Решение по делу № 2А-3505/2025 от 21.05.2025

К делу № 2а-3505/2025

УИД: 23RS0002-01-2025-002368-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сочи 21 мая 2025 г.

Адлерский районный суд г. Сочи Краснодарского края в составе:

председательствующей судьи Востряковой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Тарасовой Д.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО4 о взыскании налогов и сборов.

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС № 8 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО5 о взыскании налогов и сборов.

Административные исковые требования мотивированы тем, что административный ответчик ФИО6 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО7 в связи с изменением места жительства с 04.09.2024 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

Задолженность, предъявленная в данном исковом заявлении, образовалась с учетом решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.08.2023 № 1-Б.

ФИО8 28.04.2009 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, по доходу от продажи недвижимого имущества (земельного участка).

Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 217 400000,00 рублей, сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 3 200 000,00 руб.; налоговая база 214 200000,00 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 27 846 000,00 руб.

Налогоплательщиком на бумажном носителе по почте (дата поступления 31.05.2022) представлена уточненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2008 по доходу от продажи земельного участка. Налогоплательщиком самостоятельно заявлен доход в размере 210 400000 руб.; сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 146 642 402, 13 руб.; налоговая база - 63 757 597,00 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 8 288 488,00 руб.

Налогоплательщиком по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 уменьшена сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет на 19 557 512,00 руб. (27 846 000,00 руб. по первичной декларации - 8 288 488,00 руб. по уточненной декларации 3-НДФЛ).

Инспекцией ФНС России № 1 по г. Краснодару проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) и документов.

Расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства не относятся к видам расходов, подлежащих включению в налоговый вычет для применения ст. 220 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком операции выполнены для повышения продажной стоимости земельного участка.

Таким образом, налогоплательщиком неправомерно отражены в налоговых вычетах расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства и не могут уменьшать доходы от реализации земельного участка.

Налогооблагаемая база составляет 133 200000 руб. ((210 400 000 руб. (доход от продажи земельного участка - 3 200 000руб. (расходы на приобретение земельного участка) - 74 000 000,00 руб. (расходы на приобретение объекта незавершенного строительства).

Сумма исчисленного налога, подлежащего к уплате в бюджет, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки составляет 17 316 000,00 руб. (133 200 000,00 руб. х 13%).

Сумма самостоятельно исчисленного налогоплательщиком налога по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 8 288 488,00 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения№1-Б от28.08.2023сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составляет 9 027 512 руб. ((17 316 000,00 руб. (исчисленный налог по результатам камеральной проверки) - 8 288 488, 00 р. (налог, исчисленный налогоплательщиком по уточненной декларации)).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на01.01.2023формируется на основании имеющихся у налоговых органов состоянию на31.12.2022данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом требование об уплате задолженности, направленное после01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до31.12.2022(включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией было направлено требование об уплате налога и пени от18.09.2023№ 31869 на сумму 4 083 560 руб. 36 коп.

Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 52 441 руб. 85 коп.

Расчет пени прилагается к материалам проверки.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы налогового органа, который лишается возможности на получение от ответчика взысканных сумм.

Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю было подано в суд заявление о вынесении судебного приказа № 1985 от 05.02.2024, Определением от 02.04.2024 года был отменен судебный приказ, Определение в адрес Инспекции согласно штампа входящей корреспонденции поступило 10.09.2024 года, в связи с вышеперечисленным, а также после проведений мероприятий по урегулированию задолженности Инспекция обратилась с административным исковым заявлением в суд.

Просит суд признать причину пропуска срока на обращения в суд уважительной и восстановить срок на подачу административного искового заявления; взыскать задолженность с ФИО9 ИНН № за счет имущества физического лица в размере 52 441 руб. 85 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 52441 руб. 85 коп.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю, в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО10 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, ходатайств и возражений не направил.

Неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не препятствует рассмотрению и разрешению административного дела, за исключением случая, если их явка признана судом обязательной.

При таких обстоятельствах, учитывая, что судом явка лиц, участвующих в деле, не признанаобязательной, с учетом положений части 2 статьи150КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы дела, суд считает, что заявленные требования Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю подлежат удовлетворению.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки – статьи 46, 47, 69 Налогового Кодекса.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данная конституционная обязанность имеет особый, а именно публично-правовой характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти.

Налоги являются необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового кодекса Российской Федерации под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Как следует из материалов дела, административный ответчик ФИО11 состоит на налоговом учёте в Межрайонная ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика.

ФИО1 в связи с изменением места жительства с 04.09.2024 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю.

Задолженность, предъявленная в исковом заявлении, образовалась с учетом решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 28.08.2023 № 1-Б.

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.228 Кодекса исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

- физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

ФИО12 28.04.2009 представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, по доходу от продажи недвижимого имущества (земельного участка).

