63RS0№-34

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

08 апреля 2025 г. г.о.Самара

Волжский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Титовой Е.В.,

при секретаре Курдюковой А.А.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей указав, что административный ответчик являлся плательщиком налогов, в связи с наличием объектов налогообложения. В установленный законом срок должник не исполнил обязанность по уплате начисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. Позднее в адрес налогоплательщика были направлены требование об уплате налогов. В установленный срок должник указанные требования об уплате налогов не исполнил, в связи с чем налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и сборам, ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен. Ссылаясь на указанные обстоятельства, административный истец просит суд взыскать с ФИО1. задолженность в сумме 68 659,74руб., в том числе:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., за 2019 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., за 2019 год;

-транспортный налог в размере 4934 руб., за 2022 год;

-пени в размере 27487 руб. 74 коп.

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, предоставил заявление с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4-6 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением воздушных транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 п.1 ст.359 НК РФ), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 - как единица транспортного средства.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Ставки налога установлены статьей 2 Закона Самарской области от 6 ноября 2002 года N 86-ГД "О транспортном налоге на территории Самарской области".

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. В соответствии с пунктом 2 указанной статьи сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

На основании п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств, в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

На основании ст. 393 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса) (ч. 2 ст. 420 НК РФ). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 420 НК РФ).

На основании ч. 1 ст. 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

База для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса (ч. 2 ст. 421 НК РФ).

В соответствии со ст. 424 НК РФ дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как: 1) день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) - для выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками, указанными в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса; 2) день осуществления выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица - для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Судом установлено, что ФИО1 ИНН: № являлся плательщиком налогов в рассматриваемых налоговых периодах в связи с наличием объектов налогообложения.

Согласно представленной в материалы дела выписки из ЕГРИП ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ 05.02.2020г. деятельность в качестве ИП была прекращена.

В силу действующего законодательства, административный ответчик как индивидуальный предприниматель являлся плательщиком страховых взносов, и самостоятельно должен был рассчитывать и своевременно оплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Согласно сведениям Управления МВД России по <адрес>, в собственности ФИО1 с 2014г. находится транспортное средство HYUNDAI IX35 г.н. №, 2014 года выпуска, мощностью двигателя 149л.с. (110 кВт).

За указанное имущество, налоговым органом был рассчитан и начислен к уплате налог, а затем в адрес налогоплательщика направлены соответствующие налоговые уведомления.

В установленный срок транспортный налог оплачен не был.

В связи с неоплатой налогов и отсутствием ранее принятых мер взыскания, налоговым органом направлено единое требование № по состоянию на 23.07.2023г. об уплате транспортного налога за 2022г. в размере 48 584руб., о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019г. в размере 7 707,23 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2019г. в размере 32 524,21 руб., о взыскании пени, начисленных по налогам и страховым взносам в сумме 32 688,29руб., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

Административным ответчиком в установленный в требовании срок, уплата недоимки и пеней произведена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Из материалов дела следует, что задолженность налогоплательщика состоит из пени, начисленных на страховые взносы, транспортного налога за 2022 г. и страховые взносы за 2019 г.

ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в отношении административного ответчика о взыскании недоимки:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 6884 руб., за 2019 год;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 29 354 руб., за 2019 год;

-транспортный налог в размере 4934 руб., за 2022 год;

-пени в размере 27487 руб. 74 коп.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ был отменен по заявлению должника.

Проверяя соблюдение сроков, установленных законом для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, а также с обращением с административным исковым заявлением, суд приходит к следующему выводу.

На основании ст. 48 НК РФ (в редакции до 23.12.2020), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Срок исполнения требования № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) за 2019г. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, установлен до ДД.ММ.ГГГГ, сумма требования превысила 3 000руб. (29354 руб. + 6884 руб. = 36 238 руб.) следовательно, с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган вправе был обратиться до ДД.ММ.ГГГГ (17.02.2020г. + 6 мес.), обращение имело место 07.05.2024г., в связи с чем, установленный законом срок пропущен.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее также - Федеральный закон N 263-ФЗ), в соответствии с которым с 1 января 2023 года осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

Согласно пункту 1 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 3 статьи 1 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Статья 48 НК РФ предусматривает два специальных срока: шестимесячный срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и шестимесячный срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговый орган, обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропуском установленного законом срока, на дату подачи заявления утратил право на принудительное взыскание с налогоплательщика спорного налога.

То обстоятельство, что настоящий административный иск подан в суд в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа, не является основанием для вывода о соблюдении налоговым органом порядка и сроков принудительного взыскания и не свидетельствует о восстановлении пропущенного процессуального срока.

В силу абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Поскольку ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлено, доказательств наличия объективных обстоятельств, препятствующих своевременному обращению административного истца в суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговым органом не представлено, суд приходит к выводу, что основанием для пропуска срока подачи заявления в суд послужило бездействие налогового органа по принятию мер для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей поступило мировому судье за пределами шестимесячного срока, установленного пунктом 2 статьи 48 НК РФ, с ходатайством о восстановлении пропущенного срока административный истец не обращался, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований, в части взыскания страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 г., в размере 6884 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. в размере 29 354 руб.. Суд полагает, что указанные суммы не должны были быть включены в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, поскольку право на взыскание было утрачено.

Инспекцией к взысканию заявлены пени в размере 27 487,74руб.. Согласно расчету, представленному административным истцом сумма пени складывается из пени, рассчитанных до 01.01.2023г. в размере 37 795руб., пени рассчитанных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 9 761,56руб. за вычетом остатка непогашенной задолженности по пени, обеспеченного ранее принятыми мерами взыскания – 10 308,17руб..

Вместе с тем, в соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей (менее 3 000руб. в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Высший Арбитражный Суд Российской Федерации в пункте 51 постановления Пленума от 30 июля 2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно невнесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации (действующей в спорный период до 23.12.2020г.) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно расчету сумм пени, представленному административным истцом, сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 24,10руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 61,87 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1325,30 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом в удовлетворении во взыскании страховых взносов решением отказано.

Сумма пени по страховым взносам в ФОМС за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 149,82 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 122,85 руб. (после списания недоимки по пени ДД.ММ.ГГГГ), при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени превышала 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 139,36руб., (после списания недоимки по пени ДД.ММ.ГГГГ), при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 5651,15 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), при этом в удовлетворении во взыскании страховых взносов решением отказано.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 215,66 руб. (начисленных на сумму 1185,12руб.), задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по страховым взносам в ПФР за 2020г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 361,25 руб. (начисленных на сумму 1985,09руб.), задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за 2014г. за период с 01.12.2015г. по 13.09.2021г. составляет 129,33 руб. (после списания недоимки по пени ДД.ММ.ГГГГ), при этом по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность по пени превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за 2015г. за период с 02.12.2016г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет 14224,44 руб., задолженность по пени превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 23.12.2021г.

Сумма пени по транспортному налогу за 2016г. за период с 02.12.2017г. по ДД.ММ.ГГГГ составляет 1874,81 руб., задолженность по пени не превысила 3000 руб. (в редакции после ДД.ММ.ГГГГ) ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 04.12.2018г. по 31.12.2022г. составляет 1425,03 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 03.12.2019г. по 31.12.2022г. составляет 980,23руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г.

Сумма пени по транспортному налогу за 2019г. за период с 02.12.2020г. по 31.12.2022г. составляет 666,76 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Сумма пени по транспортному налогу за 2020г.. за период с 02.12.2021г. по 31.12.2022г. составляет 339,87 руб., задолженность по пени не превысила 3000руб. (в редакции после 23.12.2020г.), следовательно требование об уплате пени должно было быть направлено в течение одного года со дня выявления недоимки, т.е. до 31.12.2023г..

Требование № выставлено 23.07.2023г..

При таких обстоятельствах, с учетом приведенных норм права суд считает, что требование по части пени было выставлено налоговым органом за пределами установленного пунктом 1 статьи 70 НК РФ срока с момента превышения суммы пени либо уплаты налога, в связи с чем, с учетом положений Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 500, подлежат взысканию пени, рассчитанные до 31.12.2022г. в сумме 6 099,40руб. (24,10руб. + 61,87 руб. + 149,82 руб. +215,66 руб. + 361,25 руб. + 1874,81 руб. + 1425,03 руб. + 980,23руб. + 666,76 руб. + 339,87 руб.). В остальной части суд полагает, что требование выставлено с нарушением срока, установленного ст. 70 НК РФ в редакциях на момент возникновения спорных правоотношений.

Пени за период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г. (дату составления заявления о вынесении судебного приказа) рассчитаны на совокупную обязанность недоимки по налогам, размер пени за указанный период составил 9 761,56руб.. При этом при расчете пени в сумму недоимки включена недоимка по страховым взносам, во взыскании которой суд отказывает в данном решении. Таким образом, сумма страховых взносов за 2019г. в размере 36 238руб. должна быть исключена из совокупной обязанности при расчете пени.

Судом произведен расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, сумма пени за указанный период составил 5 830,98руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности – 57511,44 руб. (93749,44 – 36 238) размер пени составил 1 452,16руб. + за период по ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности – 52 577,44 руб. (88 815,44 – 36 238) размер пени составил 4 378,82руб.).

Таким образом, суд считает возможным рассчитать пени следующим образом: 6099,40руб. (пени, рассчитанные за период до 31.12.2022г.) + 5 830,98руб. (пени за период с 01.01.2023г. по 07.12.2023г.) – 10308,17 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 1 622,21руб., взыскать пени в указанном размере с административного ответчика.

До настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, доказательств обратного в материалы дела не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административного иска.

При этом, суд разъясняет административному ответчику право на обращение в суд с заявлением о предоставлении отсрочки либо рассрочки исполнения решения суда в соответствии со ст. 189 КАС РФ.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ, ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, пропорционально удовлетворенной части требований, в размере 4000руб..

Руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> задолженность в сумме 6556,21 руб., в том числе:

- транспортный налог за 2022г. в размере 4 934руб.

- пени в размере 1 622,21руб..

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в доход бюджета муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 4000 руб..

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в Самарский областной суд через Волжский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Е.В. Титова

Мотивированное решение изготовлено 22.04.2025г.