39RS0001-01-2022-007413-14

Дело № 2а-6154/2022

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

21 декабря 2022года г. Калининград

Ленинградский районный суд г.Калининграда в составе:

председательствующего судьи Чесноковой Е.В.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму <данные изъяты>, по следующим налогам:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 налогового кодекса РФ за 2020год в размере <данные изъяты>;

- земельный налог с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>.

В обоснование административных требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ, в соответствии с представленной административным ответчиком в налоговый орган декларацией по форме 3-НДФЛ за 2020год, в соответствии с которой подлежал уплате НДФЛ в сумме 1925716рублей, а также в 2018году являлся плательщиком земельного налога.

Указывая на неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок и требований налогового органа о погашении задолженности, отмену судебного приказа №2а-2932,2021года о взыскании вышеуказанной недоимки, обратился в суд с настоящим административным иском.

Административный истец о месте, времени рассмотрения административного дела извещен надлежаще, своего представителя для участия в деле не направил.

Административный ответчик о месте, времени рассмотрения административного дела извещен, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения административного дела не ходатайствовал, возражений по существу заявленных административным истцом требований не представил.

Исследовав материалы дела, материалы приказного производства 2а-2932/2021 и дав им оценку, суд приходит к следующему.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ также предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 представлена в налоговую инспекцию декларация по форме 3-НДФЛ, по которой сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате налогоплательщиком составила 1925716рублей.

В установленный срок до 15.07.2021года налог на доходы физических лиц за 2020год в указанной сумме не уплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату налога в сумме <данные изъяты>.

В связи с неоплатой налога налоговым органом ФИО1 выставлено требование №66632 от 31.07.2021года об уплате в срок до 16.09.2021года налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ в сумме 1925716рублей и пени на сумму недоимки <данные изъяты>

В установленный срок требование об уплате налога не исполнено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

По данным органов, осуществляющих государственную регистрацию объектов недвижимости, предоставляемых налоговому органу на основании п. 4 ст. 85 НК РФ, налогоплательщик ФИО1 в налоговом периоде 2018года являлся плательщиком земельного налога.

Налоговым уведомлении №15820777 от 04.07.2019года ФИО1 уведомлен налоговым органом об уплате земельного налога в сумме <данные изъяты>. В установленный срок до 02.12.2019года земельный налог за 2018год налогоплательщиком не уплачен. По данным налогового органа 06.07.2022года в качестве уплаты налога внесена сумма <данные изъяты>, сумма недоимки составила <данные изъяты>.

За несвоевременную уплату исчисленного земельного налога за 2018год налогоплательщику начислены пени в сумме <данные изъяты>

Налоговым органом выставлено требование № 137774 от 24.12.2019года об уплате образовавшейся недоимки по земельному налогу, пени.

Вышеуказанные требования налогового органа в добровольном порядке и в полном объеме не исполнены.

19.11.2021года мировым судьей судебного участка №7 Ленинградского судебного района г.Калининграда по заявлению налогового органа выдан судебный приказ №2а-2932/2021года о взыскании вышеуказанных недоимок по налогам, пени.

Определением мирового судьи 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г.Калининграда от 07.11.2022года указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями.

Обращение налогового органа в суд общей юрисдикции с настоящим иском последовало 23.11.2022года, в пределах установленного Налоговым кодексом Российской Федерации шестимесячного срока.

При таком положении, поскольку ФИО1 в налоговом периоде 2018году являлся плательщиком земельного налога, в 2020году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, обязанность по уплате налогов в добровольном порядке не исполнил, срок и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдены, суд находит требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ за 2020год в размере <данные изъяты>; задолженности по земельному налогу с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В нарушение статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик не представил доказательств оплаты налога, начисленный размер налога не оспорил.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административного ответчика, составит <данные изъяты>.

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 налогового кодекса РФ за 2020год в размере 1925716рублей 00 копеек; задолженность по земельному налогу с физических лиц за 2018год в размере <данные изъяты> и пени в размере <данные изъяты>, а всего взыскать задолженность на общую сумму <данные изъяты>

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Город Калининград» в размере в <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 26 декабря 2022года.

Судья: Е.В.Чеснокова