Налогоплательщиком в данной декларации заявлен доход в размере 217 400000, 00 рублей, сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 3 200 000,00 руб.; налоговая база 214 200 000 рублей, сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 27 846 000,00 руб.

Налогоплательщиком на бумажном носителе по почте (дата поступления 31.05.2022) представлена уточненная налоговая декларация (форма 3-НДФЛ) за 2008 по доходу от продажи земельного участка. Налогоплательщиком в данной декларации заявлен доход в размере 210 400000 руб.; сумма расходов, уменьшающая налоговую базу - 146 642 402, 13 руб.; налоговая база - 63 757 597,00 руб.; сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет в размере 8 288 488,00 руб.

На основании ст. 88 НК РФ, Инспекцией ФНС России № 1 по г. Краснодару проведена камеральная налоговая проверка представленной налогоплательщиком уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) и документов.

В соответствии с положениями ст. 220 НК РФ вместо использования права на получение указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

Расходы на снос (демонтаж) объекта незавершенного строительства не относятся к видам расходов подлежащих включению в налоговый вычет для применения ст. 220 НК РФ, осуществленные налогоплательщиком операции выполнены для повышения продажной стоимости земельного участка.

Учитывая вышеизложенное, по результатам проведения камеральной налоговой проверки налогоплательщику не подтверждены расходы, уменьшающие налоговую базу по доходу от продажи земельного участка с кадастровым номером 23:43:0118:001:0339 на сумму расходов на снос (демонтаж объекта незавершенного строительства в размере 69 442 402руб. Налогооблагаемая база составляет 133 200 000руб. ((210 400 000 руб. (доход от продажи земельного участка - 3 200 000руб. (расходы на приобретение земельного участка) - 74 000 000,00 руб. (расходы на приобрети объекта незавершенного строительства). Сумма исчисленного налога, подлежащего к уплате в бюджет, по результатам проведенной камеральной налоговой проверки составляет 17 316 000,00 руб. (133 200 000,00 руб. х 13%). Сумма самостоятельно исчисленного налогоплательщиком налога по уточненной декларации (форма 3-НДФЛ) за 2008 год, подлежащая к уплате в бюджет, составляет 8 288 488,00 руб.

По результатам проведения камеральной налоговой проверки уточненной декларации (форма ИДФЛ) за 2008 год, вынесено Решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения№-1 от28.08.2023 сумма налога, подлежащая к доплате в бюджет, составляет 9 027 512 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 2 статьи 207 НК РФ налоговым резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица производится в судебном порядке.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неуплаты причитающихся сумм налогов или сборов производится начисление пени, которой признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии с п. п. 3, 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Однако предусмотренная пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате указанных обязательных платежей в сроки, установленные законодательством, не была исполнена административным ответчиком своевременно и в полном объеме.

В связи с неисполнением обязанности по уплате вышеуказанных начислений, в соответствии со ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки у налогоплательщика ему направляется требование. В соответствии с положениями ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 13 г. Геленджика Краснодарского края.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в пункте 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 24.03.2005 г. № 5, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

В данном случае судебный приказ от 06.03.2024 г. № 2а-1057/2024 о взыскании с ФИО1 обязательных платежей вынесен мировым судьей судебного участка № 13 г. Геленджика Краснодарского края в пределах установленного законом срока.

Определением мирового судьи судебного участка № 13 г. Геленджика Краснодарского края от 02.04.2024 года по делу № 2а-1057/2024 был отменен данный судебный приказ.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока подачи административного иска, ссылаясь на уважительную причину его пропуска.

В силу ст. 95 Кодекса административного судопроизводства РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных Кодексом административного судопроизводства РФ, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

В соответствии с ч. 4 п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Суд считает, что заявленное налоговым органом ходатайство применительно к положениям статьи 48 Налогового кодекса РФ подлежит удовлетворению.

Расчет задолженности, представленный налоговым органом, судом проверен и признан арифметически верным.

Доказательств оплаты истребуемой задолженности в добровольном порядке административный ответчик суду не представил.

С учетом установленных фактических обстоятельств дела, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 292, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 8 по Краснодарскому краю к ФИО13 о взыскании налогов и сборов – удовлетворить.

Взыскать задолженность с ФИО14 (ИНН №) за счет имущества физического лица в размере 52 441 руб. 85 коп., в том числе: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 52 441 руб. 85 коп.

Реквизиты для уплаты задолженности: БИК банка получателя средств (БИК):№, Наименование банка получателя средств: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ/УФК по Тульской области г. Тула, Номер счета банка получателя средств: № №, (17) Номер счета получателя: №, Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН №; КПП № Код бюджетной классификации: №

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Адлерский районный суд г. Сочи.

Мотивированное решение изготовлено в совещательной комнате.

Председательствующая Вострякова М.Ю.