Дело № 2а-2717/2023

УИД: 39RS0001-01-2023-001832-89

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 сентября 2023 года г. Калининград

Судья Ленинградского районного суда г. Калининграда Кузовлева И.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу: <адрес>, о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2014-2019 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2017 году – земельные участки с кадастровыми номерами №, в 2018-2019 годах – земельный участок с кадастровым номером №, в 2017 году – имущественный объект с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требования налогового органа об уплате налогов и пени административным ответчиком не исполнены. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2171/2022, отмененный 15.09.2022 в связи с поданными должником возражениями. Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления и взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2014 год в сумме 163 рубля, за 2015 год в сумме 163 рубля, за 2017 год в сумме 163 рубля, за 2018 год в сумме 163 рубля, за 2019 год в сумме 163 рубля и пени в сумме 50,39 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по ОКТМО № в сумме 235 рублей, по ОКТМО № в сумме 54 рубля, по ОКТМО № в сумме 441 рубль, по ОКТМО № в сумме 117 рублей, за 2018 год по ОКТМО № в сумме 26 рублей, за 2019 год по ОКТМО № в сумме 29 рублей и пени в сумме 10,83 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 8 рублей и пени в сумме 0,49 рублей, а всего взыскать 1786,71 рублей.

Стороны в судебное заседание не явились, представителей не направили, извещены надлежаще. Административным ответчиком письменные возражения на административное исковое заявление не представлены.

В связи с тем, что в судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, были извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, их явка не является обязательной и не признана судом обязательной, административное дело рассмотрено судом по правилам, установленным главой 33 Кодекса административного судопроизводства РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дела № 2а-2171/2022, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Объектами налогообложения транспортным налогом являются автомобили, зарегистрированные в установленном законом порядке.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В судебном заседании установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2014-2018 годах было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2017 году – земельные участки с кадастровыми номерами №, в 2018-2019 годах – земельный участок с кадастровым номером №, в 2017 году – имущественный объект с кадастровым номером №, то есть в указанные налоговые периоды он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Согласно сведениям, представленным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области, спорное транспортное средство 10.02.2018 было снято с регистрационного учета и зарегистрировано за иным лицом, соответственно, по состоянию на 2019 год оно убыло из владения административного ответчика и не являлось объектом налогообложения.

В силу положений ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п. 5 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ).

На недоимку по транспортному налогу за 2014, 2016 годы в общем размере 326 рублей налоговым органом начислена пеня в размере 33,48 рубля, за 2015, 2017 годы в общем размере 326 рублей – пеня в размере 5,36 рублей, за 2018 год в размере 163 рубля – пеня в размере 6,64 рублей, за 2019 год в размере 163 рубля – пеня в размере 4,91 рубля; на недоимку по земельному налогу за 2017 год по ОКТМО № в размере 54 рубля (с учетом переплаты) начислена пеня в размере 4,81 рубля, по ОКТМО № в размере 117 рублей (с учетом перерасчета) – пеня в размере 3,52 рубля, за 2018 год по ОКТМО № в размере 26 рублей (с учетом переплаты) – пеня в размере 1,63 рубль, за 2019 год по ОКТМО № в размере 29 рублей – пеня в размере 0,87 рублей; на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 рублей (учетом переплаты) начислена пеня в размере 0,49 рублей.

Между тем, исходя из периода фактического владения автомобилем, транспортный налог за 2018 год подлежит снижению до 13,59 рублей (163 : 12) и пени до 0,56 рублей ((13,59 х 6,5% / 300 х 13) + (13,59 х 6,25% / 300 х 56) + (13,59 х 6% / 300 х 77) + (13,59 х 5,5% / 300 х 56) + (13,59 х 4,5% / 300 х 4) или 6,64 : 12), за 2019 год транспортный налог и пени не подлежат взысканию с административного ответчика.

В остальной части расчет налогов и пени, произведенный налоговым органом, представляется суду правильным.

По общему правилу, в силу п. 1 ст. 52 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. Вместе с тем, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 названной статьи).

