Дело №2а-1994/2022
УИД№23RS0042-01-2022-000106-83
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
20 июля 2022 года город-курорт Анапа
Анапский городской суд Краснодарского края в составе:
председательствующего Грошковой В.В.,
при секретаре Айвазян В.К.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,
установил :
Инспекция Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование заявленных требований указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску в качестве налогоплательщика (ИНН №).
За налогоплательщиком ФИО1 в 2017 году было зарегистрировано на праве собственности недвижимое имущество:
- квартира с кадастровым номером № площадью 81,5 кв.м., расположенная по адресу: , дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,
- иные строения, помещения, сооружения: с кадастровым номером № площадью 19,4 кв.м., по адресу: , дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с наличием у ФИО1 недвижимого имущества в соответствии со ст.ст. 400-409 НК РФ она как налогоплательщик обязана оплачивать имущественный налог ежегодно в установленный срок не позднее 1 декабря, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщику было направлено налоговое уведомление об оплате имущественного налога № от ДД.ММ.ГГГГ, однако оплата налога произведена не была.
Кроме того ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Новороссийску в период с 01.02.2017 по 28.06.2019.
Соответственно в силу Федерального закона от 03.07.2016 №243-ФЗ и ст. 419 НК РФ она являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 год составлял 23400 руб, за 2018 год – 26545 руб, за 2019 год – 29354 руб, за 2020 год – 32448 руб.
Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) составляет за 2017 год – 4590 руб, за 2018 год – 5840 руб, за 2019 год – 6884 руб, за 2020 год – 8426 руб.
Согласно ст. 346.28 НК РФ ФИО1 является также плательщиком Единого налога на вмененный доход.
В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Однако при проведении налоговым органом проверки уплаты административным ответчиком налогов было установлено, что ФИО1 налоги в полном объеме не оплачены.
В связи с чем в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате налогов, которые остались без исполнения.
Мировым судьей судебного участка №78 г Новороссийска был вынесен судебный приказ от 10.02.2020 о взыскании с налогоплательщика задолженности, однако он был отменен на основании заявления налогоплательщика определением от 30.11.2021 года по делу №2а-493/20/78.
В связи с чем налоговый орган просит суд взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по:
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, в сумме 29,27 руб,
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие после ДД.ММ.ГГГГ в размере 4961,46 руб и пени в размере 74,74 руб,
- задолженность по пени по Единому налогу на вмененный доход в размере 53 руб,
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за истекшие периоды с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4521,45 руб и пени 70,48 руб
- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 178,7 руб и пени в сумме 8,99 руб.
В судебное заседание представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о времени и месте слушания дела, не явился, о причинах неявки суду не сообщил, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просил, что не препятствует суду рассмотреть дело в отсутствие последнего.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенная о времени и месте слушания дела путем направления в ее адрес заказного письма с уведомлением о вручении, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, доказательств уважительности причины неявки суду не предоставила. При этом направленное в ее адрес судебное извещение ей не получено по причинам, зависящим от адресата (неудачная попытка вручения и истечение срока хранения).
В соответствии с ч.2 ст. 100 КАС РФ адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.
В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.
Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.
В связи с тем, что судебное извещение о дате слушания дела в адрес ФИО1 направлялось по месту ее жительства, однако оно административным ответчиком получено не было по обстоятельствам, зависящим от него (неудачная пытка вручения и истечение срока хранения), суд приходит к выводу о том, что административный ответчик в силу ст. 165.1 ГК РФ, ст. 100 КАС РФ считается уведомленным надлежащим образом о времени и месте слушания дела, соответственно неявка ФИО1 не препятствует рассмотрению дела по существу.
Исследовав письменные материалы дела, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В соответствии со статьей 286 КАС РФ контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу ст. 287 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций должно быть оформлено в соответствии с требованиями частей 1, 8 и 9 статьи 125 настоящего Кодекса и подписано руководителем контрольного органа, от имени которого подано заявление. В административном исковом заявлении должны быть указаны, в том числе сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Пунктом 3 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В судебном заседании установлено, что 10.02.2020 года мировым судьей судебного участка №78 г. Новороссийска был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя ИФНС России по г. Новороссийску задолженности по уплате пени.
Однако определением от 30.11.2021 года судебный приказ №2а-493-20/78 был отменен в связи с подачей Мирзоян /К.А. соответствующего заявления об отмене судебного приказа.
Настоящий административный иск поступил в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах установленного законом 6-ти месячного срока.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Новороссийску в качестве налогоплательщика (ИНН №).
За налогоплательщиком ФИО1 в 2017 году было зарегистрировано на праве собственности недвижимое имущество:
- квартира с кадастровым номером № площадью 81,5 кв.м., расположенная по адресу: , дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ,
- иные строения, помещения, сооружения: с кадастровым номером № площадью 19,4 кв.м., по адресу: дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.
