Решение по делу № 2А-3071/2023 от 22.09.2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

22 сентября 2023 г. г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Чирковой Е.А.

при секретаре Елисеевой О.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3071/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020-2021 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2019-2020 годы, транспортному налогу за 2019-2020 годы,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением с учетом уточнения требований от 30.08.2023 к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2021 г. в размере 7027,37 руб., пени – 298,28 руб. (11.02.2022-06.04.2022), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 г., в размере 32 448 руб., пени в размере 1148,66 руб. (11.02.2022-06.04.2022), недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2803 руб., пени – 25,02 руб. (02.12.2020-02.02.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2803 руб., пени – 10,51 руб. (02.12.2021-16.12.2021), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 355 руб., пени 3,17 руб. (02.12.2020-02.02.2021), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4256,00 руб., пени 15,96 руб. (02.12.2020-16.12.2021) а всего 51 193,97 руб., ссылаясь на то, что в добровольном порядке задолженность административным ответчиком не погашена. Выданный 07.07.2022 г. судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению должника определением мирового судьи от 24.04.2023 г. На момент подачи административного иска ФИО1 сумму задолженности не оплатила.

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. N 262-ФЗ "Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации" размещена на интернет-сайте суда.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил. До начала судебного заседания представил ответ на судебный запрос из которого следует, что в связи с уменьшением налога по расчету МИФНС просит взыскать недоимку на общую сумму 51,193,97, а отрицательное сальдо по ЕНС по состоянию на 30.08.2023 составляет 154 686,04.

В судебное заседание административный ответчик не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, причину неявки суду не сообщил, об отложении дела не просил. Административный ответчик ФИО1 предоставила письменный отзыв, в котором возражала против удовлетворения административного искового заявления, ссылаясь на пропуск срока на обращение в суд. Представила суду квитанции об оплате недоимки от 26.12.2019 г. и 25.12.2020 г.

Определением суда к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена МИФНС России №21 по Самарской области.

От представителя МИФНС России №21 по Самарской области поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налоговой инспекции.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного ответчика и истца не была признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации, физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предпринимателя являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию.

Статьей 28 Федерального закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ предусмотрено, что страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу ч. 3 ст. 430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ (ст. 430 НК РФ):

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года (26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 0,1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

На основании статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном: порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 362 НК РФ, сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в качестве адвоката, и, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также является плательщиком транспортного налога в связи с наличием в её собственности объекта налогообложения: автомобиля <данные изъяты>, г/н №, квартиры №, расположенной по адресу <адрес>.

За 2019 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество с направлением в её адрес налогового уведомления №54473202 от 01.09.2020 г. об уплате, в том числе транспортного налога в размере 2803 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 355 руб. (1/12 мес.) со сроком уплаты до 01.12.2020 г.

За 2020 год налоговым органом ФИО1 начислен транспортный налог и налог на имущество с направлением в её адрес налогового уведомления №43397699 от 01.09.2021 г. об уплате, в том числе транспортного налога в размере 2803 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 4256 руб. (12/12 мес.) со сроком уплаты до 01.12.2021 г.

В связи с неуплатой налогов налогоплательщику выставлено требование №3292 по состоянию на 03.02.2021 г., которым предложено в срок до 30.03.2021 г. погасить недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2803 руб., а также начисленные пени в размере 25,02 руб., налога на имущество за 2019 год в размере 355 руб., пени 3,17 руб. (л.д.26), требование №81661 по состоянию на 17.12.2021 г., которым предложено в срок до 09.02.2022 г. погасить недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2803 руб., а также начисленные пени в размере 10,51 руб., налога на имущество за 2020 год в размере 4256 руб., пени 15,96 руб. (л.д.29).

В соответствии с пп. 1 и 2, п. 1 ст. 430 НК РФ ФИО1 произведены начисления по страховым взносам в фиксированном размере за расчетный период 2021 год, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды 2021 г., начиная с 01 января 2017 г. в размере 32 448 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2021 г., начиная с 01 января 2017 г. в размере 8 426 руб.

В связи с неуплатой страховых взносов налогоплательщику выставлено требование № 8727 по состоянию на 07 апреля 2022 г., которым ФИО1 предложено в срок до 21.05.2022 г. погасить недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени в размере 1278,45 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб., пени в размере 331,98 руб. (л.д. 27).

Указанные требования оставлены без исполнения.

Направление требований подтверждается сведениями и номерами ШПИ представленными в материалы дела (л.д. 20-21).

Статьей 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 рублей), за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с 23.12.2020 – 10 000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как указано выше, срок исполнения требования №3292 об уплате транспортного и имущественного налога за 2019 г., установлен до 30.03.2021 г.; срок исполнения требования №81661 об уплате транспортного и имущественного налога за 2020 г., установлен до 09.02.2022 г.; срок исполнения требования №8727 об уплате страховых взносов за 2021 г., установлен до 31.05.2022 г.

Таким образом, шестимесячный срок, установленный для обращения с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и страховым взносам в данном случае истекал (когда сумма превысила 10000 руб.) 09.02.2022+6 мес г.= 09.08.2022 и 31.05.2022 соответственно.

Как видно из материалов дела, в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ, 07.07.2022 г. мировым судьей судебного участка № 6 Железнодорожного судебного района г. Самары Самарской области по заявлению МИФНС России № 23 по Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки на общую сумму 52 592,6 руб.

Определением того же мирового судьи от 24.04.2023 г. судебный приказ по заявлению ФИО1 отменен.

В срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, 24.05.2023 г. МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с настоящим иском.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд, несостоятельны по вышеизложенным основаниям.

Также суд не может принять в качестве доказательств оплаты недоимки квитанции об оплате от 26.12.2019 г., 25.12.2020 г., поскольку из них усматривается оплата страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование за налоговый период 2019 г.-2020 г.

Из ответа на судебный запрос следует, что была уменьшена сумма недоимки в связи с уменьшением налога по расчету на 1398, 63 руб.

Доказательств оплаты оставшейся задолженности суду административным ответчиком не представлено.

Расчет задолженности налога и пени произведен правильно, контррасчета суду не представлено.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что требования МИФНС России №23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на мущество за 2019-2020 год, недоимки и пени по страховым взносам на обязательном медицинское и пенсионное страхование за 2021 год являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку на основании пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ, статьей 61.1 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика в доход бюджета г. о. Самара подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1735 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования МИФНС России №23 по Самарской области с учетом уточнения требований – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес> ИНН № недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды 2021 г. в размере 7027,37 руб., пени – 298,28 руб. (11.02.2022-06.04.2022), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2021 г., в размере 32 448 руб., пени в размере 1148,66 руб. (11.02.2022-06.04.2022), недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 2803 руб., пени – 25,02 руб. (02.12.2020-02.02.2021), недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 2803 руб., пени – 10,51 руб. (02.12.2021-16.12.2021), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 355 руб., пени 3,17 руб. (02.12.2020-02.02.2021), недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 4256,00 руб., пени 15,96 руб. (02.12.2020-16.12.2021), а всего взыскать 51 193 (пятьдесят одну тысячу сто девяносто три рубля) 97 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН № в бюджет г.о. Самара государственную пошлину в размере 1735 (одна тысяча семьсот тридцать пять) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 06.10.2023 г.

Судья п/п Е.А. Чиркова

Копия верна

Судья