Решение по делу № 2А-3356/2023 от 04.08.2023

Дело№2а-3356/2023

64RS0046-01-2023-003686-53

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 августа 2023 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Ивакиной Е.А.,

при секретаре Ивановой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная ИФНС России №23 по Саратовской области обратилась в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ответчика задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 16552,74, а также соответствующие пени в размере 313,40 руб. за период с 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4212,55 руб., соответствующие пени в размере 79,75 руб. за период 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,01 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 16,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 21,10 руб., приведя в обосновании указанные в иске обстоятельства.

Ответчик представил заявление о признании иска.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, в связи с чем, суд определил рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ч. 3 ст. 48 ГК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

Согласно п. 1 и 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

На основании п. 1, 2 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 с 09.08.2021 г. по 23.06.2022 г. был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно пп.2, п.1 ст. 419 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет:

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов ФИО2 не исполнил, в связи с чем Инспекцией были начислены страховые взносы в фиксированном размере:

Расчет произведен следующим образом:

полных месяцев с момента регистрации в качестве ИП – 5;

календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации в качестве ИП (июнь) в месяце государственной регистрации – 23;

календарных дней в месяце государственной регистрации – 30;

1.На обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии:

сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год составляет 34445 руб.

34445 руб.: 12 мес. = 2870,41 руб. в месяц;

2870,4 руб.:30 дн. х 23 дн.= 2200,65 руб.;

2870,41 руб. х 5 мес.+ 2200,65 руб. = 16552,74 рубля.

2. На обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС.

сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2022 год составляет 8766,00 рублей.

8766 руб.: 12 мес. = 730,5 руб. в месяц;

730,5руб.:30дн. х 23 дн.= 560,05 руб.

730,5 руб. х 5 мес.+ 560,05 руб.=4212,55 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начисляется пеня.

На основании п. 1 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 313,40 руб. за период с 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г.

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 79,75 руб. за период 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №35781 от 15.09.2022 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.

На основании главы 32 НК РФ, Решения Саратовской Городской думы от 27.11.2014г. №41-465 "О налоге на имущество физических лиц", Решения Саратовской Городской думы от 23.11.2017г. №26-193 "О налоге на имущество физических лиц" начисляется налог на имущество. Статьей 404 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Транспортный налог установлен главой 28 Налогового кодекса РФ и введён в действие на территории Саратовской области Законом Саратовской области «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» от 25.11.2002г. № 109-ЗСО и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (абзац 1 ст. 356 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пунктом 1 ст.362 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющими физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным в порядке ст. 85 НК РФ налогоплательщик являлся владельцем:

- транспортного средства ВАЗ21310, рег. №

- транспортного средства ЛАДА ГРАНТА, рег. №№

- квартиры, расположенной по адресу 410020, <адрес>,4.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление:

№1907783 от 01.09.2021 г. на уплату налогов за 2020 г.

№2655044 от 03.08.2020 г. на уплату налогов за 2019 г.

После получения налогового уведомления налог в установленный законом срок оплачен не был.

Налог на имущество физических лиц рассчитывается по следующей формуле: Налоговая база (кадастровая стоимость, руб.) * налоговая ставка, (%) * количество месяцев владения, 12/12 * доля в праве* на коэффициент к налоговому периоду (при наличии)= сумма налога.

В соответствии с п.8 ст.408 НК РФ, налог на имущество физических лиц за 2019-2020 гг. рассчитывается по следующей формуле: Н = (Н1 - Н2) * К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате;

Н1 - сумма налога, исчисленная исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть без учета коэффициента.

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со статьей 404 Налогового кодекса Российской Федерации, то есть сумма налога на имущество физических лиц за 2017 г. (налог за 2017 год равен 785руб., то Н2 =785)

К - коэффициент, равный: 0,2 применительно к первому налоговому периоду, 0,4 применительно ко второму, 0,6 применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Расчет налога на имущество физических лиц за 2019 год:

(3722 – 785)*0,4+785=1960,00 руб.

Согласно п. 8.1. ст 408 НК РФ В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Таким образом, сумма задолженности за 2020 год составляет = 1960,00 руб.*110%=2156,00 руб.

Исчисление транспортного налога происходило по формуле Налоговая база * налоговая ставка* количество месяцев владения, 12/12=сумма налога.

за 2020 год -

- за транспортное средство ВАЗ21310, рег. № 81 л.с. = 81*14*12/12=1134,00 руб.

- за транспортное средство ЛАДА ГРАНТА, рег№ 81,60 л.с. = 81,60*14*12/12=1142,00 руб.

за 2019 год -

- за транспортное средство ВАЗ21310, рег. № 81 л.с. = 81*14*12/12=1134,00 руб.

- за транспортное средство ЛАДА ГРАНТА, рег. №, 81,60 л.с. = 81,60*14*4/12=381,00 руб.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

по требованию 84229 от 15.12.2021 г.

по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,40 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,01 руб.

по требованию 12448 от 16.02.2021 г.

по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 16,31 руб.

по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 21,10 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов, штрафов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №84229 от 15.12.2021 г., №12448 от 16.02.2021 г. об уплате страховых взносов, штрафов и пени.

Срок исполнения по требованиям истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

16.12.2022 г. мировым судьей судебного участка №9 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-5602/2022 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Ленинского района, г. Саратова от 09.01.2023 г. судебный приказ отменен.

Согласно п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В абзаце 4 пункта 2 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2, 3 п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума ВС РФ от 27 декабря 2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ).

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. В связи с чем, подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с пунктами 5, 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из смысла положений ст.48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверки при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного п.2 ст.48 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился в суд 27.06.2023.

До настоящего времени за налогоплательщиком числится недоимка по обязательным платежам.

Ответчиком представлено заявление о признании исковых требований.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению.

Руководствуясь статьями 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 16552,74, а также соответствующие пени в размере 313,40 руб. за период с 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 4212,55 руб., соответствующие пени в размере 79,75 руб. за период 09.07.2022 г. по 14.09.2022 г., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,40 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 7,01 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 16,31 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 15.02.2021 в сумме 21,10 руб.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Мотивированное решение изготовлено 07 августа 2023 года.

Судья