Решение по делу № 2А-12381/2022 от 26.05.2023

<данные изъяты>

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 мая 2023 года г. Тольятти

Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Михеевой Е.Я.,

при секретаре Шошиной М.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2255/2023 (2а-12381/2022) по административному иску Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество, пени.

В обоснование заявленных требований административным истцом указано, что по сведениям, представленным регистрирующими органами в Межрайонную ИФНС России № 23 по Самарской области, у ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в собственности находилось <данные изъяты>.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления, содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

Однако обязанность по уплате налога ФИО1 не исполнена, в связи с чем в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки и пени, которые также исполнены не были.

Выданный мировым судьей судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Административный истец с учетом уточненных требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в размере 12461,66 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1529,00 руб., пеня в размере 8,99 руб.:

требование № 109585 от 15.12.2021 – 2,60 руб. (пеня) за 2020 г.;

требование № 109585 от 15.12.2021 – 801,00 руб. (налог) за 2020 г.;

требование № 7183 от 02.02.2021 – 728,00 руб. (налог) за 2019 г.;

требование № 7183 от 02.02.2021 – 6,39 руб. (пеня) за 2019 г.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2 455,00 руб., пеня в размере 37,46 руб.:

требование № 109585 от 15.12.2021 – 704,00 руб. (налог) за 2020 г.;

требование № 109585 от 15.12.2021 – 2,29 руб. (пеня) за 2020 г.;

требование № 16594 от 30.01.2019 – 529,00 руб. (налог) за 2017 г.;

требование № 16594 от 30.01.2019 – 7,73 руб. (пеня) за 2017 г.;

требование № 27508 от 11.02.2020 – 582,00 руб. (налог) за 2018 г.;

требование № 27508 от 11.02.2020 – 8,55 руб. (пеня) за 2018 г.;

требование № 44241 от 17.06.2021 – 640,00 руб. (налог) за 2019 г.;

требование № 44241 от 17.06.2021 – 18,89 руб. (пеня) за 2019 г.;

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 5 088 руб., пеня в размере 30,61 руб.;

требование № 109585 от 15.12.2021 – 8,27 руб. (пеня) за 2020 г.;

требование № 109585 от 15.12.2021 – 2 544,00 руб. (налог) за 2020 г.;

требование № 7183 от 02.02.2021 – 2 544,00 руб. (налог) за 2019 г.;

требование № 7183 от 02.02.2021 – 22,34 руб. (пеня) за 2019 г.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 3261,00 руб., пеня в размере 51,60 руб.:

требование № 109585 от 15.12.2021 – 1 087,00 руб. (налог) за 2020 г.;

требование № 109585 от 15.12.2021 – 3,53 руб. (пеня) за 2020 г.;

требование № 27508 от 11.02.2020 – 1 087,00 руб. (налог) за 2018 г.;

требование № 27508 от 11.02.2020 – 15,96 руб. (пеня) за 2018 г.;

требование № 44241 от 17.06.2021 – 1 087,00 руб. (налог) за 2019 г.;

требование № 44241 от 17.06.2021 – 32,11 руб. (пеня) за 2019 г.

Протокольным определением суда от 28.02.2023 к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области и Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области (л.д. 81).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 75, оборотная сторона, 114).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен (л.д. 117).

Представитель административного истца ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, заявленные требования не признал, представил письменные возражения на административное исковое заявление, дополнения к ним, в которых указал, что поскольку административным истцом по части требований пропущен срок обращения в суд, а по остальным не достигнута сумма, позволяющая взыскивать задолженность в судебном порядке, административные исковые требования удовлетворению не подлежат, также Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области не является органом, уполномоченным на взыскание налогов на территории Ставропольского района (л.д. 92-94, 103-107, 118).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен, просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д. 91, 115).

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 15 по Самарской области в судебное заседание не явился, о слушании дела извещен (л.д. 116).

