Производство №2а-1422/2025

УИД № 34RS0006-01-2025-001069-39

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Волгоград 16 июля 2025 года

Советский районный суд города Волгограда в составе:

председательствующего судьи Пустовой А.Г.

при секретаре Кошелевой Ю.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, по налогам пени

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области обратился в суд к ФИО1 о взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований указал, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. В соответствии со ст. 69 НК РФ инспекцией выставлены требования об уплате налога, пени, штрафа, процентов № 285 от 16.05.2023, срок исполнения требования – 20.06.2023. До настоящего момента указанные требования налогоплательщиком не исполнены. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 20.09.2024 по делу №2а-106-3195/2024 судебный приказ отменен. С учетом изложенного, Межрайонная ИФНС России №10 по Волгоградской области просила взыскать с ФИО1 в свою пользу НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до 01.01.2025, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 571 676 рублей за 2023 год, НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающий 5 000 000 р., (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контр. иностр. комп., в том числе фиксированной прибыли контр. иностр. комп) в размере 40 993 рублей за 2023 год, пени в размере 35 500 рублей 32 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании административный иск поддержал, просил удовлетворить его.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного иска, просил в удовлетворении требований отказать.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд считает административное исковое заявление обоснованным и подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ч.2 ст. 227 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: 1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности; 2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика.

16 мая 2023 года административному ответчику выставлено требование № 285 об уплате налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 373 282 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 46 677 руб. 33 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 921 руб. 05 коп. В общей сумме 420 880 руб. 38 коп., пени в размере 118 712 руб. 03 коп. в срок до 20 июня 2023 г.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату НДФЛ производят следующие налогоплательщики: физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные ст. 229 НК РФ. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

27 апреля 2024 года ФИО1 представлена налоговая декларация по НДФЛ 9форма №3 НДФЛ) за 2023 год. Сумма налога, исчисленная к уплате составила 5 436 495 руб.

Решением № 1971 от 11.10.2023 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизированного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 16 мая 2023 г. № 285 в размере 677 260,37 рублей.

В связи с отсутствием сведений о погашении налоговой задолженности инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 143 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области и.о. мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 29 июля 2024 г. по делу № 2а-106-3195/2024 с должника ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС № 10 по Волгоградской области взыскана задолженность по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 106 Советского судебного района города Волгограда Волгоградской области от 20 сентября 2024 г. указанный судебный приказ отменен на основании поступившего от ФИО1 возражения относительно его исполнения.

С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 27 февраля 2025 года (согласно оттиску штампа).

Таким образом, сроки, установленные ст. 48 НК РФ, при обращении с заявлением о выдаче судебного приказа, а также при подаче рассматриваемого административного искового заявления налоговым органом не пропущены.

Учитывая, что задолженность по уплате налогов до настоящего времени административным ответчиком не погашена и доказательств иного ФИО1 суду не представлено, суд считает заявленные Межрайонной ИФНС России № 10 по Волгоградской области о взыскании задолженности по уплате НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до 01.01.2025, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 571 676 рублей за 2023 год, НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающий 5 000 000 р., (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранными компаниями, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранными компаниями) в размере 40 993 рублей за 2023 год подлежат удовлетворению.

При этом, удовлетворяя заявленные административные исковые требования в указанной части, суд исходит из того, что расчет задолженности произведен правильно, порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующая обращению в суд, соблюдена, срок давности для обращения в суд с административным иском не пропущен.

Также суд полагает, что основания для оставления настоящего административного иска без рассмотрения отсутствуют.

Согласно п.4 абз.1 ст. 196 КАС РФ суд оставляет административное исковое заявление без рассмотрения в случае, если в производстве этого или другого суда либо арбитражного суда имеется возбужденное ранее дело по спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям.

Из представленного суду определения Арбитражного суда Волгоградской области по делу № А12-31550/2024 по заявлению ФНС России в лице Межрайонной ИНФНС №2 по Волгоградской области о признании несостоятельным (банкротом) ФИО1 следует, что заявление ФНС России в лице Межрайонной ИНФНС №2 по Волгоградской области признано необоснованным и производство прекращено.

При этом арбитражный суд исходил из того, что по заявленным налоговым органом суммам имеются споры о праве между уполномоченным органом и должником, в связи с чем требования не могут быть рассмотрены посуществу.

Таким образом, оснований для оставления административного иска без рассмотрения в соответствии со ст. 196 КАС РФ отсутствуют.

Между тем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований в части взыскания с ФИО1 суммы пеней в размере 35 500 рублей 32 копейки, по следующим основаниям.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главой 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Кроме того, в соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начислений по пени на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Таким образом, если до 01.01.2023 года пеня относилась к конкретному налогу, по которому была допущена просрочка платежа, то теперь пени начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС (отрицательного сальдо ЕНС).

Приказом Минфина России от 17.05.2022 № 75н (ред. от 29.06.2023) «Об утверждении кодов (перечней кодов) бюджетной классификации Российской Федерации на 2023 год (на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов)» введен отдельный код бюджетной классификации для отражения задолженности по пени «Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации». Пени уплачиваются за счет средств, учтенных на едином налоговом счете. Налоговый орган зачтет необходимую сумму в счет уплаты пеней с учетом последовательности, установленной п. 8 ст. 45 НК РФ.

Следовательно, с 01.01.2023, в силу вышеуказанных изменений в налоговом законодательстве, сумма задолженности по требованию об уплате задолженности может не соответствовать сумме задолженности по заявлению о выдаче судебного приказа.

В данном случае административный истец при подаче иска ограничился только указанием размера пени, не приводя период начисления пени, лишая суд возможности проверить не утрачена ли возможность удовлетворения требования акцессорного характера.

3 марта 2025 г. в адрес административного истца судом направлялся запрос о предоставлении расчета пени, сведений (документов), подтверждающих правильность расчета начисленных пеней, сведения об уплате недоимки по налогу, послужившие основанием для начисления пени.

При этом, актуального расчета сумм пени, заявленной ко взысканию налоговым органом, с указанием периода, за который она начислена и суммы недоимки по налогу, на который она была начислена, суду представлено не было. В связи с чем суд лишен возможности установить период, за который исчислена сумма пени, а также проверить правильность ее расчета.

При изложенных обстоятельствах, у суда не имеется оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания с ФИО1 суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 35 500 рублей 32 копейки.

На основании ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в федеральный бюджет пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 16 200 рублей в доход бюджета муниципального образования городской округ город-герой Волгоград.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175, 177 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности, – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, дата года рождения, ИНН номер в пользу Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области задолженность по уплате НДФЛ с доходов, полученных ИП и др. лиц, в соответствии со ст. 227 НК РФ (в части суммы налога, не превышающего 650 000 рублей за налоговый период до 01.01.2025, также не превышающий 312 000 рублей за налоговые периоды после 01.01.2025) в размере 571 676 рублей за 2023 год, НДФЛ в части суммы налога, превышающий 650 000 рублей, относящейся к части налоговой базы, превышающий 5 000 000 р., (за исключением НДФЛ с сумм прибыли контролируемой иностранными компаниями, в том числе фиксированной прибыли контролируемой иностранными компаниями) в размере 40 993 рублей за 2023 год.

В удовлетворении остальной части административного искового заявления Межрайонной ИФНС России №10 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании пени – отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения в доход муниципального образования городской округ город – герой Волгоград государственную пошлину в размере 16 200 рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами в течение месяца после изготовления решения суда в окончательной форме в апелляционную инстанцию Волгоградского областного суда путем подачи апелляционных жалоб через Советский районный суд г. Волгограда.

Судья А.Г. Пустовая