Решение по делу № 2А-451/2025 от 23.07.2025 - о взыскании недоимки по налогу.

Дело № 2а-451/2025

УИД №23RS0016-01-2025-000512-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Ейск 23 июля 2025 года

Ейский районный суд Краснодарского края в составе:

председательствующего судьи Андреева О.В.

при секретаре судебного заседания Лазареве Р.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу,

установил:

межрайонная ИФНС России № 2 по Краснодарскому краю обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, обосновывая его тем, что ФИО1, дата года рождения, ИНН №, адрес постоянного места жительства: <адрес>, с дата, состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 до Краснодарскому краю, является плательщиком налога на доходы физических лиц за 2023 год. За неуплату (не своевременную уплату) налога ФИО1 начислены пени в соответствии со ст.75 НК РФ.

Просит суд взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН №, недоимки по налогу в размере 380 000 рублей, а так же пени в размере 66 614 рублей, на общую сумму 446 614 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Краснодарскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщил.

Административный ответчик ФИО1 – в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте его проведения уведомлена надлежащим образом, о причинах своей неявки суду не сообщила.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие сторон, надлежаще извещенных о месте, дате и времени судебного заседания.

Суд, исследовав представленные по делу доказательства в их совокупности, считает, что административные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена ст. 57 Конституции Российской Федерации.

В соответствии со ст.400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п. 1,2 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

В силу с ч.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО2, ИНН № адрес постоянного места жительства: 353675, Россия, <адрес>, дата рождения: дата года рождения, урож. <адрес>, с дата состоит на учете в Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Краснодарскому краю.

Плательщиками налога на доходы физических лиц, согласно ст. 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, ст. 208 НК РФ относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абз. 2 п.п. 5 п. 1).

В соответствии с п. 4 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В соответствии с п. 3 ст. 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения составляет три года, если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемым членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с СК РФ; в результате приватизации; в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением. Если недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения, то доход от продажи подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п. 1 ст. 210 НК ) РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст., 220 НК РФ при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества.

На основании п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный п.п. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Согласно п.п. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них. При этом согласно п.п. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ размер имущественного налогового вычета не может превышать 2 000 000 рублей.

Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (п. 1 ст. 80 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Как установлено в судебном заседании, административный ответчик ФИО1, ИНН № дата самостоятельно представила первичную Декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2023 год. Сумма налога к уплате по Декларации за 2023 год составляет 390 000 рублей.

Согласно представленной Декларации, а также сведений поступивших из регистрирующих органов в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО1 продала квартиру, расположенную по адресу, <данные изъяты>

Указанный объект недвижимости принадлежал ФИО1 на праве собственности на основании Договора приватизации (договор передачи объекта недвижимости в собственность) от дата. Объект недвижимости был зарегистрирован дата.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (п. 2 ст. 8.1 ГК РФ).

Согласно договору купли-продажи недвижимого имущества от 12 августа 2023 года квартира продана за 5 000 000 рублей.

Следовательно, квартира расположенная по адресу, <данные изъяты>, кадастровый № находилась в собственности административного ответчика менее 8 месяцев.

Также в 2023 году ФИО1 согласно договору купли-продажи от дата приобрела следующие объекты недвижимости:

- жилой дом с пристройками, по адресу: <адрес>, кадастровый № за 700 000 рублей;

- земельный участок, по адресу: <адрес>, кадастровый №, цена сделки 300 000 рублей.

Право собственности на объекты недвижимости зарегистрировано дата.

По вопросу исчисления налога на доходы физических лиц нарушений не установлено, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, соответствует результатам проверки и составляет:

1) 5 000 000 рублей (доход от продажи квартиры исходя из цены сделки по договору купли - продажи) - 1 000 000 рублей (имущественный налоговый вычет в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, не превышающем в целом 1 000 000 рублей) - 1 000 000 рублей (имущественный налоговый вычет на приобретение жилого дома кадастровый № рублей и земельного участка кадастровый № рублей в соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ) = 3 000 000 рублей размер налоговой базы с учетом применения налоговых вычетов согласно ст. 220 НК РФ.

2). 3 000 000 рублей х 13% = 390 000 рублей - сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за 2023 год.

В соответствии со ст. 216 НК РФ налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц признается календарный год. Обязанность по уплате должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах за 2023 год не позднее дата.

