Решение по делу № 2А-292/2025 от 07.05.2025

Дело № 2а-292/2025 (2а-5007/2024)

78RS0005-01-2024-003710-74

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Санкт-Петербург 25 марта 2025 года

Калининский районный суд Санкт-Петербурга

в составе председательствующего судьи Лукашева Г.С.,

при секретаре Лашкове Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциями, в котором просила взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям:

- по страховым взносам на ОПС за расчетные периоды, с 01.01.2017 - отчетный период 2019 года, в размере 29354.00 рублей, пени исчисленных на указанную недоимку в размере 207.92 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за расчетные периоды, с 01.01.2017 - отчетный период 2019 года, в размере 6884.00 рублей, пени исчисленных на указанную недоимку в размере 48.76 рублей;

- по транспортному налогу за налоговый период 2018 года в размере 4214.83 рублей (с учетом произведенных оплат), пени исчисленных на указанную недоимку в размере 123.57 рублей;

- пени по налогу на имущество, исчисленные на недоимку за налоговый период 2018 года в размере 23.20 рублей, а всего взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 40856.28 рублей (административное дело № 2а-5007/2024(2а-292/2025)).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциями, в котором просила взыскать задолженность по обязательным платежам и санкциям:

Взыскать с административного ответчика ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ недоимку по страховым взносам за расчетные периоды, с 01.01.2017 отчетный период 2021 года, в размере:

- недоимка по страховым взносам ОПС в размере 32448.00 рублей, пени исчисленных на указанную недоимку в размере 353.68 рублей;

- недоимка по страховым взносам ОМС в размере 8426.00 рублей, пени исчисленных на указанную недоимку в размере 91.84 рублей, а всего взыскать задолженность в размере 41319.52 рублей (административное дело № 2а-5008/2024).

Определением суда от 24.10.2024 административные дела № 2а-5007/2024 и № 2а-5008/2024 объединены в одно производство с номером дела № 2а-5007/2024.

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговый период 2023 год, пеню по ЕНС, в размере:

- страховые взносы в совокупном размере 45842.00руб.

- пени по ЕНС в размере 6 930.58руб., а всего просила взыскать: 52772.58руб. (административное дело № 2а-2437/2025).

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование налоговый период 2022 год, пеню по ЕНС за 2017-2022 год, в размере:

- страховые взносы ОПС в размере 18 016.10 руб.

-страховые взносы ОМС в размере 4 584.97руб.

- пени по ЕНС в размере 45575.76руб.,

а всего просила взыскать 68176.83руб. (административное дело № 2а-2438/2025).

- недоимку по транспортному налогу за 2022 год, пеню по ЕНС 2022 год в размере:

- транспортный налог в размере 38700.00руб.

- пеня по ЕНС в размере 5134.51 руб.,

а всего просила взыскать: 43834.51руб. (административное дело № 2а-2439/2025).

В обоснование своих требований истец указал, что в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление, а впоследствии и налоговое требование об уплате налога, однако данная обязанность исполнена не была.

Определением суда от 14.01.2025 административное дело № 2а-5007/2024 (2а-292/2025) и административные дела №2а-2437/2025, 2а-2438/2025, 2а-2439/2025, объединены в одно производство с номером дела № 2а-292/2025.

В судебное заседание явился представитель административного истца ФИО2 заявленные требования поддержал в полном объеме по мотивам, изложенным в иске.

В судебное заседание явилась административный ответчик – ФИО1, возражала против удовлетворения исковых требований, представила письменные возражения, которые приобщены к материалам дела.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, пп. 1 п. 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п. п. 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее - Закон) "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу требований ст.210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

К имущественным налогами, уплачиваемыми налогоплательщиками - физическими лицами, следует относить транспортный налог, земельный налог, а также, налог на имущество физических лиц, правовое регулирование которых производится с учетом особенностей, предусмотренных положениями глав 28, 31 и 32 части второй НК РФ.

Физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, земельные участки и объекты недвижимого имущества, признаваемыми объектами налогообложения по имущественным налогам, являются налогоплательщиками соответствующих налогов и уплачивают их, на основании налоговых уведомлений, формируемых и направляемых в адреса налогоплательщиком налоговыми органами.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны также уплачивать установленные данным Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Как следует из материалов дела, ФИО1, зарегистрирована как адвокат с 2002 года в связи с чем, согласно положениям пункта 1 статьи 430 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) как страхователь она была обязана своевременно и в полном размере уплачивать страховые взносы (административное дело № 2а-5007/2024).

Подпунктом 1 и 2 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлено, что плательщики, указанные в пункте 2 статьи 419 НК РФ, в число которых входят физические лица, обладающие статусом адвоката, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Положением подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 НК РФ, установлено, что плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают за себя страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчётный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчётный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, уплата страховых взносов плательщиками осуществляется не позднее 31 декабря.

В связи с тем, что у налогового органа отсутствуют сведения о том, что доход налогоплательщика, в период 2019 года превышал 300000.00 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за указанные налоговые периоды исчислены налогоплательщику в фиксированных размерах.

Страховые взносы за налоговый период 2019 года, налогоплательщиком самостоятельно не оплачены, в связи с чем, налоговыми органами произведено исчисление страховых взносов за период, в который налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следующим образом:

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ, изложенной в соответствующей редакции, сумма страховых взносов должна была быть исчислена налогоплательщиком в размере:

- за 2017 год по ОПС - 23400.00 рублей; по ОМС - 4590.00 рублей;

- за 2018 год по ОПС - 26545.00 рублей; по ОМС - 5840.00 рублей;

- за 2019 год по ОПС - 29354.00 рублей; по ОМС - 6884.00 рублей;

- за 2020 год по ОПС - 32448.00 рублей; по ОМС - 8426.00 рублей;

- за 2021 год по ОПС - 32448.00 рублей; по ОМС - 8426.00 рублей;

- за 2022 год по ОПС - 34445.00 рублей; по ОМС - 8766.00 рублей.

В соответствии с положениями пункта 1.2 статьи 430 НК РФ, изложенной в соответствующей редакции, начиная с 2023 года уплачивают, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование уплачиваются исчисляются и уплачиваются налогоплательщиками в совокупном фиксированном размере, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей:

- за 2023 год – 45842.00 рублей;

- за 2024 год – 49500.00 рублей.

В период 2019 года за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ были зарегистрированы транспортные средств, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований статьи 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе обязанность по уплате транспортного налога в соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей362 НК РФ, статьей 2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года № "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, Инспекцией было произведено исчисление транспортного налога на транспортное средство за 2018 год в размере 9338.00 рублей, который подлежал уплате в бюджет не позднее 02.12.2019 года (п.3 ст.3 Закона).

В период 2019 года за ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ имел в собственности недвижимое имущество, что подтверждается фактом регистрации.

В силу требований статьи 210 Гражданского кодекса РФ на собственника возложено бремя содержания принадлежащего имущества, в том числе, в соответствии Федеральным законом от 04.10.2014 N 284-ФЗ (далее - Закон) "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц".

В соответствии со статьей 408 Закона на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2018 год в размере 1753.00 рублей, который подлежал уплате в бюджет до 02.12.2019 года (п.9 ст.5 Закона).

Так как платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, транспортный налог, налог на имущество физических лиц от ФИО1, в бюджет не поступили Инспекцией на выявленную задолженность по страховым взносам и пени в отношении должника сформировано требование об уплате задолженности от 04.02.2020 №.

13.02.2020 требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, имеющим ШПИ №.

В добровольном порядке в установленный срок требования должником не исполнены.

Административным ответчиком сумма налога не погашена.

Кроме того в требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов по ОПС начислены пени в размере 207.92 рублей, за неуплату страховых взносов по ОМС начислены пени в размере 48.76 рублей, за неуплату транспортного налога, начислены пени в размере 123.57 рублей, за неуплату налога на имущество начислены пени в 23.20 рублей.