Суд, выслушав возражения представителя административного ответчика, изучив письменные материалы административного дела № 2а-1112/2022 по заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени с ФИО1, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела, в том числе, о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что на основании письма ФНС России от 07.09.2021 № КЧ-4-8/12644@ «О централизации функций по управлению долгом», в соответствии с приказом УФНС России по Самарской области от 28.12.2021 № 01-04/230 с 01.03.2022 года функции по управлению долгом централизованы на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полном объеме.

В соответствии с Положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, утвержденным приказом УФНС России по Самарской области от 30.12.2021 № 01-04/237, инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции, в том числе, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности.

Пунктом 6.9.5 указанного Положения предусмотрено, что инспекция предъявляет в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней, штрафов с физических лиц в случаях, предусмотренных ст. 48 НК РФ.

Таким образом, административный истец в рамках возложенных на него полномочий, включая переданные полномочия от Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области, имеет право на предъявление настоящего иска (л.д. 119-123).

Согласно ст. 57 Конституции РФ предусматривает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения транспортным налогом согласно ст. 358 НК РФ являются указанные в данной статье транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от фактического использования данного транспортного средства, а налогоплательщиком транспортного налога признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, то есть владелец транспортного средства.

Ст. 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области» установлены размеры ставок, применяемых для транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию данного имущества на территории РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1 ст. 391 НК РФ).

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ).

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговым органом посредством направления налогового уведомления в текущем году за предыдущий налоговый период в порядке ст. 397 НК РФ.

Согласно сведениям, представленным РЭО ГИБДД У МВД России по г. Тольятти, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником <данные изъяты> № (л.д. 58).

Согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица от 27.12.2022 ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимого имущества, в том числе земельных участков:

<данные изъяты> <адрес> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>, № № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты>, <адрес> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> <адрес> № ДД.ММ.ГГГГ

<данные изъяты> <адрес> № ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51-52).

В отношении объекта <данные изъяты>, <адрес> судом был сделан запрос в Филиал ППК «Роскадастр» по Самарской области, по причине расхождения кадастрового номера в отношении указанного объекта в налоговых уведомлениях и сведениях из ЕГРН.

Из ответа Филиала ППК «Роскадастр» по Самарской области следует, что 17.12.2022 сведения объекте № исключены из ЕГРН, как дублирующие сведения об объекте №

В этой связи судом установлено, что объект незавершенного строительства, расположенный по адресу: <адрес> указанный в налоговых уведомлениях № идентифицируется в настоящее время как <данные изъяты> № (л.д. 113).

В соответствии со ст. ст. 363, 397, 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоги уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения, по месту нахождения транспортного средства на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 2 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) устанавливает, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ (в редакции, действующий в период возникновения обязательств по уплате налогов) неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 32 НК РФ в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления № 60199148 от 29.08.2018 (л.д. 6-8), № 52904428 от 25.07.2019 (л.д. 9-11), № 54836218 от 01.09.2020 (л.д. 12-14), № 45027533 от 01.09.2021 (л.д. 17), содержащие сведения об объектах налогообложения, налоговой базе, доли собственности, налоговых ставках, количестве месяцев в году, в течение которых у налогоплательщика сохранялось право собственности на объект, сумме налоговых льгот и в результате полученной сумме налога, подлежащей уплате за соответствующий налоговый период.

В соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент направления требования) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 01.11.2011 № 8330/11, пропуск налоговым органом срока, определенного статьей 70 НК РФ, не влечет изменения предельного срока на принудительное взыскание таких платежей при условии, что на момент выставления требования не утрачена возможность взыскания налоговой задолженности с учетом сроков, названных в абзаце первом пункта 3 статьи 46 названного кодекса (в данном случае пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Аналогичные правовые позиции изложены Конституционным Судом Российской Федерации в Определении от 22.04.2014 № 822-О.

