Дело № 2а-216/2023
76RS0008-01-2022-002433-78
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
16 мая 2023 года г. Переславль-Залесский
Переславский районный суд Ярославской области в составе судьи Калиновской В.М., при помощнике ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО2 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец обратился в Переславский районный суд с иском к ФИО2, просит взыскать с ФИО2 недоимки по:
налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 год: налог в размере 510 руб., пеня в размере 1,78 руб.;
земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог за 2020 год в размере 48249 руб., пеня в размере 168,87 руб.; на общую сумму 48929,65 руб.
Требования мотивированы тем, что ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. До настоящего времени ответчиком не уплачены налоги за 2020 год. В адрес должника были направлены требования об уплате налога и пени, которые в добровольном порядке ответчиком не исполнены. Вынуждены обратиться в суд.
Представитель административного истца МИ ФНС № 10 по Ярославской области в судебном заседании не участвовал, извещен надлежаще, причина неявки суду не известна.
Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании не участвовала, извещена надлежаще, причина неявки суду не известна. Представитель по доверенности в судебном заседании ФИО3 в удовлетворении заявленных требований возражала, указав, что административный ответчик добровольно удовлетворила заявленные требования, оплатив задолженность по имущественным налогам и пени по ним в полном размере 17.03.2023 г.
Представители заинтересованных лиц Межрайонной ИФНС № 7 по Ярославской области, Управления Росреестра по Ярославской области в судебном заседании не участвовали, извещены надлежаще, причина неявки суду не известна.
Заслушав лиц, участвовавших в деле, суд пришел к следующим выводам.
Из материалов дела установлено, что ФИО2 является собственником земельных участков по адресу: <адрес скрыт>, КН: <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 11.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, ? доля в праве), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 25.05.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 12.12.2021), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 15.06.2020), <номер скрыт> (дата регистрации права 02.12.2019, дата снятия с регистрации 02.12.2019) (л.д.44-51,62,63,64,65-66);
квартира по адресу: <адрес скрыт>, КН: <номер скрыт>, площадь объекта: 41,6 кв.м.. Дата регистрации права 01.09.2000 по настоящее время (л.д.3-4).
В соответствие со ст.57 Конституции РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.
В силу положений ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах.
Согласно ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно ч. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно ч. 1 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В соответствие со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (ст. 390 НК РФ). Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).
В соответствие с п. 4 ст. 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости.
Согласно ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с Решением Переславль-Залесской городской думы седьмого созыва от 25 октября 2018 г. N 90, налоговые ставки земельного налога устанавливаются в процентах от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: - отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).
В соответствие со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования жилые дома, иные жилые помещения (квартира, комната); иные здание, строение, сооружение. Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, либо инвентаризационной стоимости (п.2 ст.402 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (ст. 408 НК РФ). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (ст.409 НК РФ). Согласно ст. 1 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09 декабря 1991 года № 2003-1 плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Согласно ст. 2 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.
Решением Переславль-Залесской городской Думы Ярославской области от 25 октября 2018 г. N 103 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа г. Переславля-Залесского» налоговая ставка установлена в размере 0,3%.
В соответствие со ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п.4 ст. 397 НК РФ).
Налоговое уведомление <номер скрыт> от 01.09.2021 направлено в адрес ФИО2 (л.д.12-14), был произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере– 48249 руб. и 510 руб. соответственно.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, инспекцией были выставлены требования об уплате налога.
Административным истцом в адрес административного ответчика направлялось требование <номер скрыт> об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 16.12.2021 года по уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц, которые подлежат уплате в сумме 48759 руб., пени – 170,65 руб.. Срок исполнения требования установлен до 26.01.2022 года (л.д.7-8).
Земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2020г. в установленные сроки административным ответчиком в полном объеме не уплачен.
Административным истцом представлен расчет земельного налога за 2020 г. в размере 48249 руб., пеня в размере 168,87руб. (л.д.9,12-13), налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 510 руб., пеня в размере 1,78 руб., на общую сумму 48929,65 рублей.
