Дело № 2а-370/2023 (10RS0016-01-2023-000426-66)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
04 мая 2023 года г. Сегежа
Сегежский городской суд Республики Карелия в составе:
председательствующего судьи Савицкой А.В.,
при секретаре Галашовой Т.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Республике Карелия (далее – УФНС России по РК) к Б, Б о взыскании задолженности по налогам,
установил:
УФНС России по РК обратилось в суд с административным исковым заявлением к Б, Б, действующим от имени и в интересах несовершеннолетнего Б, о взыскании задолженности по уплате налога на имущество за 2015-2017 г.г. в размере 169 руб., пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 в размере 9,08 руб..
В обоснование требование Управление указало, что несовершеннолетний Б является собственником ? доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: г. ... (с ХХ.ХХ.ХХ.). За период с 2015 года по 2017 год по указанному объекту недвижимости начислен налог на имущество в общем размере 169 руб.. На указанную задолженности в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ указанная сумма задолженности была включена в требование № 7023 со сроком исполнения до 10.09.2019. В декабре 2022 года налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, судебный приказ был вынесен 26.12.2022, который был отменен 13.01.2023 в связи с поступлением возражений от должника. Обязанность по исполнению налоговых обязательств несовершеннолетнего возложена на его законных представителей.
Представитель административного истца УФНС России по РК в судебное заседание не явился, Управление извещено надлежащим образом о дате, времени и месте рассмотрения дела.
Административные ответчики Б, Б в судебное заседание не явились, о слушании дела извещались надлежащим образом по месту жительства.
При таких обстоятельствах, поскольку явка административного истца и административных ответчиков в судебное заседание по данному делу не является обязательной, оснований для отложения дела не имеется, дело рассмотрено в отсутствие представителя административного истца и административных ответчиков.
Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ч. 1 ст. 3 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
Пункт 1 части 1 статьи 23 НК РФ обязывает налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: квартира, жилой дом, иные здания (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (п. 1 ст. 402 НК РФ).
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (п. 1 ст. 406 НК РФ).
Решениям Совета Сегежского городского поселения от 20.11.2014 № 96, от 24.03.2016 № 169, от 24.11.2016 № 191, от 26.01.2017 № 207, от 23.11.2017 № 234, от 22.11.2018 № 13, установлена ставка налога на имущество физических лиц на территории МО «Сегежское городское поселение» в размере 0,1 %.
В судебном заседании установлено и подтверждено материалами дела, что несовершеннолетний Б, ХХ.ХХ.ХХ. г.р., является собственником объектов:
- ? доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: ..., кадастровый №..., кадастровая стоимость на 2015 год – 182814 руб., на 2016 год – 211938 руб., на 2017 год – 556682 руб., дата возникновения права собственности – ХХ.ХХ.ХХ..
В соответствии с расчетом истца, сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате (исходя из ? доли), составляет: за 2015 год – 46 руб., за 2016 год – 53 руб., за 2017 год – 70 руб..
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление № 112568708 от 24.06.2018 (налог за 2015-2017 г.г.) было направлено 12.07.2018, в уведомление включена сумма налога за три года, предшествующих году направления уведомления.
Статьей 75 НК РФ установлено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 указанного кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ на неуплаченную сумму налога на имущество начислены пени за период с 04.12.2018 по 30.09.2019 в размере 9,08 руб..
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требование об уплате налога на имущество № 7023 было направлено налоговым органом 01.07.2019, срок исполнения — 10.09.2017.
Учитывая вышеизложенное, у административного истца имеются основания для взыскания суммы задолженности по налогу на имущество за указанный период. Правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы судом проверена.
Данное требование выставлено в отношении сумм налога и пени, являющихся предметом рассмотрения настоящего дела. Срок исполнения последнего требования – 13.03.2020. Данными требованиями налогоплательщику при наличии разногласий предложено провести сверку расчетов. Разногласий в МИ ФНС России №2 по РК не поступило, требование не исполнено.
Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в ред. нормы, действующей до 23.12.2020), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
20.12.2022 административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, т.е. в сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ. Мировым судьей судебного участка № 1 Сегежского района РК 26.12.2022 вынесен судебный приказ № 2а-5948/2022 о взыскании задолженности по налогам, пени. Определением от 13.01.2023 судебный приказ отменен на основании поступивших возражений относительно его исполнения.
Согласно п.3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
С иском административный истец обратился в суд 06.02.2023, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ срока.
В соответствии с требованиями п. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Расчет начисленных налогов, пени судом проверен, признан верным.
Указанные в административном иске суммы подлежащих взысканию налогов, пени с заявлены в пределах направленных налоговых требований.
Факт и размер задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени подтвержден исследованными материалами дела. Доказательств, подтверждающих факт уплаты налога, пени, а также наличия обстоятельств, освобождающих от уплаты налога, пени, отсутствия объектов налогообложения не представлено. Срок давности взыскания в судебном порядке не пропущен. Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.
В силу пункта 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.
Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).
С учетом приведенных выше норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П и определении от 22 января 2004 года N 41-О, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями или уполномоченным представителем налогоплательщика, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.
Из положений части 3 статьи 5 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации следует, что права, свободы и законные интересы граждан, которые не достигли возраста восемнадцати лет, граждан, которые ограничены в дееспособности и не могут согласно законодательству самостоятельно участвовать в административных делах, возникающих из спорных административных и иных публичных правоотношений, защищают в судебном процессе их законные представители.
Нормы главы 32 Налогового кодекса Российской Федерации в силу статей 19 и 400 данного Кодекса в равной мере применяются ко всем физическим лицам независимо от их возраста. Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.).
Как следует из копии записи акта о рождении №... от ХХ.ХХ.ХХ., родителями Б, ХХ.ХХ.ХХ. г.р., являются Б, ХХ.ХХ.ХХ. г.р., Б, ХХ.ХХ.ХХ. г.р..
Применительно к рассматриваемым обстоятельствам дела действует принцип долевой ответственности. Сами административные ответчики - родители, налогоплательщиками в данном случае не являются, в силу этого по отношению к ним не применяется положения о солидарной ответственность лиц, а напротив, действует общее правило статьи 321 Гражданского кодекса Российской Федерации о долевом характере ответственности должников.
Учитывая изложенное, с административных ответчиков Б, Б подлежит взысканию задолженность по уплате налога на имущества в размере 169 руб. по 84,50 руб. с каждого, пени в размере 9,08 руб. по 4,54 руб. с каждого.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ, поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административных ответчиков, не освобожденных от уплаты государственной пошлины, подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. в доход бюджета Сегежского муниципального района, по 200 руб. с каждого.
На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 180, 286-293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление удовлетворить.
Взыскать с Б, зарегистрированного по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия 89 руб. 04 коп., в том числе:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. – 84 руб. 50 коп.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.09.2019 – 4 руб. 54 коп..
Взыскать с Б, зарегистрированной по адресу: ..., в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия 89 руб. 04 коп., в том числе:
- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015-2017 г.г. – 84 руб. 50 коп.,
- пени по налогу на имущество физических лиц за период с 04.12.2018 по 30.09.2019 – 4 руб. 54 коп..
Взыскать с Б в доход бюджета Сегежского муниципального района государственную пошлину в сумме 200 рублей 00 копеек.
Взыскать с Б в доход бюджета Сегежского муниципального района государственную пошлину в сумме 200 рублей 00 копеек.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Карелия через Беломорский районный суд Республики Карелия в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья А.В. Савицкая
Мотивированное решение составлено 05.05.2023