Дело № 2а-2200/2022
59RS0027-01-2022-002827-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
город Кунгур Пермского края 13 сентября 2022 года
Кунгурский городской суд Пермского края в составе председательствующего судьи Зыковой Е.И.,
при секретаре Светлаковой Т.Б.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Кунгуре Пермского края административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю (далее - административный истец, Инспекция, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – административный ответчик, ФИО1) о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2015-2017 года в размере 574,28 руб., из них: земельный налог за 2015 года в размере 189 руб., земельный налог за 2016 года в размере 189 руб., земельный налог за 2017 года в размере 158 руб., пени в размере 13,36 руб., судебные издержки в размере 81,60 руб.
В обосновании своих требований административный истец указывает, что ФИО1 являлась плательщиком земельного налога. Инспекцией произведен расчет земельного налога в отношении земельных участков, принадлежащих административному ответчику на праве собственности, исходя из соответствующей налоговой базы, установленной статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), что подтверждается налоговыми уведомлениям на уплату земельного налога. Административный ответчик своевременно не произвел уплату земельного налога. На основании статьи 75 НК РФ на данную сумму начислены пени и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени штрафа. Задолженность до настоящего времени не уплачена.
21.12.2021 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3923/2021, который 17.01.2022 года отменен, в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.
Представитель административного истца в судебном заседании не участвовал, просил дело рассмотреть в его отсутствие, на иске настаивает по доводам, изложенным в исковом заявлении.
Административный ответчик в судебном заседании участия не принимала, извещена о рассмотрении дела надлежащим образом, представила возражения относительно заявленных требований, указывает, что не согласна с требованиями Инспекции, поскольку объект, находящийся по адресу: никогда ей не принадлежал. Она никогда не приобретала в пользование данный земельный участок, правоустанавливающие документы у административного ответчика отсутствуют. В 1997 году сменила места жительства, до 2017 года не подозревала о его существовании. В 2017 году Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском о взыскании задолженности по земельному налогу (дело № 2а-1924/2017). Указывает на пропуск срока исковой давности. Решением суда в удовлетворении иска отказано. В ходе судебного разбирательства предоставила справку из Росреестра об отсутствии в моем пользовании спорного участка. В ходе рассмотрения дела представлена справка с иными данными. Обращалась к главе администрации Красновишерского муниципального района ФИО3. Администрацией Красновишерского муниципального района Пермского края вынесено постановление от 20.10.2017 года №. Просит отказать в удовлетворении требований административного истца.
Судья, исследовав материалы дела, считает требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации (далее - Конституции РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с частью 1 статьи 132 Конституции РФ органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.
Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 - НК РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате конкретного налога и сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах оснований, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
Согласно статье 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 НК РФ).
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 НК РФ).
В соответствии с пунктом 2 статьи 58 НК РФ подлежащая уплате сумма налога уплачивается (перечисляется) налогоплательщиком или налоговым агентом в установленные сроки.
На основании пункта 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).
Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3).
В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.
Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.
Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 391 НК РФ).
В силу пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В силу статьи 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.
Судом установлено:
Согласно данным, представленным регистрирующими органами, ФИО1 имеет в собственности:
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: , период владения с 01.01.1994 года по 20.10.2017 года;
- земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу:
Межрайонной инспекцией ФНС № 11 России по Пермскому краю произведены начисления земельного налога на вышеуказанные объекты налогообложения, что следует из налоговых уведомлений (л.д. 10,12).
Как следует из искового заявления, ФИО1 не произведена оплата начисленных налогов и взносов в установленные сроки.
В связи с неуплатой административным ответчиком исчисленных налогов и взносов в полном объеме в установленные сроки, в соответствии со статьями 69,70 НК РФ, налоговым органом направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа (л.д. 14, 17, 20, 23, 26).
До настоящего времени требования Инспекции об уплате налогов не исполнено, что подтверждается карточкой «Расчеты с бюджетом». За неуплату в установленный срок сумм налогов в силу статьи 75 НК РФ административному ответчику начислены пени (л.д. 9,15,18,21,24,27,28,30).
