2 600 руб.

Срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020 год - <дата>. Налог в установленный срок не уплачен ответчиком, в связи с чем начислена пеня в размере 196,42 руб.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> об уплате налога и пени в срок до <дата>.

За неуплату НДФЛ за 2020 год в размере 10 400 руб. начислена пеня в размере 38,31 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>.

Ответчик также имеет задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц. За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 501,45 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>.

За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 145,11 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>.

За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 775,65 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>, которое частично исполнено ответчиком, в связи с чем остаток задолженности составляет 504,24 руб.

За неуплату НДФЛ за 2018 год в размере 14 300 руб. начислены пени в размере 103,99 руб. В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в связи с неисполнением обязанностей по уплате суммы штрафа налоговым органом выставлено требование <номер> от <дата> по уплате налога, пени в срок до <дата>.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2014, 2017-2019 гг. начислены пени и налоговым органом в размере 159,09 руб., 83,52 руб., 183,53 руб., 64,83 руб., выставлено требование <номер> от <дата> со сроком уплаты до <дата>.

В судебном заседании установлено, что до настоящего времени ответчиком сумма налога и пени, начисленные Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес>, не оплачены.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица суд обязан проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа (пункт 20 Постановление Пленума Верховного Суда Российской Федерации <номер>, Пленума ВАС Российской Федерации <номер> от <дата> «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии со статьей 115 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании штрафов с организации и индивидуального предпринимателя в порядке и сроки, которые предусмотрены статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 настоящего Кодекса (пункт 1).

Как следует из материалов дела, с заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> <дата> за пределами, установленного абзацем 1 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срока обращения.

<дата> мировым судьей судебного участка № <адрес> в отношении административного ответчика вынесен судебный приказ <номер>а-3563/2022 по заявлению Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы <номер> по <адрес> о взыскании обязательных платежей и санкций на общую сумму 12 567,89 руб.

<дата> определением мирового судьи судебного участка № <адрес> судебный приказ <номер>а-3563/2022 отменен в связи с поступившими от <ФИО>1 возражениями, относительно исполнения судебного приказа.

Согласно пункту 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> <номер> «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве» истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм закона, наступление правовых последствий при неисполнении должником требования по уплате обязательных платежей, связано с соблюдением налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Данные требования закона административным истцом не выполнены.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа: первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй срок начинает течь с момента отмены судебного приказа о взыскании налога и составляет также шесть, месяцев, нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет их пропуск и отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Таким образом, заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с <ФИО>1 обязательных платежей, могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования <номер> об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (срок уплаты до <дата>), по которому превышала 3 000 руб., то есть по <дата>.

С заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа налоговая инспекция обратилась в суд <дата> по истечении установленного законом шестимесячного срока. Доказательств уважительности пропуска срока административным истцом в материалы дела не представлено.

Анализируя представленные в судебное заседание доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей по транспортному налогу и пени.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный иск удовлетворению не подлежит, а административный истец от ее уплаты освобожден, государственная пошлина взысканию не подлежит.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к <ФИО>1 о взыскании обязательных платежей, отказать.

Решение может быть обжаловано в Астраханский областной суд в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

Мотивированный текст решения изготовлен 21 апреля 2023 года.

Судья Н.П. Синельникова