Решение по делу № 2А-1127/2022 от 25.07.2022 | Ленинский районный суд г. Ижевска (Удмуртская Республика)

УИД 18RS0001-02-2022-000203-03

Дело № 2а-1127/2022

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 июля 2022 года

город Ижевск

Ленинский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Антюгановой А.А., при секретаре Боталовой А.В., рассмотрев в судебном заседании адмнистративное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени 196,89 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2014 год в размере 107,00 руб., пени по налогу за 2014 год в размере 9,51 руб. за период с 01.12.2015 по 09.08.2016 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах городских округов в размере 74,00 руб.; пени по налогу за 2014 год в размере 6,38 руб. за период с 02.12.2017 по 13.11.2018 г.

Требования мотивированы тем, что в силу ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы, в связи с чем, административному ответчику начислен транспортный налог, земельный налог за 2014 год и направлены налоговые уведомления с расчетом налога. В установленный законом срок налоги оплачены не были, в связи с чем, административный истец просит взыскать пени по недоимке. В соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму несвоевременно уплаченного налога начислены пени. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате пени с указанием суммы платежа и срока оплаты. В нарушение требований п. 4 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате пени налогоплательщиком не исполнена до настоящего времени.

05.03.2022 судьей Ленинского районного суда г.Ижевска вынесено определение о рассмотрении настоящего административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии со ст.ст.291-293 КАС РФ в связи с тем, что взыскиваемая общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

25.03.2022 и.о. начальника инспекции, заместителем начальника инспекции ФИО4 представлено ходатайство об уточнении заявленных административных требований, согласно которого налоговая инспекция просит взыскать с административного истца транспортный налог за 2014 год в размере 107,00 руб., пени по налогу за 2014 год в размере 9,51 руб. за период с 01.12.2015 по 09.08.2016 г.

28.04.2022 представитель административного истца ФИО2, действующий на основании доверенности № 3 от 10.01.2022, сроком действия на 1 год, представил письменное ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд, о переходе к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства.

Определением суда от 29.04.2022 в связи с поступлением ходатайства административного истца, суд перешел к рассмотрению дела по общим правилам административного искового производства.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 11 по УР, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились по неизвестной суду причине, о дне слушания дела извещены судом надлежащим образом, ходатайств об отложении слушания дела суду не представили.

Дело рассмотрено в порядке ст. 150 КАС РФ в отсутствие не явившегося административного ответчика, извещенного судом надлежащим образом.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, изложенные в иске, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Суд, изучив требования и доводы административного истца, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

ФИО1 состоит на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 11 по УР в качестве налогоплательщика, ИНН №.

Согласно п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, что отражает соответствующую конституционную обязанность (ст. 57 Конституции РФ).

Судом установлено, что согласно сведений МРЭО ГИБДД МВД по УР от 14.02.2022 на имя ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р. зарегистрированы следующие транспортные средства:

- с 21.04.1998 по настоящее время ИЖ 6.114, 1986 г.в., регистрационный знак №;

- с 11.12.2010 до 21.02.2014 DAEWOO NEXIA, 2010 г.в., регистрационный знак №.

В соответствии со ст. 356 НК РФ (в редакция, действовавших в 2014-2017) транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» № 63-РЗ от 27.11.2002 года на территории Удмуртской Республики установлен и признан обязательным к уплате транспортный налог.

В соответствии со ст.357 НК РФ (в редакция, действовавших в 2014-2017) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п.1 ст.358 НК РФ (в редакция, действовавших в 2014-2017) объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из системного толкования положений ст. ст. 357-362 НК РФ, ст. 374 НК РФ, ст. 2 закона УР «О транспортном налоге в Удмуртской Республике», применяя правовую позицию Верховного Суда РФ, изложенную в определении от 17.02.2015 года № 306-КГ14-5609, суд исходит из того, что возникновение обязанности по уплате транспортного налога поставлено в прямую зависимость от факта регистрации транспортного средства, а не от фактического использования, признание лица плательщиком транспортного налога на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а так же о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта налогообложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом, в достоверности и обоснованности которых у налогового органа нет оснований сомневаться. Опровергать данные сведения и представлять надлежащую информацию в данном случае обязан собственник транспортного средства.

На основании изложенного, ФИО1 является плательщиком транспортного налога. Административный истец просит взыскать транспортный налог за 2014 год за транспортное средство: DAEWOO NEXIA, 2010 г.в., регистрационный знак №.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В связи с чем, в соответствии со ст.ст.23, 45, 338, 389, 396, 397 НК РФ налоговым органом произведен расчет транспортного налога.

В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не исполнена.

В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (её законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае, направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении 6 дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 31 Кодекса документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, могут быть переданы налоговым органом лицу, которому они адресованы, или его представителю непосредственно под расписку, направлены по почте заказным письмом или переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика, если порядок их передачи прямо не предусмотрен настоящим Кодексом. Лицам, на которых настоящим Кодексом возложена обязанность представлять налоговую декларацию (расчет) в электронной форме, указанные документы направляются налоговым органом в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота либо через личный кабинет налогоплательщика. В случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Руководствуясь вышеназванными нормами законодательства о налогах и сборах, налоговая инспекция направила по почте налоговое уведомление № 497491 от 16.05.2021 с расчетом: транспортного налога за 2014 год в размере 107,00 руб., установлен срок оплаты до 01.10.2015 года.

Оплата транспортного налога за 2014 год налогоплательщиком в установленные сроки не произведена.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога в срок, предусмотренный законом, налоговая инспекция 15.08.2016 по почте направила налогоплательщику требование № 2801 по состоянию на 10.08.2016 об уплате имеющейся задолженности в том числе по транспортному налогу за 2014 год в размере 107,00, пени по транспортному налогу в размере 9,51 руб. с установленным сроком уплаты до 21.12.2017 г.

Досудебный порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по пеням за просрочку уплаты имеющихся налогов, налоговым органом выполнен.

Основанием для начисления пени является просрочка исполнения обязанности по уплате налога (уплата налога в более поздний срок, чем это установлено законодательством о налогах и сборах).

В соответствии со ст.75 НК РФ (в ред. от 29.12.2014) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (в ред. Федерального закона от 27.11.2018 N 424-ФЗ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ в ред. от 29.12.2014).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (п.2 ст. 75 НК РФ в редакциях с 2014 по 2021 годы).

В силу п. 3 ст. 75 НК РФ (в ред. от 29.12.2014) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога начислены пени. Правильность исчисления налоговым органом пени судом проверена и ответчиком не оспаривалась.

В связи с неуплатой налога в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму неуплаченных налогов налоговым органом начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2014 год в размере 9,51 руб.

В настоящее время пени административным ответчиком не уплачены в полном объеме. Указанные обстоятельства следуют из содержания административного искового заявления, подтверждены представленными суду доказательствами. Доказательств обратного административным ответчиком не представлено.

В нарушение требования п. 1 ст. 23 НК РФ обязанность по уплате начисленных пени за просрочку уплаты транспортного налога административный ответчиком до настоящего времени не исполнена.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1).

В силу п.1 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.1 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу абз.2 п.2 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2020 годах до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ (в редакциях, действующих в 2018-2021 годах) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный ответчик в добровольном порядке оплату не произвел.

Представителем административного истца заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока для подачи административного иска в суд, поскольку изначально с заявлением на вынесение судебного приказа № 11109 Инспекция обратилась 02.06.2021, что подтверждается соответствующими доказательствами. Мировой судья судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска, рассмотрев заявление пришел к выводу, что недоимка по транспортному и земельному налогу, которая предъявляется к взысканию Инспекцией, образовалась по состоянию на 1.01.2015 и в соответствии с ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017 № 436-ФЗ подлежит списанию, вынес определение от 04.06.2021 о возврате заявления. Инспекцией указанное определение получено только 25.06.2021. В тот же день по телефонному звонку судье было разъяснено, что выводы о подлежащей списанию недоимки ошибочны и сумма недоимки, указанные в заявлении № 11109 образовались после 01.01.2015 и, соответственно, не подлежит списанию. Повторно заявление № 11109 в суд не направлялось, а мировым судьей заявление было принято 25.06.2021 г. Срок обращения с заявлением в суд в отношении ФИО1, в соответствии со ст. 48 НК РФ истекал 23.06.2021. Межрайонная ИФНС № 11 по УР считает, что в данном случае срока для подачи заявления о взыскании Инспекцией не нарушен, а пропуск срока поступления заявления в суд является уважительным.

Из представленных материалов дела следует, что административный истец с заявлением о вынесении судебного приказа обратился 02.06.2021, что подтверждается представленным реестром с отметкой судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска, то есть в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Согласно материалам административного дела № 2а-2227/2021 судебного участка № 2 Ленинского района г. Ижевска вышеуказанное заявление было принято мировым судьей лишь 25.06.2021 г.

Разрешая заявленное ходатайство, суд учитывает позднее принятие к производству мировым судьей заявления о выдаче судебного приказа, по обстоятельствам, которые не зависели от воли административного истца и являются уважительной причиной пропуска срока.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска в виду наличия уважительных причин пропуска установленного срока.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Ленинского района г.Ижевска - мирового судьи судебного участка № 5 Ленинского района г.Ижевска от 03.08.2021 года судебный приказ № 2А-2227/2021 от 28.06.2021 года отменен.

Административный иск подан налоговым органом в суд 02.02.2022, то есть с соблюдением установленного шести месячного срока, с соблюдением досудебного порядка взыскания с налогоплательщика задолженности.

Поскольку доказательств своевременной уплаты налогов не представлено, с административного ответчика подлежат взысканию пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 9,51 руб. за неуплату транспортного налога за 2014 год.

Расчет пеней произведен административным истцом, возражений по расчету от ответчика не поступило.

Так, просрочка по уплате транспортного налога за 2014 год в общей сумме 107,00 рублей возникла с 02.10.2015 года. Административным истцом расчет пени произведен согласно требованию № 2801 по состоянию на 10.08.2016 года за период с 01.12.2015 по 09.08.2016г.

Период

Дней в периоде

Ставка, %

Делитель

Проценты, ?

01.12.2015 – 31.12.2015

8,25

300

0,91

01.01.2016 – 13.06.2016

165

300

6,47

14.06.2016 – 09.08.2016

10,5

300

2,13

Сумма задолженности: 9,51 руб.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность в размере 116,51 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в размере 107,00 руб., пени по налогу за 2014 год в размере 9,51 руб. за период с 01.12.2015 по 09.08.2016 г. в доход бюджета.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 400 рублей подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 11 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 116,51 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 год в размере 107,00 руб., пени по налогу за 2014 год в размере 9,51 руб. за период с 01.12.2015 по 09.08.2016 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики (через Ленинский районный суд г. Ижевска), в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 03 августа 2022 года.

Судья

А.А. Антюганова