Таким образом, федеральным законом установлен срок направления требования об уплате недоимки по налогам и сборам, соблюдение которого влияет на срок обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в суд в порядке искового производства, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога и пени от 30.01.2019 № 16594 со сроком уплаты до 13.03.2019 (л.д. 18-20), от 11.02.2020 № 27508 со сроком уплаты до 07.04.2020 (л.д. 21-23), от 02.02.2021 № 7183 со сроком уплаты до 16.03.2021 (л.д. 24-26), от 17.06.2021 № 44241 со сроком уплаты до 30.11.2021 (л.д. 27-30), от 15.12.2021 № 109585 со сроком уплаты до 20.01.2022 (л.д. 31-34).

Указанные требования оставлены без исполнения, в нарушение ст. 45 НК РФ, административный ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога.

Как следует из ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1-3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Так, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (с 23.12.2020 эта сумма составила 10000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент выставления требований) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 эта сумма составила 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 эта сумма составила 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 эта сумма составила 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В данном случае, налоговый орган был вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа по требованиям от 30.01.2019 № 16594, от 11.02.2020 № 27508, от 02.02.2021 № 7183, от 17.06.2021 № 44241, от 15.12.2021 № 109585, размер задолженности по которым превысил 10000 рублей, - до 20.07.2022 (20.01.2022 (срок исполнения требования, после выставления которого сумма взыскания превысила 10000 рублей) + 6 мес.).

При этом довод административного ответчика о том, что по требованиям от 30.01.2019 № 16594, от 11.02.2020 № 27508, от 02.02.2021 № 7183, размер задолженности по которым превысил 3000 рублей, административным истцом пропущен срок для обращения к мировому судье за выдачей судебного приказа, а по остальным требованиям право на обращение в суд не возникло в связи с тем, что размер задолженности по ним не достиг 10000 руб., судом отклоняется, как основанный на неверном толковании норм действующего законодательства, и подтверждается судебной практикой (кассационное определение Шестого кассационного суда общей юрисдикции от 01.12.2022 № 88а-24008/2022 по делу № 2а-2901/2022).

Таким образом, в установленный законом срок, 15.06.2022 Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

Вынесенный 15.06.2022 мировым судьей судебного участка № 104 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области судебный приказ отменен 28.06.2022 (л.д. 5).

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции, действующей на момент возникновения задолженности) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с данным административным иском налоговая инспекция обратилась 15.12.2022, то есть в течение шести месяцев с 28.06.2022.

Поскольку до настоящего времени обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019-2020 гг., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017-2020 гг., транспортного налога с физических лиц за 2019-2020 гг., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018-2020 гг., предусмотренная ст. 45 НК РФ, в добровольном порядке налогоплательщиком не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком не представлено, с ФИО1 в пользу государства подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 г. в размере 728,00 рублей, за 2020 г. в размере 801,00 рубль, недоимка по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, за 2017 г. в размере 529,00 рублей, за 2018 г. в размере 582,00 рубля, за 2019 г. в размере 640,00 рублей, за 2020 г. в размере 704,00 рубля, недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 2544,00 рубля, за 2020 г. в размере 2544,00 рубля, недоимка по земельному налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 г. в размере 1087,00 рублей, за 2019 г. в размере 1087,00 рублей, за 2020 г. в размере 1087,00 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ в случае неуплаты в установленный срок сумм налога подлежат начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, транспортного, земельного налога, налогоплательщику начислены пени, которые также подлежат взысканию с ФИО1, а именно:

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в размере 8,99 руб.: за 2020 год в размере 2,60 руб.; за 2019 год в размере 6,39 руб.;

пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 37,46 руб.: за 2017 год в размере 7,73 руб.; за 2018 год в размере 8,55 руб.; за 2019 год в размере 18,89 руб.; за 2020 год в размере 2,29 руб.;

пени на недоимку по транспортному налогу с физических лиц в размере 30,61 руб.: за 2019 год в размере 22,34 руб.; за 2020 год в размере 8,27 руб.;

пени на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 51,60 руб.: за 2018 год в размере 15,96 руб.; за 2019 год в размере 32,11 руб.; за 2020 год в размере 3,53 руб.

