Решение по делу № 2А-196/2025 от 19.03.2025

07RS0№-15

Дело №а-196/25

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

19 марта 2025г. <адрес>

Нальчикский городской суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего – судьи Мамбетовой О.С., секретаре – ФИО4, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2, в котором оно просит взыскать с ФИО2 в счет неисполненной обязанности по уплате налога, о взыскании недоимки, пеней,

УСТАНОВИЛ:

ДД.ММ.ГГГГг. в Нальчикский городской суд КБР поступило административное исковое заявление Управления ФНС России по КБР к ФИО2, в котором просит взыскать:

налог на имущество физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчислении и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2020 года в размере 10920 руб.

налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 года в размере 3796, за 2019 год в размере 7956 руб., за 2020 год в размере 1303,68 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации) расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 9 месяцев 2019 год в размере 1000 руб., за 12 месяцев 2019 год в размере 1000 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1000 руб.;

штраф за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 1 <адрес> года в размере 200 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 3748 руб.; за 2022 год в размере 8 766 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 19770 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.;

страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 - 2021г.г. в общем в размере 6423,50 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 1218 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 1218 руб., за январь, февраль, март 2020 года в размере 1218 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 1218 руб., за июль, август 2020 года в размере 812 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 739,50 руб.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.декабря 2022 года) за 2019 – 2021г.г. в общем размере 52 360 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 9240 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 9240 руб., за январь, февраль, март 2020 года 9 240 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 9 240 руб., за июль, август 2020 года в размере 6160 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 9 240 руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2021г.г. в общем размере 12138 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 2142 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 2142 руб., за январь февраль, март 2020 года в размере 2142 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 2142 руб., за июль, август 2020 года в размере 1 428 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 2142 руб.;

пени по требованию № по состоянию на 25.05.2023г. в размере 72094,72 руб., начислены с 01.01.2018г. по 24.05.2023г. Итого общая сумма 236920,90 руб.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на исковое заявление.

ФИО2 обратилась с встречным иском к УФСН по КБР о признании безнадёжной ко взысканию задолженности по налогам, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование, обязательное медицинское страхование и штрафов, мотивируя тем, что ответчик УФНС по КБР пропустил все сроки обращения в суд по указанным задолженностям.

Административный истец - Управление ФНС России по КБР, надлежащим образом извещенное времени и месте рассмотрения дела, не обеспечило явку в суд своего представителя, попросив рассмотреть дело в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик – ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте проведения судебного заседания, в суд не явилась, о причинах неявки суд не известила.

Ранее принимавшая участие в судебном заседании ФИО2 признавала административные исковые требования частично, кроме суммы 189126,73 рублей.

Суд по правилам ст. 150 КАС РФ решил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные административным истцом требования обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Управление ФНС России по КБР обратилось в суд с административным иском к административному ответчику – ФИО2, мотивируя тем, что за ответчиком имеется неисполненная обязанность по уплате недоимки уплате НДФЛ, страховых взносов, штрафа за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации, пени в сумме 59019,66 руб. данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой: налога на доходы физически-х лиц в соответствии с главой 23 НК РФ; страховых взносов, на основании гл.34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов; штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ.

Как следует из представленных суду документов, обязанность по направлению налоговых уведомлений и требований истцом была реализована в установленном законом порядке.

Из материалов административного дела усматривается, что административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате:

налога на имущество физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчислении и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 9 месяцев 2020 года в размере 10920 руб.

налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 года в размере 3796, за 2019 год в размере 7956 руб., за 2020 год в размере 1303,68 руб.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации) расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 9 месяцев 2019 год в размере 1000 руб., за 12 месяцев 2019 год в размере 1000 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1000 руб.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля) за 1 <адрес> года в размере 200 руб.

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 3748 руб.; за 2022 год в размере 8 766 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 19770 руб., за 2022 год в размере 34445 руб.;

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 - 2021г.г. в общем в размере 6423,50 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 1218 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 1218 руб., за январь, февраль, март 2020 года в размере 1218 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 1218 руб., за июль, август 2020 года в размере 812 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 739,50 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.декабря 2022 года) за 2019 – 2021г.г. в общем размере 52 360 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 9240 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 9240 руб., за январь, февраль, март 2020 года 9 240 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 9 240 руб., за июль, август 2020 года в размере 6160 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 9 240 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2021г.г. в общем размере 12138 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 2142 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 2142 руб., за январь февраль, март 2020 года в размере 2142 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 2142 руб., за июль, август 2020 года в размере 1 428 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 2142 руб.;

10.10.2024г. в суд поступил встречный административный иск от ФИО2, в котором она просит отказать УФНС России по КБР в удовлетворении исковых требований о взыскании недоимки, пени в полном объеме. При этом никаких документов, подтверждающих обстоятельства, на которых административный истец основывает свои требования, при условии, что административный истец по данной категории административных дел не освобожден от доказывания каких-либо из этих обстоятельств административный ответчик не представил.

Требованием № налоговый орган сообщил налогоплательщику о невыполнении обязанности по своевременной уплате налога и числящейся за ним задолженности по состоянию на 25.05.2023г., соответственно задолженности и пени, за которые налоговый орган потребовал погасить в срок до 20.07.2023г.

Определением Мирового судьи судебного участка № Нальчикского судебного района КБР от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению УФНС по КБР о выдаче судебного приказа на взыскание с должника ФИО2 недоимки по налогам.

Расчет, представленный административным истцом, судом проверен и признан правильным. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно положениям статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно абз.2 п.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, сеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец направил административный иск ДД.ММ.ГГГГ, т.е. срок им не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (пп.1 п.1 ст. 23 НК РФ), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п.2 ст. 44 НК РФ).

За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

Согласно п. 1ст. 45 НК РФналогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии сост. 57 НК РФсроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 4ст. 397 НК РФналогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Представленным реестром поступления налогов подтверждается отсутствие поступления налогов и пени от административного ответчика по делу.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные административным истцом доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, а также отсутствие платежей в её погашение, суд полагает, что требования УФНС по КБР по делу подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что не подлежат удовлетворению встречные административные требования ФИО2

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. В силу указанных положений закона, с административного ответчика в доход федерального бюджета следует взыскать государственную пошлину, от которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 286-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО2, ИНН № о взыскании с должника недоимки и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, в счет неисполненной обязанности по уплате:

налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающих частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации за 2018 года в размере 3 796, за 2019 год в размере 7 956 руб., за 2020 год в размере 1 303,68 руб.;

штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за не предоставление налоговой декларации) расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) за 9 месяцев 2019 год в размере 1 000 руб., за 12 месяцев 2019 год в размере 1000 руб.; за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 1 000 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год в размере 3 748 руб.; за 2022 год в размере 8 766 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2017 год в размере 19 770 руб., за 2022 год в размере 34 445 руб.;

страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной трудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019 - 2021г.г. в общем в размере 6 423,50 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 1 218 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 1 218 руб., за январь, февраль, март 2020 года в размере 1 218 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 1 218 руб., за июль, август 2020 года в размере 812 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 739,50 руб.;

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по 31.декабря 2022 года) за 2019 – 2021г.г. в общем размере 52 360 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 9 240 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 9 240 руб., за январь, февраль, март 2020 года 9 240 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 9 240 руб., за июль, август 2020 года в размере 6 160 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 9 240 руб.;

страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ за 2019-2021г.г. в общем размере 12 138 руб., в том числе за октябрь, ноябрь, декабрь 2019 года в размере 2 142 руб., за июль, август, сентябрь 2019 года в размере 2 142 руб., за январь февраль, март 2020 года в размере 2 142 руб., за апрель, май, июнь 2020 года в размере 2 142 руб., за июль, август 2020 года в размере 1 428 руб., за апрель, май, июнь 2021 года в размере 2 142 руб.;

пени по требованию № по состоянию на 25.05.2023г. в размере 72094,72 руб., начислены с 01.01.2018г. по 24.05.2023г. Всего 236920 (двести тридцать шесть тысяч девятьсот двадцать) рублей 90 копеек.

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики, путем подачи апелляционной жалобы через Нальчикский городской суд в течение одного месяца со дня его принятия

Председательствующий О.С. Мамбетова