26.10.2020 года Мировым судьей Судебного участка № 48 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-1227/2020-48 в отношении гр. ФИО1, который был отменен 02.11.2023 года в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Определение об отмене судебного приказа поступило в адрес Инспекции 12.03.2024 заказным письмом, имеющем ШПИ №, направленным судом в ответ на запрос налогового органа №, сформированного в связи с обращением налогоплательщика в адрес Инспекции.

Налоговым органом представлен расчет недоимки с учетом произведенных административным ответчиком платежей.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь адвокатом, не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2021 год (административное дело № 2а-5008/2024).

Страховые взносы за налоговый период 2021 года, налогоплательщиком самостоятельно не оплачены, в связи с чем, налоговыми органами произведено исчисление страховых взносов за период, в который налогоплательщик зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

- за 2017 год по ОПС - 23400.00 рублей; по ОМС - 4590.00 рублей;

- за 2018 год по ОПС - 26545.00 рублей; по ОМС - 5840.00 рублей;

- за 2019 год по ОПС - 29354.00 рублей; по ОМС - 6884.00 рублей;

- за 2020 год по ОПС - 32448.00 рублей; по ОМС - 8426.00 рублей;

- за 2021 год по ОПС - 32448.00 рублей; по ОМС - 8426.00 рублей;

- за 2022 год по ОПС - 34445.00 рублей; по ОМС - 8766.00 рублей.

- за 2023 год – 45842.00 рублей;

- за 2024 год – 49500.00 рублей.

Так как платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование от ФИО1, в бюджет не поступили Инспекцией на выявленную задолженность по страховым взносам и пени в отношении должника сформировано требование об уплате задолженности от 18.02.2022 №.

28.02.2022 требование направлено в адрес налогоплательщика заказным почтовым отправлением, имеющим ШПИ №.

В добровольном порядке в установленный срок требования должником не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов по ОПС начислены пени в размере 353.68 рублей, за неуплату страховых взносов по ОМС начислены пени в размере 91.84 рублей.

20.05.2022 года Мировым судьей Судебного участка № 46 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ № 2а-180/2021-46 в отношении гр. ФИО1, который был отменен 23.08.2022 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определение об отмене судебного приказа поступило в адрес Инспекции 12.03.2024 заказным письмом, имеющем ШПИ №, направленным су-дом в ответ на запрос налогового органа №, сформированного в связи с обращением налогоплательщика в адрес Инспекции.

Как следует из материалов дела, ФИО1, являясь адвокатом, не исполнила обязанность по оплате страховых взносов за 2023 год в размере 45 842 руб. (административное дело № 2а-2437/2025).

Налоговым органом представлен расчет недоимки.

В связи с неуплатой налогов, Инспекция направила требование от 25.05.2023 № в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Согласно, пункта 1 постановления Правительства РФ от 29 марта 2023 г. N 500 (в редакции от 30.06.2023 N 1077, от 26.12.2023 N 2315) в соответствии с пунктом 3 статьи 4 НК РФ Правительство Российской Федерации постановило, что предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с тем, что ст. 71 НК РФ утратила силу с 01.01.2023, налоговым законодательством не предусмотрено направление уточненного требования в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом начислений по новым срокам уплаты. В добровольном порядке в установленный срок требование должником не исполнено.

В связи с тем, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате налогов, в его отношении, в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ, производится начисление пени.

Административным истцом представлен расчет пеней, согласно которому размер пеней по единому налоговому счету за период, указанный в административном исковом заявлении, составил 6930.58руб., в связи с ранее принятыми мерами взыскания.

12.04.2024 года Мировым судьей Судебного участка № 41 Санкт-Петербурга вынесен судебный приказ № в отношении ФИО1, который был отменен 31.05.2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, Инспекцией было произведено исчисление транспортного налога за 2016-2017,2021 год в размере 14325,00руб., который подлежал уплате в бюджет не позднее03.12.2018г. 01.12.2022г. (п.3 ст.3 Закона). Задолженность погашена не в срок установленный законом с 19.07.2023-06.06.2024 (административное дело №).

ФИО1 имеет в собственности имущество, что подтверждается фактом регистрации.

В соответствии со ст. 408 Закона на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органов технической инвентаризации (поступивших в инспекцию в электронном виде), инспекцией было произведено исчисление налога на имущество за 2017 год в размере 3 943.00руб., который подлежал уплате в бюджет до 03.12.2018г., (п.9 ст.5 Закона). Задолженность погашена не в срок установленный законом с 19.01.2024г.

Как следует из материалов дела, ФИО1,, являясь адвокатом, не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год по ОПС в размере 18 016 руб., по ОМС в размере 4 584, 97 руб.

Административным ответчиком сумма налога указанная в требовании перед бюджетом не погашена.

Кроме того в требование была включена сумма исчисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ пени за неуплату числящейся на дату требования задолженности по налогу

Административным истцом представлен расчет пеней, согласно которому за период до 31.12.2022 года начислена пеня за неуплату имущественных налогов и страховых взносов в общей сумме 31715 руб. 93 коп.

С 01.01.2023 год пеня начислена на общую сумму задолженности по обязательным платежам, сформировавшую отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере -15093.95рублей (по 16.10.2024 года (дату формирования заявления о вынесении судебного приказа).

Итого начислено 46809,88 руб., из них к взысканию 45575.76руб., в связи с ранее принятыми мерами взыскания.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст.362 НК РФ, ст.2 Закона Санкт-Петербурга от 04 ноября 2002 года №487-53 "О транспортном налоге" (далее - Закон) и на основании сведений ГИБДД о наличии транспортных средств, Инспекцией было произведено исчисление транспортного налога за 2022 год в размере 38700.00руб., который подлежал уплате в бюджет не позднее 01.12.2023г. (п.3 ст.3 Закона).

Руководствуясь п.3 ст.363 НК РФ, инспекция направила ответчику заказным письмом уведомление № от 12.08.2023, что подтверждается почтовым реестром.

В связи с неуплатой налогов, инспекция в соответствии со ст.69 НК РФ направила требование от 25.05.2023 №, в соответствии со ст. 69 и 70 НК РФ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование должником не исполнено.

Административным ответчиком сумма налога указанная в требовании перед бюджетом не погашена.

Налоговым органом представлен расчет пеней, согласно которому итого начислено 51944,39 руб. к взысканию в связи с ранее принятыми мерами взыскания и частичным погашением (уменьшением) 5134.51руб.

12.04.2024 года Мировым судьей Судебного участка № 46 Санкт-Петербурга был вынесен судебный приказ 2а-100/2024-46 в отношении гр. ФИО1, который был отменен 02.05.2024г. в связи с поступившими возражениями налогоплательщика.

Разрешая заявленные требования и частично удовлетворяя административный иск, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика следующих недоимок:

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 207 руб. 92 коп.;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 48 руб. 76 коп.;

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 700 руб.; пени по единому налоговому счету в размере 5 134 руб. 51 коп.;

- по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2023 год в размере 45 842 руб., пени по единому налоговому счету в размере 6 930 руб. 58 коп.

В указанной части административных исковых требований суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения исковых требований, поскольку в указанной части исковых требований налоговым органом соблюден срок для взыскания недоимки.

Исходя из смысла положений ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Как разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 г. №, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога, административному истцу направлены требования об уплате налогов и сборов, последовательно и с соблюдением срока налоговым органом поданы заявления о вынесении судебных приказов, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебных приказов позволила налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последних, сроки направления заявлений о взыскании недоимки налоговым органом в указанной части соблюдены.

Определяя размер подлежащей взысканию с административного ответчика в пользу административного истца задолженности, суд исходит из представленного административным истцом расчета недоимки по налогу и пени. Указанные документы сомнений у суда не вызывают. Представленный расчет задолженности произведен в соответствии с нормами действующего законодательства, соответствует фактическим обстоятельствам дела и является правильным, расчет задолженности судом проверен, арифметических ошибок не содержит.