Согласно статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В соответствии с п. 1 ст. 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Налоговым органом за 2017 год административному ответчику был исчислен налог на имущество в размере 547 руб. за вышеуказанное имущество, о чем было направлено соответствующие налоговое уведомление №30143582 от 15.07.2018 и налоговое требование №25473 от 06.02.2019 года.
Однако обязанность по уплате налога на имущество административным ответчиком исполнена в полном объеме не была, доказательств обратного суду не представлено, сумма задолженности по налогу на имущество составляет 178,7 руб.
В связи с тем, что в установленный срок налогоплательщик сумму налога на имущество не уплатил, налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ была начислена сумма пени на задолженность, размер которых составил 8,99 руб.
В связи с непредставлением административным ответчиком доказательств погашения вышеуказанных задолженностей требования административного истца о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени подлежат удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в ИФНС по г. Новороссийску в период с 01.02.2017 по 28.06.2019.
Порядок уплаты страховых взносов до 01 января 2017 года был урегулирован положениями Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
В связи с принятием Федерального закона от 03 июля 2016 года №250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" утратил силу с 1 января 2017 года Федеральный закон от 24 июля 2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования".
При этом с 01 января 2017 года в соответствии с частью 2 статьи 4 и статьей 5 Федерального закона от 3 июля 2016 года №243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.
При исчислении и взыскании страховых взносов с 01.01.2017 года применению подлежат положения НК РФ.
Согласно ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Страховые взносы отменяются настоящим Кодексом.
Статьей 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы. В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налогоплательщиками признаются иностранные структуры без образования юридического лица.
В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статьей 430 НК РФ установлены фиксированные размеры страховых взносов, согласно которым размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 год составляет 26545 руб, за 2019 год - 29 354 рубля, за 2020 – 32448 руб.
На обязательное медицинское страхование (ОМС) размер страховых взносов составляет: за 2018 год – 5840 руб, за 2019 – 6884 руб, за 2020 год – 8426 руб.
Из представленного в материалы дела требования №29468 от 19.02.2019 года следует, что административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за периоды после 01.01.2017 в сумме 4432,95 руб и на ОМС в сумме 3240,46 руб, а также пени по страховым взносам на ОПС в размере 45,81 руб и на ОМС в размере 33,48 руб.
Согласно требования налогового органа №49649 от 31.07.2019 года следует, что административному ответчику были начислены страховые взносы на ОПС за периоды после 01.01.2017 года в сумме 4521,45 руб и на ОМС в сумме 3403,76 руб, а также пени по страховым взносам на ОПС в размере 16,88 руб и на ОМС в размере 12,71 руб.
Вместе с тем доказательств оплаты административным ответчиком задолженности по налогам на ОПС и на ОМС, а также пени по ним в полном объеме суду не представлено.
Из представленных в материалы дела доказательств следует, что у административного ответчика образовалась задолженность по пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 29,27 руб, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие после 01.01.2017 года, в размере 4961,46 руб и пени по ОМС в размере 74,74 руб, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за истекшие периоды с 01.01.2017 года в сумме 4521,45 руб и пени по ОПС 70,48 руб.
Учитывая отсутствие доказательств погашения вышеуказанной задолженности требования административного истца в данной части также подлежат удовлетворению.
Кроме того в силу ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлась плательщиком Единого налога на вмененный доход.
В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:
Согласно ст. 346.32 НК РФ уплата Единого налога на вмененный доход осуществляется по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода на основании данных налоговой декларации, представляемой налогоплательщиком.
Однако по сведениям налогового органа у административного ответчика числится задолженность по ЕНВД в размере 53 руб.
В связи с непредставлением административным ответчиком доказательств погашения указанной задолженности требования истца в данной части также подлежат удовлетворению.
Согласно пункта 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче настоящего административного иска, последняя подлежит взысканию с административного ответчика в размере 400 руб.
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
Решил :
Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Новороссийску Краснодарского края задолженность по налогам в сумме 9898 руб 09 коп, из котрых:
- пени по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за периоды, истекшие до 01.01.2017 года, в сумме 29,27 руб,
- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за периоды, истекшие после 01.01.2017 года в размере 4961,46 руб и пени в размере 74,74 руб,
- задолженность по пени по Единому налогу на вмененный доход в размере 53 руб,
- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за истекшие периоды с 01.01.2017 года в сумме 4521,45 руб и пени 70,48 руб
- задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 178,7 руб и пени в сумме 8,99 руб.
Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета бюджетной системы РФ государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Краснодарского краевого суда в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Анапский городской суд
Председательствующий:
Мотивированное решение изготовлено 27.07.2022 года.