Решение по делу № 2А-4929/2025 от 28.11.2025 | Центральный районный суд г. Читы (Забайкальский край)

Дело № 2а-4929/2025

УИД 75RS0001-02-2025-006432-18

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 ноября 2025 года г. Чита

Центральный районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Рудаковой А.И., рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Забайкальского края к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец обратился в суд с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на следующее.

На налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее - УФНС России по Забайкальскому краю, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (далее – налогоплательщик), которая в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации налоговым органом установлено, что физическое лицо ФИО1 на праве собственности владеет (владел) земельным участком, отраженным в налоговом уведомлении от 13.07.2024 № 141876635, содержащем, в том числе, подробный расчет начисленных сумм по земельному налогу за 2023 год.

УФНС России по Забайкальскому краю по вышеуказанному налоговому уведомлению налогоплательщику был исчислен земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 год в сумме 105 руб.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 13.07.2024 № 141876635, которое не исполнено налогоплательщиком в установленный законодательством срок не позднее 01.12.2024.

08.06.2024 ФИО1 в Управление представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год (форма 3-НДФЛ), согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет – 48 458 руб.

По сроку уплаты 15.07.2024 положительное сальдо по Единому налоговому счету в сумме, достаточной для уплаты налога, отсутствовало.

В нарушение п.1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок налоговая декларация за 2023. Фактически декларация представлена 08.06.2024.

Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6733 от 11.09.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа составил 1 211,5 руб.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком соответствующие налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ начислены пени в сумме 2 682,61 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 23641 от 07.12.2024: 4450,09 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 07.12.2024) - 1767,48 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2682,61 руб.

В связи с неуплатой налогов налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от № 33516 от 16.07.2024 с установленным сроком для добровольного исполнения 08.08.2024.

Указанное требование направлено 06.08.2024 в личный кабинет налогоплательщика, получено 07.08.2024.

Согласно указанному требованию № 33516, сумма задолженности по налогам и пени по состоянию на 16.07.2024, составляла 48 483,84 руб.

12.09.2024 вынесено Решение № 159739 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств согласно ст. 46 НК РФ, направлено налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

25.12.2024 налоговый орган обратился к Мировому судье судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы с заявлением о вынесении судебного приказа. .

25.12.2024 Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесен судебный приказ № 2а-6647/2024.

08.08.2025 Мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-6647/2024, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

На основании вышеизложенного просят взыскать с ФИО1 налоговую задолженность в сумме 3 999,11 рублей, из которой: земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2023 в размере 105 руб.,. пени за просрочку уплаты налога в размере 2 682,61 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 1 211,50 руб.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного производства.

Исследовав материалы дела, приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с абзацем 1 ч.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество - жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока, обязаны произвести исчисление и уплату налога не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представить налоговую декларацию. Уплата налога, доначисленного по налоговым декларациям, порядок представления которых определен настоящим пунктом, производится не позднее чем через 15 календарных дней с момента подачи такой декларации. (п. 1 ст. 229, пп. 2, 3 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Статьей 387 НК РФ установлено, что земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1, 3 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

С 01.01.2023 в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков. Правила перехода на ЕНС установлены ст.4 Закона № 263-ФЗ. Положениями пп.1 ч.1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ определено, что сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей, в порядке аналогичном установленному ст.11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В силу абз.1,3 п.3 ст.11.3 НК РФ сальдо ЕНС - это разница между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. При этом отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно ч. 1,2,4 п.9 ст.4 Закона № 263-ФЗ с 01.01.2023 взыскание сумм задолженности осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ; решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со ст.46 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31.12.2022 (включительно), постановления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, направленные до 31.12.2022 (включительно) судебному приставу-исполнителю в соответствии со ст.47 НК РФ.

Из материалов дела следует, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги.

ФИО1 на праве собственности владеет земельным участком по адресу: г. Чита, на пересечении автомобильной дороги М-55 «Байкал» и проезда вдоль жилого массива «Дворцы» в Черновском административном районе городского округа «Город Чита»

В адрес ФИО1 были направлено уведомление № 141876635 от 13.07.2024 о необходимости уплаты налога на указанное имущество.

В нарушение п. 1 ст. 229 НК РФ налогоплательщиком не представлена в установленный срок налоговая декларация за 2023. Фактически декларация представлена 08.06.2024. Решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 6733 от 11.09.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ, размер штрафа составил 1 211,5 руб.

В связи с неуплатой налоговой задолженности на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 07.12.2024 были начислены пени в размере 4450,09.

За исключением суммы пени, обеспеченной ранее мерами взыскания, сумма задолженности по пени за указанный период составила 2682,61 руб.

25.12.2024 мировым судьей судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы был вынесен судебный приказ 2а-6647/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам.

08.08.2025 и.о. мирового судьи судебного участка № 14 Центрального судебного района г. Читы вынесено определение об отмене судебного приказа 2а-6647/2024, так как от должника поступили возражения относительно его исполнения.

В материалах дела отсутствуют доказательства уплаты ФИО1 образовавшейся задолженности.

Проверяя, соблюден ли налоговым органом срок обращения в суд, суд исходит из следующего.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Данные требования Налогового кодекса РФ налоговым органом соблюдены. Верно не усмотрел пропуска срока и мировой судья при вынесении судебного приказа.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из дела, на момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания задолженности не утрачена, поскольку шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ отменен мировым судьей 08.08.2025. Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 29.09.2025, то есть в пределах установленного срока.

Принимая во внимание, что срок обращения в суд не пропущен, представленный административным истцом расчет административным ответчиком не оспорен, доказательства погашения образовавшейся задолженности не представлены, суд находит подлежащими удовлетворению заявленные требования.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета городского округа «Город Чита» подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска, в сумме 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность в сумме 3 999,11 рублей, из которой:

105 рублей – земельный налог за 2023 год;

2 682,61 рублей – пени за просрочку уплаты налога, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 16.04.2024 по 07.12.2024;

1 211,50 рублей – штраф по налогу на доходы физических лиц за 2023 год.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение 15 дней со дня его получения путем подачи апелляционной жалобы через Центральный районный суд города Читы.

Судья А.И. Рудакова