УИД: 59RS0007-01-2025-000887-04

Дело № 2а-2497/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г.Пермь

Свердловский районный суд г. Перми в составе:

председательствующего судьи Кивилевой А.А.,

при секретаре судебного заседания Сайдашевой Я.Э.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю (далее по тексту – Инспекция) обратилась в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО4 с требованиями о взыскании задолженности в размере 1 918 411,76 руб., из которых недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 476 410 руб., штраф в сумме 17 591,35 руб. по ст. 119 НК РФ за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов за 2021 год, пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 года в размере 82 155,47 руб., пени в размере 342 284,94 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что по представленным сведениям в соответствии со ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пермскому краю в 2021 году ФИО1 получила доход от реализации объектов недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ: 59:01:4416064:276, находящуюся по адресу <адрес>, б/н (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ); №, находящуюся по адресу <адрес>, б/н (дата регистрации права 31.01.2020, дата окончания регистрации права 24.02.2022). Налогоплательщиком не представлена в установленный законодательством срок, в налоговый орган налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма – 3-НДФЛ) за 2021 год. Межрайонной ИФНС России № 19 проведена камеральная налоговая проверка, в результате которой исчислен налог, подлежащий уплате в бюджет 1 876 410 руб. В установленный срок сумма НДФЛ за 2021 год административным ответчиком не уплачена. В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности № 2703 от 05.03.2024 в размере 1 746 410 руб., в связи с частичным погашением задолженности в размере 400 000 руб. В связи с не предоставлением налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ в установленный законодательством о налогах и сборах срок п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность в виде штрафа в размере 5 % от неуплаченной в установленной законодательством срок суммы налога. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет 1 876 410 руб., таким образом, в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ сумма штрафа составляет 562 923 руб., с учетом смягчающих обстоятельств снижена до 17 591,35 руб. Пени по налогу на доходы физических лиц за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 составляют 82 155,47 руб., за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 342 284,94 руб. Таким образом, общая сумма пени, вошедшая в заявление о вынесении судебного приказа от 17.05.2024 № 4551 составила 424 440,41 руб. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 05.03.2024 № 2703 со сроком уплаты до 09.04.2024. 30.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2764/2024, который отменен мировым судьей 12.08.2024.

Административный истец о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом, в судебное заседание представителя не направил.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещена судом надлежащим образом по адресу регистрации <адрес>, конверт с извещением суда возвратился за истечением срока хранения.

Исследовав материалы дела, материалы по выдаче судебного приказа № 2а-2764/2024, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления, на основании следующего.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Согласно п. 1 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налога налогоплательщиками на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

На основании ст. 229 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан представлять в налоговый орган налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действующей по состоянию на момент возникновения спорных правоотношений, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик в период с 31.01.2020 по 24.02.2022 являлась собственником земельных участков с кадастровыми номерами № находящиеся по адресу <адрес>, б/н.

В связи с продажей ДД.ММ.ГГГГ земельных участков, находящихся в собственности менее минимального срока предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, в срок до 04.05.2022 с учетом праздничных дней, обязана представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год (3-НФДЛ) и уплатить налог в размере 1 876 410 руб. в срок до 15.07.2022.

Вместе с тем, налоговая декларация подана в налоговый орган лишь 02.02.2024 г. (л.д. 18-27).

Согласно акту налоговой проверки № 955 от 19.02.2024 административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация за 2021 год (л.д. 28-30).

Решением налогового органа № 1333 от 02.04.2024 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения с уплатой штрафа в размере 17 591,35 руб. (л.д.31-34).

Инспекцией в адрес налогоплательщика направлено требование № 2703 от 05.03.2024 г. об оплате задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 1 876 410 руб., пени в размере 350 384,77 руб. со сроком уплаты до 09.04.2024 г. (л.д. 15).

28.05.2024 Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением вынесении судебного приказа о взыскании вышеуказанной недоимки и пени, штрафа по требованию № 2703 от 05.03.2024 (л.д. 11-12).

30.05.2024 мировым судьей судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-2764/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю задолженности по уплате налогов за 2021 год, за счет имущества в размере 2318441 руб.

Вместе с тем, на основании поступивших возражений административного ответчика, мировым судьей вынесено определение от 12.08.2024 об отмене судебного приказа № 2а-2764/2024 от 30.05.2024 (л.д. 7).

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом ранее установлено, что судебный приказ № 2а-2764/2024 о взыскании недоимки и пени, штрафа с административного ответчика вынесен мировым судьей судебного участка № 5 Пермского судебного района Пермского края 30.05.2024 и отменен в связи с поступлением возражений от административного ответчика определением от 12.08.2024.

С настоящим административным исковым заявлением Инспекция обратилась в суд 30.01.2025, направив почтовой корреспонденцией (л.д. 44), которое поступило в суд 03.02.2025, т.е. с соблюдением шестимесячного срока, установленного пунктом 4 статьи 48 НК РФ.

Каких-либо доказательств, подтверждающих уплату предъявленной к взысканию налоговым органом налога на доходы физических лиц, пени и штрафа за 2021 год административным ответчиком не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

С учетом изложенного, а также того, что административным ответчиком в установленные законом сроки, обязательства по уплате налога на доходы физических лиц, пени и штрафа за 2021 года не исполнены, суд считает, что с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 476 410 руб. (с учетом поступивших платежей), пени, начисленные за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 82 155,47 руб., и за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 342 284,94 руб., штраф в размере 17 591,35 руб.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 34 184 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес>, задолженность по налогам в общей сумме 1 918 441,76 руб., в том числе:

налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 1 476 410 руб.;

штраф в сумме 17 591,35 руб., начисленный за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год;

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год за период с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 82 155,47 руб.

пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц за налоговый период 2021 год за период с 01.01.2023 по 17.05.2024 в размере 342 284,94 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> (паспорт серия № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 34 184 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись А.А. Кивилева

Копия верна, судья А.А. Кивилева

Мотивированное решение изготовлено 13.03.2025

Подлинное решение подшито в материалы дела №а-2497/2025

Свердловского районного суда <адрес>