Решение по делу № 2А-732/2023 от 04.04.2023

№

Дело № 2а-732/2023

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

КРАСНОГВАРДЕЙСКОГО РАЙОННОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

04 апреля 2023 года пгт Красногвардейское

Красногвардейский районный суд Республики Крым в составе

председательствующего судьи Проскурни С.Н., при ведении протокола судебного заседания секретарем Ковалёвой С.И., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Крым к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Республике Крым ДД.ММ.ГГГГ обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 298 руб. 64 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29 руб. 44 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 руб. 13 коп., всего 1 333 руб. 21 коп. (Одна тысяча триста тридцать три рубля 21 копейка).

В обоснование административного искового заявления указано, что ФИО1 является собственником земельного участка площадью 1694 кв.м с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления с расчетом земельного налога:

за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 747,00 руб. (в декабре 2020 года сумма по расчету была уменьшена на 265,00 руб. и составила 482,00 руб. в связи с уменьшением налоговой ставки с 0,3% до 0,2%);

за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 531,00 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., налоговым органом в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 013,00 руб. (482,00 руб. + 531,00 руб.) и пени в сумме 5,13 руб.

Указанное требование ФИО1 было направлено через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ. Срок уплаты в требовании был установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок задолженность по земельному налогу в сумме 1 013,00 руб. и пеням в сумме 5,13 руб. оплачена не была.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 в связи с получением дохода предоставил в Межрайонную ИФНС России № по Республике Крым налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за налоговый период 2020 г.

Согласно представленной декларации сумма самостоятельно исчисленного налога на доходы физических лиц ФИО1 составила 1 300,00 руб.

В установленный законом срок ФИО1 не оплатил в добровольном порядке самостоятельно задекларированную сумму налога на доходы физических лиц, в связи с чем налоговой инспекцией в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ. Требование отправлено в адрес должника через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данного требования на дату его направления за ФИО1 числилась задолженность по НДФЛ за налоговый период 2020 года в сумме 1 329,44 руб., в т.ч. 1 300,00 руб. по налогу; 29,44 руб. - по пеням.

ДД.ММ.ГГГГ задолженность по НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года путем взаимозачета частично погасилась в размере 1,36 руб. Таким образом, остаток задолженности по НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года составил: 1 298,64 руб. - по налогу; 29,44 руб. - по пеням.

Кроме того, за ФИО1 числилась непогашенная задолженность по пеням в сумме 1,36 руб. по требованию 18114 от ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 3,97 руб. по требованию 22417 от ДД.ММ.ГГГГ, которые были выставлены на задолженность по НДФЛ за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. (сам налог в сумме 775,00 руб. по требованию 18114 был оплачен ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ, кроме пени).

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Плательщику предлагалось погасить задолженность по налогу и пеням в срок до ДД.ММ.ГГГГ по требованию 22125, до ДД.ММ.ГГГГ по требованию 18114.

В установленный срок задолженность по налогу на доходы физических лиц и начисленным пеням погашена не была.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по НДФЛ, земельному налогу и начисленным пеням налоговым органом в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации было подготовлено заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № по взысканию недоимки и направлено в судебный участок № Красногвардейского судебного района Республики Крым.

Согласно данного заявления налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 в бесспорном порядке недоимку в сумме 2 351,54 руб., в т.ч.:

по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 298,64 руб. за расчетный период 2020 г. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и пени, начисленные на недоимку по НДФЛ по требованиям: № от 23.07.2019 в сумме 1,36 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,44 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,97 руб., всего пеней на задолженность НДФЛ - 34,77 руб. (1,36 + 29,44 + 3,97);

по земельному налогу с физических лиц - налог в размере 1 013 руб. и пени, начисленные на задолженность по земельному налогу, в сумме 5,13 руб. (требование № от ДД.ММ.ГГГГ).

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Красногвардейского судебного района Республики Крым был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогам и пеням в сумме 2 351,54 руб., который был отменен определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступлением возражений со стороны ФИО1 относительно исполнения судебного приказа.

В ходе процедуры судебного взыскания через подачу заявления на вынесение судебного приказа ФИО1 была произведена частичная оплата указанной выше задолженности, а именно, в ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата земельного налога в сумме 1 013,00 руб., погашение пеней в сумме 1,36 руб. и 3,97 руб.

Таким образом, за ФИО1 числится задолженность в сумме 1 333,21 руб., в т.ч.: по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г. - 1 298,64 руб. (требование 22125 от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на доходы физических лиц за расчетный период 2020 г. (пени) - 29,44 руб. (требование 22125 от ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах населенного пункта (пени) - 5,13 руб. (требование 33236 от ДД.ММ.ГГГГ).

В судебное заседание стороны, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения административного дела, не явились.