В установленный в требованиях срок обязанность по уплате налогов и взносов административным ответчиком не была исполнена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.
Судебный приказ № 2а-3923/2021, вынесенный 21.12.2021 года мировым судьей судебного участка № 1 Кунгурского судебного района Пермского края, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 2 Кунгурского судебного района Пермского края, в связи с поступившими возражениями был отменен 17.01.2022 (л.д. 6).
15.07.2022 года, то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском, поскольку последним днем обращения в суд является 18.07.2022 года (л.д. 35).
Пунктом 1 статьи 8.1, статьей 131 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) предусмотрено, что права на недвижимое имущество подлежат государственной регистрации.
В силу пункта 2 статьи 8.1 ГК РФ права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.
Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44 НК РФ).
В соответствии с разъяснениями, данными в пункте 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 года № 54 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», судам необходимо исходить из того, что плательщиком земельного налога является лицо, которое в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним указано как обладающее правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования либо правом пожизненного наследуемого владения на соответствующий земельный участок. Поэтому обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.
Довод ФИО1 о том, что земельный участок, кадастровый №, расположенный по адресу: , в районе ей никогда не принадлежал, в ходе судебного разбирательства (дел № 2а-1924/2017) она предоставила справку из Росреестра об отсутствии в ее пользовании спорного земельного участка и впоследствии в материалы дела № 2а-1924/2017 представлена справка с иными данными, судом рассмотрен и отклонен, поскольку из представленных документов следует, что период нахождения в собственности указанного земельного участка с 01.01.1994 года по 20.10.2017 года, с учетом обращения административного ответчика к главе администрации Красновишерского муниципального района ФИО3 (постановление от 20.10.2017 года № (л.д. 48,49)).
Как следует из ответа Управления Росреестра от ДД.ММ.ГГГГ № исх0506ж для получения сведений о ранее возникших правах на объект недвижимости необходимо подавать запрос о предоставлении сведений, содержащихся в ЕГРН, в виде выписки об объекте недвижимости (л.д. 46-47).
Таким образом, при самостоятельном получении сведений в Росреестре вследствие некорректного запроса, административному ответчику была предоставлена неполная информация о спорном земельном участке.
Кроме того, в случае установления факта недействительности постановления органа местного самоуправления, являющегося для административного ответчика правоустанавливающим документом на земельный участок, не влечет автоматического прекращения права собственности на этот объект, а является лишь основанием для прекращения вещного права. Обязанность по уплате земельного налога прекращается со дня внесения в единый государственный реестр недвижимости соответствующей записи.
С учетом изложенного, возникновение обязанности по уплате земельного налога связано с регистрацией права собственности налогоплательщика на земельный участок.
Расчет налога и пени, представленный административным истцом, суд считает правильным.
Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату налогов, взносов и пени в полном объеме, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах, суд считает требования административного истца обоснованными, подлежащими удовлетворению.
В соответствии с частью 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно пункту 6 статьи 106 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации к издержкам, связанным с рассмотрением административного дела, относятся, в том числе почтовые расходы, связанные с рассмотрением административного дела и понесенные сторонами и заинтересованными лицами.
В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Следовательно, с административного ответчика подлежат взысканию почтовые расходы, понесенные административным истцом в связи с рассмотрением административного дела в размере 81,60 рублей.
С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей, рассчитанная на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.
Руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки , (ИНН №) задолженность по земельному налогу в общей сумме 574 (пятьсот семьдесят четыре) рубля 28 копеек, из них:
- недоимка по земельному налогу за 2015, 2016, 2017 годы в размере 536 руб. 00 коп. (Пятьсот тридцать шесть руб. 00 коп.).
- пени в размере 38 руб. 28 коп. (Тридцать восемь руб. 28 коп.).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю издержки, связанные с рассмотрением дела, в размере 81руб. 60 коп. (Восемьдесят один руб. 60 коп.).
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп. (Четыреста руб. 00 коп.).
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кунгурский городской суд Пермского края в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.
Судья Е.И. Зыкова