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами (п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ). Налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ).

В силу п. 4 ст. 57 Налогового кодекса РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 названного кодекса предусмотрено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. В случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении. При этом налоговое уведомление должно быть направлено не позднее 30 дней до наступления срока, указанного в налоговом уведомлении.

С учетом такого правового регулирования при решении вопроса о наличии (возникновении) налоговой обязанности по уплате транспортного налога, а также обоснованности начисления пени в связи с его неуплатой (несвоевременной уплатой), при рассмотрении административного дела о взыскании обязательных платежей и санкций подлежат проверке факт и дата направления налогоплательщику налогового уведомления, на основании которого подлежит уплате названный налог.

Административный истец утверждает, что в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление № 49779671 от 09.09.2017, однако доказательств его отправки административному ответчику в материалы дела не представлено.

Сам факт истечения срока хранения в налоговом органе документов регистрации и учета почтовых отправлений не отменяет обязанность административного истца подтвердить обоснованность административных исковых требований.

Налоговыми инспекциями административному ответчику направлялись налоговые уведомления № 21842693 от 04.07.2018, № 15448200 от 26.09.2019, № 152408 от 03.08.2020, а затем выставлены требования № 65108 об уплате налогов и пени по состоянию на 18.01.2019, № 55340 об уплате налогов и пени по состоянию на 06.02.2019, № 103662 об уплате налогов и пени по состоянию на 27.11.2019, № 67368 об уплате налогов и пени по состоянию на 26.06.2020, № 96178 об уплате налогов и пени по состоянию на 27.11.2020, № 47450 об уплате налогов и пени по состоянию на 20.06.2021, направленные административному ответчику по адресу его регистрации и полученные адресатом.

Требования налогового органа административным ответчиком своевременно исполнены не были, доказательств обратного суду не представлено.

При таком положении, требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

Итого с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 163 рубля и пеня в размере 2,68 рубля, за 2017 год в размере 163 рубля и пеня в размере 2,68 рубля, за 2018 год в размере 13,59 рублей и пеня в размере 0,56 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по ОКТМО № в размере 235 рублей, по ОКТМО № в размере 54 рубля и пеня в размере 4,81 рубля, по ОКТМО № в размере 441 рубль, по ОКТМО № в размере 117 рублей и пеня в размере 3,52 рубля, за 2018 год по ОКТМО № в размере 26 рублей и пеня в размере 1,63 рубль, за 2019 год по ОКТМО № в размере 29 рублей и пеня в размере 0,87 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 рублей и пеня в размере 0,49 рублей, в общем размере 1266,83 рублей.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичный срок на обращение в суд с требованиями о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица установлен п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

01.07.2022 на основании заявления Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу мировым судьей 6-го судебного участка Ленинградского района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 2а-2171/2022, который отменен определением мирового судьи от 15.09.2022 ввиду поступления возражений должника относительно его исполнения.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 30.03.2023, то есть с незначительным пропуском установленного шестимесячного срока, который истек 16.03.2023.

Принимая во внимание позднее получение налоговым органом копии определения мирового судьи об отмене судебного приказа, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением пропущен по уважительной причине и подлежит восстановлению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180, 290-293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 год в размере 163 рубля и пеню в размере 2,68 рубля, за 2017 год в размере 163 рубля и пеню в размере 2,68 рубля, за 2018 год в размере 13,59 рублей и пеню в размере 0,56 рублей; по земельному налогу с физических лиц за 2017 год по ОКТМО № в размере 235 рублей, по ОКТМО № в размере 54 рубля и пеню в размере 4,81 рубля, по ОКТМО № в размере 441 рубль, по ОКТМО № в размере 117 рублей и пеню в размере 3,52 рубля, за 2018 год по ОКТМО № в размере 26 рублей и пеню в размере 1,63 рубль, за 2019 год по ОКТМО № в размере 29 рублей и пеню в размере 0,87 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 8 рублей и пеню в размере 0,49 рублей, а всего взыскать 1266,83 рублей.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований - отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: