Дело № 2а-286/2025

УИД № 27RS0013-01-2025-000234-20

решение в окончательной форме составлено 22.04.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Амурск Хабаровский край 8 апреля 2025 года

Амурский городской суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Бойкова А.А.,

при секретаре судебного заседания Скидиной Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю в лице Обособленного подразделения № 7 (далее – УФНС по Хабаровскому краю, административный истец) обратилось в Амурский городской суд Хабаровского края с вышеуказанным административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 (далее ФИО1- административный ответчик) недоимку по налогу на имущество физических лиц, обладающих правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Свои требования административный истец мотивирует тем, что ФИО1 в период, указанный в налоговых уведомлениях являлся собственником недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером 27:18:0000011:1443, расположенной по адресу в <адрес>

Неоплаченная сумма задолженности по налогу на имущество за 2020 составляет 1416 рублей, за 2021 год- 1416 рублей, за 2022- 1416 рублей. Согласно ст. 69, 70 НК РФ, налогоплательщику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № 304031 по состоянию на 07.07.2023 со сроком исполнения до 28.08.2023. В связи с тем, что в установленные сроки, ФИО1 налог уплачен не был, на сумму недоимки начислена пеня в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Задолженность по пени, возникшая до 01.01.2023 в сумме 3347,28 рублей, сложилась из сумм:

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 859 рублей за 2016 год за период с 02.12.2019 по 12.11.2020 в сумме 208,01 руб. (недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, судебный приказ № 2а-6350/2020 от 27.11.2020);

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1229 рублей за 2018 год за период с 03.12.2019 по 31.03.2022 в сумме 188,14 руб. (недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, судебный приказ № 2а-6350/2020 от 27.11.2020);

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1352 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 182,70 руб. (недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, судебный приказ № 2а-1308/2021 от 30.03.2021);

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1416 рублей за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 97 руб. (недоимка предъявлена к взысканию);

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 1416 рублей за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 10,62 руб. (недоимка предъявлена к взысканию);

-задолженность по пени в КРСБ по налогу на имущество физических лиц, начисленная на сумму недоимки в размере 28 393 рублей за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 2660 руб. (недоимка обеспечена ранее принятыми мерами взыскания, судебный приказ № 2а-1308/2021 от 30.03.2021).

Задолженность по пени в ЕНС за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 2617,08 состоит из недоимки по налогу на имущество за 2018 в сумме 322,94 рубля, за 2019 год в сумме 1352 рубля, за 2020 год в сумме 1416 рублей, за 2021 год в сумме 1416 рублей, недоимки по налогу на добавленную стоимость за 2019 года в сумме 9364,97 рублей, за 2022 в сумме 1416 рублей.

Таким образом, общая сумма задолженности, которая предъявлена в данном исковом заявлении состоит задолженностей по пени при переходе в ЕНС в сумме 3347,28 рублей, задолженности по пени в ЕНС в сумме 2617,08 рублей, остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания в сумме 106,90 рублей, а всего 5857,47 рублей, с учетом математического округления.

Административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, о взыскании с административного ответчика задолженности на сумму 10 105,47 руб. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 46 судебного района «Город Амурск и Амурский район Хабаровского края», определением от 01.08.2024 был отменен.

Просит суд взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц, за 2020, 2021, 2022 годы в общем размере 4248 руб.; пени в размере 5857,47 руб..

Надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания административный истец в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в свое отсутствие, на исковых требованиях настаивал.

Административный ответчик не явился в суд по не известной причине, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлял, не представил возражений по административному иску.

Судебные повестки, неоднократно направлявшиеся административному ответчику по известным суду адресам, возвращены в суд за истечением срока хранения. Несмотря на неоднократно направлявшиеся почтовые извещения, административный ответчик являться в отделение связи за повестками отказался.

При таких обстоятельствах и поскольку административный ответчик фактически отказывается от получения судебных повесток; институт принудительного вручения повесток и уведомления административного ответчика о времени и месте судебного заседания российскому административному процессу неизвестен; отложение судебного заседания до того момента, когда административный ответчик пожелает получить судебную повестку, безусловно приведёт к затягиванию судебного разбирательства фактически на неопределённое время, и нарушению права административного истца на рассмотрение дела в разумный срок.

Исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению, исходя из следующего.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

В силу пункта 2 части 1 статьи 401 НК РФ квартира, расположенная в пределах муниципального образования, признается объектом налогообложения.

Согласно части 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент спорных отношений и утратившей силу 23.11.2020 года), налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 названной статьи.

Согласно части 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных названной статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных названной статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 названого Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 указанной статьи.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, с кадастровым номером 27:18:0000011:1443, расположенного <адрес>

Таким образом, в силу вышеприведенных норм налогового законодательства Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Налоговым органом в адрес ответчика направлялись налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц № 31313489 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, № 16090723 от 01.09.2022 со сроком уплаты 01.12.2022, № 68047919 от 29.07.2023, со сроком уплаты до 01.12.2023.

В установленный законом срок ФИО1 налог на имущество физических лиц не уплатил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

07.07.2023 в адрес ответчика направлено требование № 304031 об уплате налога на имущество физических лиц (пени, штрафа) со сроком исполнения до 28.08.2023.

УФНС по Хабаровскому краю в установленный ст. 48 НК РФ срок обратилось к мировому судье судебного участка № 45 судебного района «Город Амурск и Амурский район» с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 г.г.

Определением мирового судьи от 01.08.2024 судебный приказ № 2а-3146/2024 от 18.06.2024 отменен в связи с подачей должником в установленный срок возражений относительно исполнения судебного приказа.

30.01.2025, т.е. в срок, установленный ст. 48 НК РФ, налоговый орган обратился в суд с настоящим иском.

Поскольку административный ответчик в установленные законом сроки недоимку по налогу на имущество физических лиц за период с 2020 по 2022 г.г. не уплатил, требование истца о взыскании налоговой задолженности подлежит удовлетворению.

Расчет требований административного истца по взысканию налога на имущества физических лиц, судом проверен, и признан математически верным, административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил, в связи с чем, с административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2022, 2022 год в размере 4248 руб.

Рассматривая требования административного истца о взыскании пени, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Налогового кодекса Российской Федерации, при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Пеня выступает мерой государственного принуждения, обеспечивающей реализацию публичного интереса в своевременном поступлении суммы налога в бюджет, - она стимулирует налогоплательщиков к добросовестной уплате причитающихся сумм налогов. Одновременно она является мерой имущественной (восстановительной) ответственности, призванной компенсировать ущерб, понесенный бюджетной системой в случаях, когда налоговая обязанность не была исполнена в срок. В последнем случае основанием взимания пени, по существу, выступает неправомерное оставление налогоплательщиком у себя суммы налога, подлежавшей уплате в бюджет, и пользование средствами казны.

В соответствии со статьей 31 НК РФ налоговый орган вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ, с учетом требований ст. 75 НК РФ.

Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно п.п. 1 и 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная указанной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 НК РФ.

В связи с тем, что в установленные сроки ответчиком налог уплачен не был, на сумму недоимки, в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

Таким образом, из системного толкования указанных норм следует, что сумма пени подлежит начислению и уплате только в случае установления недоимки судом, подлежащей уплате налогоплательщиком, либо на сумму фактической оплаты недоимки на сумму этой оплаты. Уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Расчет пени, по налогу на имущество физических лиц, представленный административным истцом, проверен судом и признан верным; административный ответчик указанный расчет не опроверг, свой расчет не представил.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца, и установленных судом в ходе рассмотрения дела обстоятельств, не представлено; сведений о надлежащей и своевременной уплате установленных законом налогов материалы дела не содержат, суду не представлено.

Поскольку административный ответчик, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, таковой в установленные сроки не уплатил, требования административного истца, подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход Амурского муниципального района Хабаровского края.

Исходя из суммы удовлетворенных исковых требований, в соответствии с требованиями п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход Амурского муниципального района Хабаровского края государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 182, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес>:

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020, 2021, 2022 годы в размере 4248 рублей.

-пени за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц, в размере 5857,47 рублей, а всего взыскать – 10 105,47 рублей.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Амурского муниципального района Хабаровского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через Амурский городской суд Хабаровского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Бойков