Дело № 2а-2204/2022

(УИД: 48RS0003-01-2022-002514-24)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 09 августа 2022 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Величко А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1763,49 руб. за 2018 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 381,14 руб. за 2018 год; по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии в размере 150,98 руб. за 2017 год; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 666,86 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 163 руб. за 2017 год; по транспортному налогу за 2014 год в размере 400 руб., а так же пени 23.52 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 36 руб., а так же пени в размере 3,14 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 69 руб., а так же пени в размере 0,25 руб.; по земельному налогу за 2019 год в сумме 99 руб., а так же пени в размере 0,38 руб.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещалась, причины неявки суду не известны.

Представитель административного истца ИФНС по Правобережному району г. Липецка в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57 Конституции Российской Федерации).

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что на налоговом учёте в ИФНС России по Правобережному району г. Липецка состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 и в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязана уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с главой 28 НК РФ (ст. ст. 356-363 НК РФ), Законом Липецкой области № 20-03 от 25.11.2002г. «О транспортном налоге в Липецкой области», ФИО1 был начислен транспортный налог за 2014 г. в размере 400 руб.

Так же ФИО1 является плательщиком налога на имущество в соответствии с главой 32 НК РФ (ст. ст. 399 - 401 НК РФ). В связи с чем, ей был начислен налог на имущество за 2016 в размере 36 руб., за 2019 в размере 69 руб.

Так же ФИО1 является плательщиком земельного налога. В связи с чем, ей был начислен земельный налог за 2019 в размере 99 руб.

На территории г. Липецка земельный налог введен в действие Решением Липецкого городского Совета депутатов от 01.10.2013 №731, которым утверждено Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка. Статьей 2 указанного положения установлены ставки земельного налога на территории г. Липецка.

В соответствии со ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Сведения об объектах налогообложения - в приложении к настоящему заявлению.

В соответствии со ст. 52 НК РФ налогоплательщику направлены налоговые уведомления № 84054680от 29.01.2018г., № 28190387 от 20.07.2017г., №3216372 от 03.08.2020г.

С 11.03.2016 г. административный ответчик была зарегистрирована в качестве страхователя (индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой) в УПФР в г.Липецке и в силу п. 1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой (плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) в соответствии с ч. 1 ст. 14 Федерального закона №212-ФЗ уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с пунктами 1.1 и 1.2 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам (далее - плательщики), уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В соответствии со ст.430 НК РФ и письмом ФНС России от 07.03.2017 г. № БС-4-11/4091 @ «Об исчислении страховых взносов» сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период, исчисленные исходя из минимального размера оплаты труда, уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26.07.2019 г., о чем внесена запись в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей.

Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены требования об уплате налога № 561 от 21.01.2019 г. и № 435396 от 19.01.2018г.

Согласно требованию № 561 от 21.01.2019 г. плательщик страховых взносов обязан был уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию в размере 26545 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 1763,49 руб. за 2018 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 5840 руб., а также пени, начисленные на данную сумму в размере 443,98 руб.(остаток по пени 381,14 руб.) за 2018год.

Согласно требованию № 435396 от 19.01.2018 плательщик страховых взносов обязан был уплатить:

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии по требованию в размере 23400 руб.,(остаток задолженности 150,98 руб.) за 2017 год.

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 4590 руб., (остаток задолженности 666,86 руб.) а также пени, начисленные на данную сумму в размере 163 руб. за 2017 год.

За несвоевременную уплату налога за расчетный период в соответствии с п.3 ст. 75 НК начисляются пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным настоящим Федеральным законом сроком уплаты сумм страховых взносов.

Процентная ставка пеней принимается равной одной трехсотой действующей в эти дни ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с суммой страховых взносов или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Своевременную оплату соответствующих налогов должник не произвел. Направленные требования № 435396 от 19.01.2018 г., № 561 от 21.01.2019 г., №435396 от 19.01.2018 г., №29035 от 29.12.2020 г. №28160 от 28.12.2020 г. №8520 от 20.11.2018 г. до настоящего времени не исполнены.

Налоговый орган обращался с заявлением к мировому судье судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа. 24.11.2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1 Налогоплательщик оспорил судебный приказ. 11.03.2022 г. по делу № 2а-3018/2021 определением суда судебный приказ был отменен.

В соответствии со ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем вращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

В соответствии с п.2 ст.46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье – заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Как следует из абз. 1 ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Из вышеуказанных требований, направленных административному ответчику, следует, что сумму задолженности по земельному налогу ФИО1 предлагалось оплатить до 01 февраля 2021 г., сумму задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – до 29 января 2021 г., задолженность по страховым взносам – до 08 февраля 2019 г.

Таким образом, срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении взыскания задолженности по страховым взносам истек 08 августа 2019 г., в отношении взыскания задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц – 29 июля 2021 г., в отношении взыскания задолженности по земельному налогу – 01 августа 2021 г.

В силу ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд, в том числе выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

Налоговый орган обратился с заявлением к мировому судье судебного участка №13 Правобережного судебного района г. Липецка о выдаче судебного приказа лишь 22 ноября 2021 г., 24 ноября 2021 мировым судьей судебного участка № 13 Правобережного судебного района г. Липецка был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО1, то есть установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса РФ сроки обращения в суд о взыскании налогов Инспекцией пропущены.

Поскольку неподлежащими удовлетворению являются требования о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и страховым взносам, то суд приходит к выводу, что не имеется оснований для взыскания пени, начисленной за несвоевременно оплаченный указанный налог.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка не имеется, суд считает отказать в удовлетворении исковых требований в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Инспекции Федеральной налоговой службы по Правобережному району г. Липецка в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, по страховым взносы на обязательное пенсионное страхование на страховую часть трудовой пенсии за 2017 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, по транспортному налогу за 2014 год, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год, по земельному налогу за 2019 год - отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий