Дело № 2а-2641/2022
УИД 39RS0001-01-2022-004693-26
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 декабря 2022 г. г. Гурьевск
Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:
председательствующего судьи Чулковой И.В.,
при секретаре Шумейко В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 7 по Калининградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указав в его обоснование, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога, в установленный срок до 01.12.2020 транспортный налог с физических лиц за 2019 год в сумме 49 487 рублей налогоплательщиком не оплачен. 29.09.2021 в счет уплаты транспортного налога ФИО1 внесена сумма 01 рубль 60 копеек, 17.11.2021 – 822 рублей 51 копейка, 22.11.2021 – 22 571 рубль 35 копеек, 29.11.2021 – 4 031 рубль 10 копеек. Таким образом, сумма недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год составляет 22 060 рублей 44 копейки.
Кроме того, в налоговом периоде 2019 года за ФИО1 значились объекты недвижимости, указанные в административном иске. В установленный срок до 01.12.2020 земельный налог за 2019 год в сумме 1 672 рублей не оплачен, указанный налог был оплачен только 14.12.2020. В установленный срок до 01.12.2020 налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 452 рубля также налогоплательщиком не оплачен. 29.09.2021 в счет уплаты налога на имущество внесена сумма 00 рублей 05 копеек, 17.11.2021 – 24 рубля 14 копеек, 22.11.2021 – 662 рублей 27 копеек, 29.11.2021 – 118 рублей 28 копеек. Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц составляет 647 рублей 26 копеек. Налоговым органом было выставлено налоговое уведомление № № 03.08.2020, которое было направлено через личный кабинет налогоплательщика в электронном виде, в установленные сроки транспортный налог, налог на имущество физических лиц и пени за неуплату недоимки по земельному налогу налогоплательщиком не оплачены. Инспекцией были выставлены требования № № и № 100225 от 16.12.2020, которые в добровольном порядке ФИО2 не исполнены. Мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 13.07.2021 на основании заявления налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-1122/2021 в отношении ФИО1, который отменен определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 15.12.2022 в связи с поступившими возращениями административного ответчика относительно его исполнения.
С учетом изложенного, административный истец просит в судебном порядке взыскать с ФИО2 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 22 060 рублей 44 копейки, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 647 рублей 26 копеек и пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 03 рубля 08 копеек.
На основании части 1 статьи 44 КАС РФ судом в судебном заседании произведена замена стороны административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Калининградской области его правопреемником Управлением Федеральной налоговой службы России по Калининградской области в связи с реорганизацией.
Управление Федеральной налоговой службы России по Калининградской области, надлежащим образом уведомленное о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела, своего представителя в судебное заседание не направило.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом.
Принимая во внимание положения, предусмотренные ч. 2 ст. 100 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть данное административное дело в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Калининградской области и административного ответчика ФИО1
Ознакомившись с материалами настоящего административного дела, материалами административного дела мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области № 2а-1122/2021, суд приходит к следующим выводам.
Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Часть 4 статьи 85 НК РФ предусматривает, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.
В силу статьи 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.
Согласно положениям, предусмотренным ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании положений, предусмотренных ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Пункт 1 статьи 8 Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
На основании статьи 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п. 1); в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (п. 2).
В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Подпунктом 2 части 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования квартира, жилой дом, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (часть 1 статьи 402 НК РФ).
В силу части 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 НК РФ).
Федеральный законодатель, устанавливая налог на имущество физических лиц, одновременно определяет критерии объекта налогообложения, с которыми связывает включение его в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, используемый, в том числе, для целей применения повышенной ставки налога на имущество физических лиц (ст.ст. 378, 402 и 406 НК РФ).
В силу пп. 1 и 2 п. 1 статьи 378.2 НК РФ налоговая база определяется с учётом особенностей, установленных настоящей статьей, как кадастровая стоимость имущества в отношении, в том числе, административно-деловых центров и торговых центров (комплексов) и помещений в них; нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1 статьи 69 НК РФ). В силу пункта 2 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 4 статьи 69 НК РФ).
Правила, предусмотренные статьей 69 НК РФ, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (пункт 9 статьи 69 НК РФ).
Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.
Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 НК РФ (пункт 3 статьи 70 НК РФ).
Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты обязательного платежа, а в случае представления расчета по нему с нарушением установленных сроков - следующий день после её представления.
Из материалов дела следует, что налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 было сформировано налоговое уведомление № 7376769, в соответствии с которым ФИО1 надлежало оплатить за 2019 год транспортный налог в размере 59 487 рублей, земельный налог в размере 1 672 рублей и налог на имущество физических лиц в размере 9 241 рублей.
Также налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 были сформированы требования № 102170 по состоянию на 15.12.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было оплатить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 49 487 рублей, земельному налогу за 2019 год в размере 1 672 рублей и пени по земельному налогу в размере 3,08 рублей в срок до 02.02.2021, и № 100225 по состоянию на 16.12.2020, согласно которому налогоплательщику необходимо было оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1 452 рублей в срок до 02.02.2021.
Из материалов дела также усматривается, что поскольку в добровольном порядке административный ответчик не исполнил в установленный законом срок обязанность по уплате налогов, Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области 13.07.2021 обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области с заявлением о вынесении в отношении должника ФИО1 судебного приказа о взыскании в указанном выше размере задолженности по транспортному налогу в размере 49 487 рублей, земельному налогу в размере 1 672 рублей и налогу на имущество физических лиц в размере 1 452 рублей.
По результатам рассмотрения указанного выше заявления мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 13.07.2021 вынесен судебный приказ № 2а-1122/2021 о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 49 487 рублей, земельного налога в размере 1 672 рублей и налога на имущество физических лиц в размере 1 452 рублей.
В связи с поступившими возражениями ФИО1 относительно исполнения данного судебного приказа, определением мирового судьи 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области от 15.12.2021 судебный приказ № 2а-1122/2021 был отменен.
В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В силу части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В силу абзаца 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Из требований № 102170 и № 100225 следует, что ФИО1 налоговым органом был установлен срок для их исполнения до 02.02.2021.
С заявлением о вынесении судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась к мировому судье 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области 13.07.2021.
Согласно материалам дела определение об отмене судебного приказа № 2а-1122/2021 от 13.07.2021 вынесено мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского района Калининградской области 15.12.2021.
Применительно к положениям, предусмотренным абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок обращения административного истца в суд с административным иском к ФИО1 истекал 15.06.2022
Однако с административным иском к ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 7 по Калининградской области обратилась в районный суд 18.07.2022, т.е. по истечении шести месяцев в нарушение срока, установленного абзацем 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.
Доказательств наличия уважительных причин пропуска срока для обращения в суд с указанным выше административным иском, бесспорно препятствовавших обращению в суд в установленный законом срок, административным истцом суду не представлено.
При этом административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны не только правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, но предусмотренные законом сроки.
Кроме того, установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.
В данном же случае объективных причин, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд за судебной защитой, не установлено.
Своевременность подачи административного искового заявления зависела исключительно от волеизъявления административного истца, наличия у него реальной возможности действий и не была обусловлена причинами объективного характера, препятствовавшими или исключавшими реализацию им права на судебную защиту в срок, установленный законом.
В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.
Частью 5 ст. 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
При таких обстоятельствах, применительно к положениям, предусмотренным ч. 8 ст. 219 КАС РФ, суд отказывает в удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по земельному налогу за 2019 год в связи с пропуском административным истцом процессуального срока для обращения в суд с административным иском.
На основании изложенного выше и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога с физических лиц за 2019 год, налога на имущество физических лиц за 2019 год, пени по земельному налогу с физических лиц за 2019 год – отказать.
Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение одного месяца со дня изготовления председательствующим мотивированного решения.
Судья: И.В. Чулкова
Мотивированное решение суда изготовлено 11 января 2023 года.
Судья: И.В. Чулкова