Информация о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии с частью 7 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации также была размещена на сайте Красногвардейского районного суда Республики Крым в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

От представителя административного истца - начальника Межрайонной ИФНС России № по Республике Крым ФИО2 поступило ходатайство о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

По смыслу пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки ему извещения.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, когда оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное, о чем указал Пленум Верховного Суда Российской Федерации в пункте 39 постановления от ДД.ММ.ГГГГ N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Бремя доказывания того, что судебное извещение не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика ФИО1, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, неявка которых в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) не является препятствием к рассмотрению административного дела, явку которых суд не признавал обязательной.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд считает административное исковое заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных средств в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 14 КАС РФ административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

При этом, согласно части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Обстоятельства, имеющие значение для правильного разрешения административного дела, определяются судом в соответствии с нормами материального права, подлежащими применению к спорным публичным правоотношениям, исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено и из материалов административного дела следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представил в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФД) за налоговый период 2020 года. Сумма самостоятельно исчисленного налога, подлежащего уплате на основании данной декларации за ДД.ММ.ГГГГ год, составила 1 300,00 руб. Срок уплаты налога в соответствии с законодательством (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации) установлен не позднее ДД.ММ.ГГГГ, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно данного требования за ФИО1 числилась задолженность по НДФЛ за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ года в сумме 1 329,44 руб., в т.ч. 1 300,00 руб. по налогу; 29,44 руб. - по пеням.

Кроме того, в связи с неуплатой ФИО1 в установленный законом срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ гг., налоговым органом в его адрес было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога в сумме 1 013,00 руб. и пеней в сумме 5,13 руб.

Указанное требование ФИО1 было направлено через личный кабинет и получено им ДД.ММ.ГГГГ.

В установленный в требовании срок, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по земельному налогу в сумме 1 013,00 руб. и пеням в сумме 5,13 руб. оплачена не была.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абзаца третьего пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

По должнику ФИО1 трехлетний срок исполнения самого раннего требования по НДФЛ за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ г. истек ДД.ММ.ГГГГ (требование № от ДД.ММ.ГГГГ с установленным сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ – не погашена пеня в сумме 1,36 руб.).

Таким образом, налоговый орган вправе был обратиться в суд о взыскании недоимки, не превышающей 10 000 рублей, в течение шести месяцев после истечения указанного срока, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно данного заявления, налоговый орган просил суд взыскать с ФИО1 в бесспорном порядке недоимку в сумме 2 351,54 руб., в т.ч.:

по налогу на доходы физических лиц в сумме 1 298,64 руб. за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (требование № от ДД.ММ.ГГГГ) и пени, начисленные на недоимку по НДФЛ по требованиям: № от 23.07.2019 в сумме 1,36 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 29,44 руб., № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3,97 руб., всего пеней на задолженность НДФЛ - 34,77 руб. (1,36 + 29,44 + 3,97);

В ходе процедуры судебного взыскания через подачу заявления на вынесение судебного приказа ФИО1 была произведена частичная оплата указанной выше задолженности, а именно, в ДД.ММ.ГГГГ года произведена оплата земельного налога в сумме 1 013,00 руб., погашение пеней в сумме 1,36 руб. и 3,97 руб.

Согласно справки-расчета задолженности, подлежащей взысканию в порядке статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, за ФИО1 числится задолженность в сумме 1 333,21 руб., в т.ч.: по налогу на доходы физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ 1 298,64 руб. (требование 22125 от ДД.ММ.ГГГГ); по налогу на доходы физических лиц за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года (пени) - 29,44 руб. (требование 22125 от ДД.ММ.ГГГГ); по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах населенного пункта (пени) - 5,13 руб. (требование 33236 от ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет задолженности соответствует налоговому законодательству.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с приведенными законоположениями суд приходит к выводу о том, что установленный законом порядок взыскания налога административным истцом соблюден: обращение в суд в порядке административного судопроизводства произошло в течение шести месяцев после отмены ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа.

Пунктами 2 и 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, и аналогичной продолжительности срока для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Данные нормы подлежат применению с учетом положений Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 103-ФЗ, которым раздел III КАС РФ дополнен главой 11.1.

При таком положении налоговые органы должны исполнить обязанность обратиться за выдачей судебного приказа и, в случае его отмены, у них имеется право в течение шести месяцев после отмены судебного приказа предъявить административный иск.

В соответствии со статьями 111, 114 КАС РФ, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики Крым подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, исчисленная на основании абзаца 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, от уплаты которой административный истец был освобожден на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст.14, 62, 175-180, 286, 289, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по Республике Крым удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 1 298 руб. 64 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 29 руб. 44 коп., пени по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 5 руб. 13 коп., всего 1 333 руб. 21 коп. (Одна тысяча триста тридцать три рубля 21 копейка).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования <адрес> Республики Крым государственную пошлину в размере 400 (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи апелляционной жалобы через Красногвардейский районный суд Республики Крым в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено и подписано ДД.ММ.ГГГГ.

Судья С.Н. Проскурня