Как следует из материалов дела, сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную по декларации за 2023 год в размере 390 000,00 руб. ФИО1 по сроку не оплатила.

дата, административный ответчик оплатил 10 000 рублей. Задолженность на дату подачи заявления составляет 380 000 рублей.

Суммы налогов не уплаченные в установленный срок, признаются недоимкой.

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей" статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах, (п. 2 ст. 75 НК РФ).

С дата вступил в действие Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Закон № 263-ФЗ), который предусматривает для всех категорий налогоплательщиков новую систему учета расчетов с бюджетом - Единый налоговый счет (далее ЕНС). Данный Закон изменил порядок перечисления налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Все платежи зачисляются на единый казначейский счет в УФК по Тульской области. Начальное сальдо ЕНС, с которого началась работа нового механизма расчетов с бюджетом, определялось на дата по каждому физическому лицу, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).

Сальдо ЕНС, сформированное на дата, учитывало, в том числе сведения об имеющихся на дата суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относились суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ.

В связи с неуплатой ФИО1 налога на доходы физических лиц за 2023 год по сроку дата образовалось отрицательное сальдо по налогам в размере 390 208 рублей, в том числе: налог – 390 000 рублей, пеня 208 рублей.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

За неуплату (не своевременную уплату) налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ должнику начислены пени. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц в установленные законодательством о налогах и сборах сроки на дату выставления требования составили 18 369 рублей.

Налоговым органом в отношении ФИО1 в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ выставлено и направлено требование от дата №, об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, плате в Приказом ФНС России от 02.12.2022 года № ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами походы при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности» утверждена форма требования об уплате задолженности.

В данное требование внесена информация о том, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате и 2023 года задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии). Таким образом, в случае изменения сальдо ЕНС, как в сторону его увеличения, так и в сторону уменьшения, новое требование об уплате задолженности налогоплательщику не выставляется.

Требование об уплате задолженности - это извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием, в частности, налогов, пеней, штрафов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить ее в установленный срок. В требовании указываются также, в частности, сведения о сроке его исполнения и меры по взысканию задолженности в случае неисполнения требования (п. п. 1, 2 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени требование об уплате задолженности от 3 октября 2024 года №13194 в добровольном порядке, административным ответчиком не исполнено.

Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Краснодарскому краю было сформировано заявление о вынесении судебного приказа от 3 апреля 2025 года № 3416 в отношении ФИО1 на сумму 446 614 рублей, в том числе: налог на доходы с физических лиц за 2023 год в размере 380 000 рублей, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов налог сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 66 614 рублей.

По требованию от дата №, срок исполнения дата, следовательно, инспекция могла обратиться с заявлением о взыскании до дата.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа дата, то есть в установленный срок, что подтверждается реестром.

дата был вынесен судебный приказ №а-589/2025, который определением суда от дата отменен в связи с подачей возражений. Вместе с тем, недоимка по налогу и пени, административным ответчиком по вышеуказанному требованию не погашена.

Разрешая спор по существу, оценив все представленные доказательства в их совокупности, суд исходит из того, что истцом доказаны обстоятельства наличия у административного ответчика ФИО1 недоимки по налогу и пени, на общую сумму 466 614 рублей, из которых: недоимка по налогу – 380 000 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 66 614 рублей, требование налогового органа об уплате налога в полном объеме налогоплательщиком не исполнено, правильность исчисленной суммы налога административным ответчиком не оспорена, расчет задолженности, представленный истцом является верным, контррасчет административным ответчиком не представлен, порядок и сроки взыскания обязательных платежей административным истцом соблюдены.

В силу статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Принимая решение, суд учитывает Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 17 декабря 1996 года № 20-П, согласно которому налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П).

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований истца в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, государственная пошлина в размере 13 665 рублей, от уплаты которой был освобожден административный истец при подаче иска, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ суд,

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Краснодарскому краю к ФИО2, о взыскании недоимки по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, дата года рождения, ИНН №, в доход бюджета недоимки по: налогам в размере 380 000 рублей 0 копеек, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 66 614 рублей, на общую сумму 466 614 рублей.

Зачисление денежных средств произвести: Единые реквизиты для платежа:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

Взыскать в доход государства с ФИО2, дата года рождения, ИНН № государственную пошлину в размере 13 665 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд, через Ейский районный суд Краснодарского края, в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, то есть с 23 июля 2025 года.

Судья Ейского районного суда

Краснодарского края О.В. Андреев