При этом суд учитывает, что доводы истца и представленные им доказательства в обоснование заявленных требований ответчиком не оспорены и не опровергнуты. Доказательств оплаты задолженности по налогу и пене ответчиком не представлено.

В остальной части административных исковых требований суд приходит к выводу об отсутствии оснований для их удовлетворения в связи со следующим.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Аналогичный порядок и срок обращения в суд предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в случаях, поименованных в пункте 3 статьи 44 НК РФ, в том числе в связи: уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим кодексом (подпункт 1); со смертью физического лица - налогоплательщика или с объявлением его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации (подпункт 3); с ликвидацией организации-налогоплательщика после проведения всех расчетов с бюджетной системой Российской Федерации в соответствии со статьей 49 данного кодекса (подпункт 4); а также с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора (подпункт 5).

К иным обстоятельствам, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора, относится в том числе обстоятельство признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание в случаях, предусмотренных статьей 59 НК РФ.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Исходя из толкования указанной нормы инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев. Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (определение от 8 февраля 2007 года №), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Таким образом, административным истцом в остальной части заявленных требований о взыскании с административного ответчика недоимок, как следует из материалов дела, пропущен срок обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, что влечет отказ в удовлетворении соответствующего иск ввиду признания недоимки в остальной части заявленных требований безнадежной к взысканию.

Также административным истцом заявлены к взысканию пени за периоды, не относящиеся к основной задолженности, по которым истекли сроки взыскания.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации и главами 25 и 26.1 названного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

В соответствии с пунктом 3 части 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени не допустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. По истечении срока взыскания задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Доказательств того, за какой период времени возникла задолженность, за которые истец просит взыскать пени, а также соблюден ли в отношении указанной задолженности порядок принудительного взыскания, не истекли ли сроки взыскания, административный истец не представил.

Таким образом, поскольку доказательств взыскания суммы недоимки за налоговые периоды, по которым начислены пени, административным истцом не представлено, суд полагает, что оснований для взыскания пеней, не имеется.

В соответствии с частями 4 - 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При этом на суд возложена обязанность проверить соблюдение обязательного досудебного порядка взыскания задолженности.

Из изложенного следует, что принудительное взыскание налога с физического лица допускается исключительно в судебном порядке в течение установленных законом сроков, при соблюдении налоговым органом обязательного досудебного порядка взыскания задолженности, а также при наличии к тому оснований (установленный факт наличия задолженности и др.); произвольное и бессрочное взыскание с налогоплательщика сумм налоговой задолженности, обращение налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа, действующим правопорядком не допускаются.

При принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, о чем указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 26 октября 2017 года N 2465-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Е. на нарушение его конституционных прав пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации".

Установление указанных обстоятельств в силу части 6 статьи 289 КАС РФ относится к числу юридически значимых по административному делу, рассматриваемому в порядке главы 32 названного процессуального закона.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что не имеется правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по остальной части исковых требований, в связи с чем указанная недоимка подлежит признанию безнадежной к взысканию.

Согласно п.1 ч.4 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

В силу ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина в связи с частичным удовлетворением административного иска.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 18 по Санкт-Петербургу к ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ удовлетворить частично:

- взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 29 354 руб., пени в размере 207 руб. 92 коп.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6 884 руб., пени в размере 48 руб. 76 коп.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2022 год в размере 38 700 руб.; пени по единому налоговому счету в размере 5 134 руб. 51 коп.;

- взыскать с ФИО1 недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2023 год в размере 45 842 руб., пени по единому налоговому счету в размере 6 930 руб. 58 коп.

- а всего взыскать: 133 101 руб. 77 коп.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере 3862 руб. 03 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья <данные изъяты>

Решение суда в окончательном виде изготовлено 07.05.2025.