Решение по делу № 2А-216/2025 от 29.05.2025

Дело № 2а-216/2025

УИД 23RS0039-01-2025-000088-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ст. Павловская 29 мая 2025 года

Павловский районный суд Краснодарского края в составе председательствующего судьи Мыночка А.И. при секретаре Дёминой Н.В., с участием административного ответчика ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании налоговых обязательных платежей,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю обратилась в Павловский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании налогов и сборов, и просит взыскать с ФИО2, ИНН <***> за счет имущества физического лица в размере 10808 руб. 24 коп., в том числе: по налогам - 4306 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающих сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6502 руб. 24 коп..

Административный истец указывает, что согласно пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ на налогоплательщика возлагается обязанность оплачивать законно установленные налоги. ФИО2, в нарушении ст. 45 НК РФ, в установленные сроки не исполнил свою обязанность по полной уплате налога. На основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности административного ответчика числились(ся) транспортные средства - Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: УАМАНА DRAG STAR, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-K3 "О транспортном налоге на территории <адрес>". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за, истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет транспортного налога за налоговый период 2022 года, обьект налогообложения «УАМАНА DRAG STAR», госрегзнак 785 КН23, налоговая база 33, налоговая ставка 8 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, исчисленная сумма налога 264.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процента повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счет налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО2, является налогоплательщиком земельного налога, так как является собственником, владельцем земельного участка:

Земельный участок, адрес: 352042, <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 748, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Земельные участки, принадлежащие физическому лицу согласно ст. 388 НК РФ находящиеся в собственности ФИО2, являются объектами налогообложения. Частью 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами не позднее 1 декабря года следующего за истекшим налоговым периодом, налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по земельному налогу за 2022 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет (перерасчет) земельного налога: 1) налоговый период 2022 год, кадастровый номер земельного участка № по адресу <адрес> края, налоговая база 531895, доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, коэффициент 1,1, исчисленная сумма налога 389 ; 2) налоговый период 2022 год, кадастровый номер земельного участка № по адресу <адрес> края, налоговая база 522792, доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, коэффициент 1,1, исчисленная сумма налога 318.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2, является плательщиком налога на имущество физических лиц. Согласно ст. 401 НК РФ имущество принадлежащее физическому лицу находящееся в собственности ФИО2 :

- Жилой дом, адрес: 352042, <адрес>, ст-ца Павловская, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 124,8, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, является объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее декабря года следующего за годом, за который исчислен налог. Налоговым органом административному ответчику были произведены начисления по налогу на имущество за 2022 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет (перерасчет) налога на имущество: 1) налоговый период 2022 год, обьект налогообложения жилой дом по адресу <адрес> края, налоговая база 1190921, доля в праве 1, налоговая ставка 0,28 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, коэффициент 1,1, исчисленная сумма налога 3335.

Требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 51712 руб. 32 коп. направлено(ы) административному ответчику, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо по ЕНС.

Факт направления требования в адрес Ответчика по почте, подтверждается реестром на отправку заказных писем, и считается, получены по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НК РФ). В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (п. 4 ст. 31 НК РФ). Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании(ях) об уплате предложено добровольно оплатить суммы налога, пени и штрафа.

В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня. В соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. По настоящее время требование(я) не исполнены, отрицательное сальдо по ЕНС в добровольном порядке административным ответчиком не погашено.

С ДД.ММ.ГГГГ вступили в силу изменения в Налоговый кодекс РФ, согласно которым уплата транспортного налога, налога на имущество, земельного налога и иных налогов и сборов осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счете Федерального казначейства, предназначенные для использования совокупной обязанности указанного лица, а также денежные средства, взыскание в соответствии с НК РФ.

ЕНП также признаются иные суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (п. 2 ст. 11, п. 1 ст. 11.3, пп. 1.7 ст. 58 НК РФ).

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговым органом денежного выражения совокупной обязанности, а также денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве ЕНП (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с п. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а так же не уплаченных налогоплательщиком плательщиком сборов,, предусмотренных НК РФ, и суммы налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление, взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, 10808 руб. 24 коп., в том числе налог- 4306 руб. 00 коп., пени - 6502 руб. 24 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Земельный налог физического лица в границах сельских поселений за 2022 год в размере 707 рублей, Налог на имущество физического лица по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере 3335 рублей, Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 6502 руб. 24 коп., Транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 264 руб. 00 коп.

До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленные сроки возражения относительно его исполнения. Учитывая изложенное и руководствуясь ст.23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ ст. НК РФ, ст. ст. 4, 17, 19, 22, 124 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 10808 руб. 24 коп., в том числе: по налогам - 4306 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6502 руб. 24 коп..

В судебное заседание представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю не явился, о времени и месте проведения судебного заседания извещен судом своевременно и надлежащим образом, представил письменное ходатайство, согласно которого просит рассмотреть дело в его отсутствие, административный иск поддерживает по тексту, письменно уточнив, что окончательно просит взыскать с ФИО2, № за счет имущества физического лица в размере 10101 руб. 24 коп., в том числе: по налогам - 3599 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6502 руб. 24 коп..