Расчет судом проверен, признан правильным.
С суммой задолженности административный ответчик согласился.
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей ст. денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в т.ч. налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу ТС, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Определением мирового судьи судебного участка № 3 Переславского судебного района Ярославской области от 17.05.2022г. отменен судебный приказ по делу №2а-1228/2022 от 19.04.2022г., вынесенный по заявлению МИФНС №10 по Ярославской области о взыскании задолженности по налогам с ФИО2 в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ (л.д.6).
Согласно ст. 48 НК РФ административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Учитывая, что судебный приказ был отменен 17.05.2022 года, административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением 05.11.2022г. (л.д.23), срок административным истцом не пропущен.
Представитель административного ответчика указала, что 17.03.2023г. ФИО2 добровольно уплатила задолженность по имущественным налогам и пени по ним в полном объеме в сумме 48417,87 (земельный налог) и 1073 руб. (налог на имущество). В подтверждении доводов представила в материалы дела чек- ордер от 17.03.2023г. в сумме 48417,87 руб. (л.д.80) и чек- ордер от 17.03.2023г. в сумме 1073 руб. (л.д.81,82).
Административный истец указал, что на момент уплаты налога на имущество физических лиц в размере 1073 руб., земельного налога в размере 48417,87 руб. у ФИО2 имелась задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 840042 руб. В соответствии с законодательством срок уплаты налога на доходы физических лиц за 2020г.-15.07.2021, налога на имущество и земельного налога за 2020 г.-01.12.2021г. Таким образом, вся уплаченная 17.03.2023г. сумма зачтена в счет уплаты налога на доходы физических лиц, ссылаясь на ст. 11.3 НК РФ. Полагают, что обязанность налогоплательщика по уплате налога в рамках настоящего искового заявления, не погашена (л.д.93).
Представитель административного ответчика, не согласившись с позицией административного истца, указала, что административный истец незаконно зачел оплаченные ФИО2 в рамках рассматриваемого дела налоги в счет оплаты налога на доходы физических лиц за 2020 г. со ссылкой на произошедшие с 01.01.2023г. изменения в Налоговом законодательстве РФ и обязательным переходов в Единый налоговый счет, и 27.04.2023г. направила в адрес Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области заявление о зачете произведенных 17.03.2023г. платежей в счет погашения задолженности взимаемого долга в рамках дела 2а-216/2023г. (л.д.104,105).
С доводами административного ответчика суд соглашается в силу следующего.
Административное исковое МИФНС №10 по Ярославской области подано в Переславский районный суд 05.11.2022г. (л.д.23). 01.01.2023г. Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ (ред. от 28.12.2022г.) «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» главу 1 дополнили ст. 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.
В соответствии с требованиям пункта 7.13 Правил указания информации, идентифицирующей плательщика, получателя средств, платеж, в распоряжениях о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, администрируемых налоговыми органами (утверждены Приказом Минфина России от 12.11.2013 N 107н), согласно которому, при перечислении платежей, обязанность по уплате которых установлена Налоговым кодексом Российской Федерации (за исключением единого налогового платежа), налогоплательщиками в реквизите "Назначение платежа" указывается дополнительная информация, необходимая для идентификации назначения платежа. Для участников и неучастников бюджетного процесса при составлении распоряжений о переводе денежных средств в реквизите "Назначения платежа" указывается информация, необходимая для идентификации платежа.
Учитывая, что предметом настоящего административного иска является задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физического лица ФИО2 за 2020 год и пени в размере 48929,65 рублей, административным ответчиком произведена оплата с указанием назначения платежа – земельный налог, имущественные налоги, оплата произведена в полном объеме, требования административного истца удовлетворению не подлежат.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования МИ ФНС № 10 по Ярославской области к ФИО2, оставить без удовлетворения.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд через Переславский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.
Судья: Калиновская В.М.
Мотивированное решение изготовлено 23.05.2023 года