Решение по делу № 2А-2363/2023 от 29.08.2023

Дело № 2а-2363/2023 (37RS0022-01-2023-001890-16)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 августа 2023 года г. Иваново

Фрунзенский районный суд г. Иваново

в составе председательствующего судьи Козиной Ю.Н.,

при секретаре Васильевой К.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по объединенным в одно производство административным искам УФНС России по Ивановской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогам, пени,

установил:

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 705 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1732 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб.

Административное исковое заявление мотивировано неисполнением ответчиком обязательств по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, что привело к образованию недоимки.

УФНС России по Ивановской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 230 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1732 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб.

Определением Фрунзенского районного суда г.Иваново, занесенным в протокол судебного заседания от 27.07.2023, указанные административные дела объединены для совместного рассмотрения.

Определением суда от 11.08.2023 в качестве заинтересованного лица привлечено АО КБ «Локо-Банк».

В судебное заседание стороны, заинтересованное лицо не явились, о месте и времени судебного заседания извещались в порядке гл.9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. От налогового органа поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Участвуя ранее в судебном заседании, административный ответчик ФИО1 пояснил, что в спорный период времени автомобилем не владел, поскольку передал указанный автомобиль банку в счет погашения задолженности. Срок предъявления иска в суд полагал пропущенным.

Суд, исследовав материалы административного дела, пришел к следующим выводам.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для выставления налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст. 48 Налогового Кодекса Российской Федерации (в редакции от 27.11.2018), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании п.п. 1, 3-4 ст. 75 Налогового Кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 359 Налогового кодекса Российской Федерации закреплен порядок определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Статьей 361 Налогового кодекса Российской Федерации определены налоговые ставки.

Законом Ивановской области «О транспортном налоге» определены ставки налога, льготы по налогу, а также порядок уплаты налога налогоплательщиками-организациями.

Статьей 2 указанного Закона определены налоговые ставки транспортного налога.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 данного Кодекса (п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно карточке учета транспортного средства ФИО1 на праве собственности принадлежало транспортное средство Вольво ХС60, 2012 года выпуска, гос. регистрационный знак № (дата регистрации 17.07.2012, дата прекращения права собственности 20.11.2018).

Согласно выписке из ЕГРН за период с 01.01.2017 по 31.12.2018 ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (дата государственной регистрации 11.02.2010).

В этой связи, административный ответчик в силу положений ст.ст.357, 358, 388 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком транспортного налога, земельного налога.

Для уплаты указанных налогов за 2017 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 76483583 от 06.09.2018 с указанием, в том числе, суммы транспортного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 5 705 руб., с указанием суммы земельного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 1732 руб., что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

Для уплаты указанных налогов за 2018 год в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 45770644 от 25.07.2019 с указанием, в том числе, суммы транспортного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 5 230 руб., с указанием суммы земельного налога, исходя из количества месяцев владения в году, в размере 1732 руб., что подтверждается копией налогового уведомления, где имеется расчет и данные об объектах налогообложения, находящихся в собственности административного ответчика, периоде взыскания.

В связи с неисполнением своей обязанности по уплате указанных налогов в установленные законом сроки, в адрес ФИО1 налоговым органом выставлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) № 17528 по состоянию на 06.02.2019 (установлен срок для исполнения до 02.04.2019), № 48590 по состоянию на 03.07.2019 (установлен срок для исполнения до 27.08.2019).

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 исполнены не были, что подтверждается выпиской по лицевому счету. Доказательств обратного суду ответчиком не представлено.

Суд соглашается с расчетом, предоставленным административным истцом, расчет указанной суммы ответчиком не оспорен.

Поскольку административный ответчик в установленный законодательством о налогах и сборах срок, задолженность по налогам не уплатил, то ему правомерно начислены пени за период просрочки на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 02.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., по земельному налогу за 2017 год за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб.

Суд соглашается с представленным истцом расчетом пени и принимает его, поскольку он произведен в соответствии с требованиями ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центральным банком Российской Федерации, в период просрочки уплаты налога, исходя из суммы недоимки. Ответчиком данный расчет не оспорен, иного расчета в порядке ст.ст. 14, 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации о состязательности и равноправии сторон суду не представлено.

Обстоятельств, освобождающих от начисления пени, предусмотренных п.п.3 и 8 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у суда не имеется.

Таким образом, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 705 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., по земельному налогу за 2017 год в размере 1732 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 230 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1732 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб.

Срок на обращение в суд для взыскания налоговой задолженности по транспортному налогу за 2018 год, пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., недоимки по земельному налогу за 2018 год в размере 1732 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб. после отмены судебного приказа 21.02.2023 не пропущен.

Относительно ходатайства административного истца о восстановлении срока на подачу административного искового заявления о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 705 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., недоимки по земельному налогу за 2017 год в размере 1732 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб. суд полагает необходимым отметить следующее.

Из материалов административного дела следует, что судебный приказ отменен мировым судьей 30.11.2022, с настоящим исковым заявлением административный истец обратился 14.06.2023, то есть с нарушением срока, предусмотренного законодательством.

Учитывая обстоятельства, изложенные в заявлении о восстановлении срока, суд признает пропуск срока незначительным, и, следовательно, подлежащим восстановлению.

С учетом указанных обстоятельств с ФИО1 в пользу УФНС России по Ивановской области подлежит взысканию задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 705 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1732 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 230 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1732 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерациисудебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, суд считает необходимым взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 597,24 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ивановской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу УФНС по Ивановской области задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 5 705 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 93,70 руб., задолженность по земельному налогу за 2017 год в размере 1732 руб., пени за период с 04.12.2018 по 05.02.2019 в размере 28,45 руб., задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 5 230 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 215,89 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 61,58 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1732 руб., пени на недоимку за 2017 год за период с 06.02.2019 по 02.07.2019 в размере 65,54 руб., пени на недоимку за 2018 год за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 20,40 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа федерального бюджета издержки по уплате государственной пошлины в размере 597,24 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ивановского областного суда через Фрунзенский районный суд г. Иваново в течение одного месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья Козина Ю.Н.

Решение в окончательной форме принято 21.09.2023.