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании пояснил, что он оплачивал эту сумму, но ему обьяснили, что всё равно он остаётся должен, так как оплата погашает задолженность, а основной долг остаётся и получается, что эта сумма так и остаётся неоплаченной, возражений он не заявляет, но теперь оплачивать будет из заработной платы через судебных приставов.

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц.

Выслушав административного ответчика, оценив представленные доказательства и исследовав материалы административного дела, суд считает, что уточненные административные исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 1 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Согласно пункту 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45, пунктом 2 статьи 52 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена налогоплательщиком - физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах на основании налогового уведомления налогового органа.

Согласно пунктам 1 - 3 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней и штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней и штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней и штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании. Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, на основании учетных данных налоговой инспекции, сформированных в соответствии с информацией ГИБДД в собственности административного ответчика числились(ся) транспортные средства - Мотоциклы, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: УАМАНА DRAG STAR, Год выпуска 1996, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения. Сроки уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - физических лиц установлены Законом Краснодарского края от 26.11.2003 г. № 639-K3 "О транспортном налоге на территории Краснодарского края". В соответствии с п. 1 ст. 3 указанного закона транспортный налог уплачивается не позднее 1 декабря календарного года, следующего за, истекшим налоговым периодом. Налоговым органом Ответчику были произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год, расчет налога согласно уведомления от ДД.ММ.ГГГГ №.

Расчет (перерасчет) земельного налога: 1) налоговый период 2022 год, кадастровый номер земельного участка 23:24:204095:21 по адресу <адрес> края, налоговая база 531895, доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, коэффициент 1,1, исчисленная сумма налога 389 ; 2) налоговый период 2022 год, кадастровый номер земельного участка 23:24:204010:16 по адресу <адрес> края, налоговая база 522792, доля в праве 1, налоговая ставка 0,15 рублей, количество месяцев за которые производится расчет 12, коэффициент 1,1, исчисленная сумма налога 318.

До настоящего времени отрицательное сальдо административным ответчиком не погашено. Налоговым органом в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа. По заявленным требованиям налогового органа был вынес судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен, так как административным ответчиком предоставлены в установленные сроки возражения относительно его исполнения. При таких обстоятельствах суд считает, что учитывая изложенное и руководствуясь ст.23 НК РФ, пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ ст. НК РФ, ст. ст. 4, 17, 19, 22, 124 КАС РФ административный истец обоснованно просит суд с учетом уточнения суммы взыскания взыскать с ФИО2, ИНН № за счет имущества физического лица в размере 10101 руб. 24 коп., в том числе: по налогам - 3599 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6502 руб. 24 коп..

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог на имущество уплачивается не позднее 1 декабря года следующего за годом, за который исчислен налог. Однако в установленные сроки транспортный налог и налог на имущество Ответчиком своевременно и добровольно не уплачен. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности но уплате налога в соответствии со ст. 69 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ, ФИО2 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. В связи с тем, что в установленные сроки налог уплачен не был, на сумму налога начислена пеня.

Ответчику в порядке досудебного урегулирования в требовании об уплате налога предложено добровольно оплатить суммы налога и пени.

Так как Ответчиком требование не исполнено в установленный срок Инспекцией в порядке главы 11.1 КАС РФ было подано заявление на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по транспортному налогу земельному налогу и налогу на имущество. По заявленным требованиям Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам, на основании ст. 123.7 КАС РФ, но судебный приказ был отменен, так как Ответчиком предоставлены в установленный срок возражения относительно его исполнения. Размер исчисленной суммы задолженности по пени у суда не вызывает сомнений и подлежит взысканию, обратного административным ответчиком не доказано.

Так, в соответствии с п. 3 п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязательства по уплате налога или сбора, начиная со дня, следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной (общей) суммы налога или сбора. Процентная ставка принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Суд приходит к выводу, что недоимки по транспортному и имущественному налогу с физических лиц административным ответчиком ФИО2 не уплачены в полном объеме по настоящий день и подлежат взысканию.

Согласно ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Оснований для рассмотрения данного административного иска в порядке упрощенного производства не имеется, так как административный ответчик ФИО2 не согласен с размером предъявленной ко взыскании задолженности.

При таких обстоятельствах суд считает, что административным истцом представлены доказательства взыскания с ФИО2 указанной суммы задолженности, административным ответчиком обоснованные возражения в установленном законом порядке не представлены ( при наличии обоснованных возражений административный ответчик не лишен возможности представить такие возражения административному истцу в установленном законом порядке в ходе исполнения указанного решения суда, при наличии оснований в порядке исполнения решения суда стороны не лишены возможности провести взаиморасчет). При таких обстоятельствах у суда нет оснований не доверять расчетам административного истца о сумме задолженности за указанный период с учетом уточнения.

В соответствии с положениями ст. 333.19 НК РФ размер государственной пошлины составляет 4000 рублей.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей в доход государства.

Руководствуясь статьями 46, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Взыскать в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> с ФИО2, ИНН <***> за счет имущества физического лица всего в размере 10101 руб. 24 коп., в том числе: по налогам - 3599 руб. 00 коп., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки- 6502 руб. 24 коп..

Взыскать с ФИО2 в доход государства сумму государственной пошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий :