УИД: 66RS0025-01-2023-000321-56 г/д 2а-440/2023

Решение изготовлено

20.06.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г.Верхняя Салда 08 июня 2023 года Верхнесалдинский районный суд Свердловской области в составе

председательствующего Исаевой О.В.

при секретаре судебного заседания Акуловой Г.П.

с участием административного ответчика ФИО1

представителя административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 468 000 руб., пени в сумме 48 999 руб. 60 коп., штрафа в сумме 5 850 руб. В обоснование заявленных требований указано, что на основании сведений, полученных от регистрирующих органов, установлено, что в 2020 году ФИО1 реализован земельный участок, расположенный в <адрес>, который находился в его собственности менее минимального срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, в период с 24.07.2020 по 18.08.2020. Сумма дохода составила 4 600 000 руб., с учетом суммы налогового вычета 1 000 000 руб., сумма налога к уплате составляет 468 000 руб. В срок не позднее 30.04.2021 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год не была предоставлена. По результатам камеральной проверки был составлен акт № 20670 от 26.10.2021, направлен ответчику 08.11.2021. Решением налогового органа № 2438 от 19.05.2022 ФИО1 доначислен налог на доходы физических лиц в сумме 468 000 руб., по состоянию на 19.05.2022 начислены пени в сумме 48 999 руб. 60 коп., он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф, размер которого снижен до 8 775 руб., также начислен штраф в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, размер которого снижен до 5 850 руб. Решением УФНС России по Свердловской области жалоба ФИО1 на указанное выше решение налоговой инспекции от 19.05.2022 оставлена без удовлетворения. Административному ответчику направлено требование № 52273 от 05.07.2022 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в добровольном порядке административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени и штрафа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещен о времени и месте слушания дела, обратился к суду с ходатайством о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании пояснил, что не признает заявленные требования, поскольку при определении периода нахождения земельных участков в его собственности в целях освобождения от налогообложения доходов от продажи следует исходить не из даты регистрации права собственности на образованные в результате раздела земельные участки, а из даты регистрации права собственности на тот земельный участок, из которого проданные участки были сформированы.

Представитель административного ответчика в судебном заседании также пояснил, что заявленные требования не подлежат удовлетворению, поскольку в результате раздела исходного земельного участка право собственности на него, возникшее у административного ответчика в 2004 году, не прекратилось, а лишь трансформировалось в право собственности на части ранее единого объекта недвижимости, и срок нахождения земельных участков в собственности налогоплательщика следует исчислять со дня заключения договора купли-продажи исходного земельного участка.

Судом в соответствии со ст. 138, ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации принято решение о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав материалы дела, заслушав лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подпунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 11.2 Земельного кодекса Российской Федерации земельные участки образуются при разделе, объединении, перераспределении земельных участков или выделе из земельных участков, а также из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности. Земельные участки, из которых при разделе, объединении, перераспределении образуются земельные участки (исходные земельные участки), прекращают свое существование с даты государственной регистрации права собственности и иных вещных прав на все образуемые из них земельные участки.

В силу пунктов 1, 2 статьи 11.4 названного кодекса при разделе земельного участка образуются несколько земельных участков, а земельный участок, из которого при разделе образуются земельные участки, прекращает свое существование, за исключением случаев, указанных в пунктах 4 и 6 данной статьи, и случаев, предусмотренных другими федеральными законами. При разделе земельного участка у его собственника возникает право собственности на все образуемые в результате раздела земельные участки.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

В соответствии с п.п. 3, 5 ч.1 Федерального закона от 13.07.2015 №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество - юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества (далее - государственная регистрация прав). Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права.

Из материалов дела следует, что на основании договора купли-продажи от 19.11.2014 ФИО1 являлся собственником земельного участка площадью <....> кв.м. с кадастровым номером № ...., право собственности зарегистрировано 02.04.2007. Данный объект недвижимости снят с кадастрового учета 28.10.2015.

13.09.2015 в результате раздела земельного участка с кадастровым номером № .... образованы два земельных участка с кадастровыми номерами № .... площадью <....> кв.м. и номером № .... площадью <....> кв.м. Право собственности на земельные участки с кадастровыми номерами № ...., № .... зарегистрировано 26.10.2015. 07.07.2020 в результате раздела земельного участка с кадастровым номером № .... образованы два земельных участка площадью <....> кв.м. и <....> кв.м.. Земельные участки площадью <....> кв.м. с кадастровым номером № .... и площадью <....> кв.м. с кадастровым номером № .... поставлены на кадастровый учет 24.07.2020.

11.08.2020 ФИО1 продал земельный участок площадью <....> кв.м. с кадастровым номером № .... по договору купли-продажи, по цене 4 600 000 руб. Государственная регистрация перехода права собственности осуществлена 18.08.2020.

Таким образом, из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году был получен доход от продажи земельного участка, право собственности на который было зарегистрировано за ним с 24.07.2020 по 18.08.2020.

Срок нахождения в собственности налогоплательщика объекта недвижимого имущества исчисляется с даты регистрации права на него в ЕГРН, а не с момента государственной регистрации права собственности налогоплательщика на первоначальный земельный участок, прекративший свое существование в результате раздела.

Таким образом, на момент продажи объект недвижимости находился в собственности ФИО1 менее пяти лет, в связи с чем доход налогоплательщика от продажи земельного участка не подлежал освобождению от налогообложения в порядке пункта 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговый орган принял решение от 19.05.2022 № 2438 о привлечении ФИО1 к ответственности за совершение налогового правонарушения, начислен штраф по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 8 775 руб., по ч.1 ст.122 НК РФ – 5 850 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п. 1, 2, 8 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога (пени) признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

05.07.2022 налоговым органом в адрес налогоплательщика через личный кабинет направлено требование № 52273 об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 468 000 руб., подлежащий уплате в срок до 15.07.2021, пени по налогу по состоянию на 19.05.2022 в сумме 48 999 руб. 60 коп., штрафа по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 5 850 руб. и в сумме 8 775 руб. со сроком уплаты до 15.08.2022.

Судом установлено, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога, пени и штрафа.

В соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением ФИО1 требований налогового органа об уплате задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 468 000 руб., пени, штрафа в срок до 15.08.2022, налоговый орган 13.09.2022 обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки на общую сумму 522 849 руб. 60 коп.

Судебный приказ № 2а-2624/2022 от 20.09.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен определением мирового судьи от 18.10.2022.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С данным административным иском налоговый орган обратился 17.03.2023, то есть в пределах установленных законом сроков.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом сроков обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по налогу, пени, штрафа, поскольку заявление о выдаче судебного приказа было подано налоговым органом до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты неисполнения ФИО1 требования № 52273 от 05.07.2022 (срок уплаты до 15.08.2022), а рассматриваемое административное исковое заявление - до истечения шестимесячного срока, исчисленного с даты вынесения определения об отмене судебного приказа, то есть в соответствии со сроками, установленными ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также судом установлено, что на дату обращения в суд, на дату принятия судом решения сумма задолженности не оплачена, административным ответчиком не представлено доказательств погашения задолженности по заявленным налоговым органом требованиям.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и процедуры взыскания недоимки, сроки на обращение в суд, приходит к выводу о том, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 8 428 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

Административный иск Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы №16 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени, штрафа - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Свердловской области задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере 468 000 руб., пени за период с 16.07.2021 по 19.05.2022 в размере 48 999 руб. 60 коп., штраф в размере 5 850 руб., всего взыскать 522 849 руб. 60 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход Верхнесалдинского городского округа государственную пошлину в размере 8 428 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда через Верхнесалдинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.В.Исаева