Расчет пени судом проверен, признан арифметически верным.

Довод административного ответчика о том, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области не является органом, уполномоченным на администрирование налогов на территории Ставропольского района, судом отклоняется, поскольку Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области и Межрайонная ИФНС России № 15 по Самарской области являются территориальными органами Федеральной налоговой службы и входят в единую централизованную систему налоговых органов. Инспекции находятся в непосредственном подчинении Управления ФНС России по Самарской области и подконтрольны ФНС России и Управлению. Направление налоговых уведомлений и требований осуществляются ими с учетом территориальной направленности от имени государства. Нарушений в направлении в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований за 2017 – 2020 годы суд при рассмотрении дела не установил.

Доводы административного ответчика о необходимости оставления административного искового заявления без движения, поскольку в суд не представлены документы, подтверждающие полномочия должностных лиц, направивших административное исковое заявление в суд, опровергаются материалами дела.

Судом установлено, что административное исковое заявление подписано уполномоченным лицом - заместителем начальника Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области ФИО3, действующим на основании доверенности от 19.04.2022 № 04-23/0165@ и имеющим юридическое образование (л.д. 40, 41), и направлено в суд старшим государственным налоговым инспектором отдела взыскания задолженности физических лиц № 2 Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области ФИО4, действующей на основании доверенности от 04.07.2022 № 04-21/0158@ (л.д. 42). Тот факт, что на доверенности ФИО4 отсутствует печать учреждения, не делает указанный документ недействительным и является достаточным основанием для подачи административного искового заявления в суд посредством Государственной автоматизированной системы Российской Федерации «Правосудие».

Полномочия лица, подписавшего административное исковое заявление, судом проверены и признаны соответствующими требованиям действующего законодательства.

Таким образом, налоговым органом соблюдены требования к подаче административного искового заявления к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, данных в абзаце 2 пункта 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет. В этой связи с административного ответчика в доход местного бюджета г.о. Тольятти подлежит взысканию государственная пошлина.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в пользу государства задолженность по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогам на общую сумму 12461,66 руб.:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 1529 руб., пени в размере 8,99 руб.: пени за 2020 год в размере 2,60 руб.; налог за 2020 год в размере 801 руб.; налог за 2019 год в размере 728 руб.; пени за 2019 год в размере 6,39 руб.;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 2455 руб., пени в размере 37,46 руб.: налог за 2020 год в размере 704 руб.; пени за 2020 год в размере 2,29 руб.; налог за 2017 год в размере 529 руб.; пени за 2017 год в размере 7,73 руб.; налог за 2018 год в размере 582 руб.; пени за 2018 год в размере 8,55 руб.; налог за 2019 год в размере 640 руб.; пени за 2019 год в размере 18,89 руб.;

- транспортный налог с физических лиц в размере 5 088 руб., пени в размере 30,61 руб.: пени за 2020 год в размере 8,27 руб.; налог за 2020 год в размере 2 544 руб.; налог за 2019 год в размере 2 544 руб.; пени за 2019 год в размере 22,34 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 3261 руб., пени в размере 51,6 руб.: налог за 2020 год в размере 1087 руб.; пени за 2020 год в размере 3,53 руб.; налог за 2018 год в размере 1087 руб.; пени за 2018 год в размере 15,96 руб.; налог за 2019 год в размере 1087 руб.; пени за 2019 год в размере 32,11 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, <адрес>, в доход местного бюджета городского округа Тольятти государственную пошлину в размере 498 руб.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Автозаводский районный суд г. Тольятти в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись Е.Я. Михеева

Решение в окончательной форме изготовлено 09.06.2023 года.

Судья подпись Е.Я. Михеева

<данные изъяты>