УИД 31RS0011-01-2025-000666-88 Дело № 2а-610/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 сентября 2025 года г.Короча

Корочанский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Киреевой Е.А.,

при секретаре Жданове Р.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Белгородской области обратилось с иском в суд к ФИО1, в котором просит взыскать с ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11792 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 515 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 375 руб.; страховые уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 495000 руб.; страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 4016 руб.; пени в размере 12624,30 руб. за период с 14.03.2024 по 25.01.2025 года исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество за 2022-2023 года, транспортный налог за 2023 г., налог на землю за 2022-2023 год, страховые уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023), а всего в размере 78822,30 руб.

Представитель УФНС по Белгородской области в судебное заседание не явился, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.77), в материалах дела имеется ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, требования поддерживают в полном объеме (л.д.68).

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела ГЭПС (л.д.78), в том числе посредством размещения информации о дате, времени и месте рассмотрения дела на сайте Корочанского районного суда (л.д.77), в судебное заседание не явился, с заявлениями в суд не обращался.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

П.1 ст.23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст.45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

При этом согласно п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства до наступления установленного срока.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных указанным Кодексом (п.6 ст.45 НК РФ).

П.1 ст.69 НК РФ определено, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п.2 настоящей статьи.

Согласно ч.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ст.361 НК РФ Налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

П.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом по налогу на имущество признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Из материалов дела следует, что за административным ответчиком в органе ГИБДД за период с 23.09.2023 и по настоящее время зарегистрирован автомобиль ХЕНДЭ IX35 2.0 GLS AT 2011 года выпуска, госномер № и с 10.09.2020 года по настоящее время зарегистрирован автомобиль Фольксваген JETTA, 2012 года выпуска, госномер № (л.д.10).

Сведениями, предоставленными в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, подтверждается право собственности административного ответчика на земельный участок с КН № и жилой дом с КН № адрес местонахождения: <адрес>, и иного строения, помещения и сооружения с КН № по адресу: <адрес>, 41 (л.д.10).

Налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 и почтой направлены следующие налоговые уведомления и требования: налоговое уведомление №199368579 от 15.08.2024 срок уплаты до 2.12.2014 года (л.д.13,14); налоговое уведомление №129518111 от 16.08.2023 срок уплаты до 1.12.2023 (л.д.15,16); требование №138002 по состоянию на 7.07.2023 об уплате недоимки по налогам сроком исполнения до 28.11.2023 (л.д.21,22); решение №26221 от 6.03.2023 год с уведомлением налогоплательщика о наличии неуплаченного в требовании №138002 от 7.07.2023 года (л.д.23,24).

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу положений ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются - первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с п.1.4 ст.430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - в фиксированном размере 34445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 года (п.п.2 п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно пп.1 п.1.2 ст.430 НК РФ, плательщики, указанные в пп.2 п.1 ст.419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года.

Уведомлением о постановке на учет физического лица в налоговом органе подтверждается, что ФИО1 с 25.04.2022 поставлен на учет в качестве адвоката (л.д.12).

Согласно расчетам налогового органа размер задолженности ФИО1 по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2024 год составляет в размере 495000 руб.; страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 4016 руб. (служебная записка л.д.25).

Ст.69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее - ЕНС) и в соответствии с п.2 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

С целью взыскания задолженности, формирующей отрицательное сальдо единого налогового счета в судебном порядке Инспекцией, мировому судье судебного участка №1 Корочанского района Белгородской области было направлено заявление на выдачу судебного приказа на взыскание налога (судебный приказ №2а-291/2025). Мировым судьей 17.03.2025 года вынесено определение об отмене судебного приказа от 14.02.2025 (оборот л.д.8), в связи, с чем налоговым органом подано настоящее административное исковое заявление.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить налоговую задолженность за расчетные периоды.

С 01.01.2023 вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного «Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с ч.3 ст.75 НК РФ административному ответчику начислены пени в

размере 12624,30 руб. за период с 14.03.2024 по 25.01.2025 года исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество за 2022-2023 года, транспортный налог за 2023 г., налог на землю за 2022-2023 год, страховые уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023) (л.д.18-20).

Расчет пени административным ответчиком не опровергнут. Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налогов, либо погасил образовавшуюся задолженность в полном объеме либо в части, суду не представил.

Возникновение новых сумм недоимки в составе отрицательного сальдо в соответствии с НК РФ, происходит только с дополнительным информированием налогоплательщика и вручением соответствующих документов (пункты 2-4 ст.52, п.9 ст.101 НК РФ) либо на основании сданных им самим документов о начислении, формирующих совокупную обязанность налогоплательщика (п.9 ст.58, ст.ст.80,81 НК РФ).

Соответственно, в целях досудебного урегулирования спора налогоплательщику необходимо исполнить требование в размере актуального отрицательного сальдо ЕНС либо в размере, достаточном для исполнения взыскиваемой обязанности, с учетом особенностей определения принадлежности ЕНП, установленной п.8 ст.45 НК РФ. При этом у налогоплательщика в целях сверки с собственным учетом есть возможность получить в соответствии со ст.21 НК РФ актуальную информацию по запросу в налоговом органе в виде справки в том числе о наличии на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета с детализацией сведений отрицательного сальдо ЕНС и расчетом сумм пени или получить акт сверки.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в полном объеме.

В соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, в качестве административных истцов или административных ответчиков освобождаются от уплаты государственной пошлины.

На основании ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход муниципального района «Корочанский район» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой был освобожден административный истец.

Руководствуясь ст.ст.175-180,290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 11792 руб.; земельный налог за 2023 год в размере 515 руб.; транспортный налог за 2023 год в размере 375 руб.; страховые уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 год в размере 495000 руб.; страховые взносы в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период за 2023 год в размере 4016 руб.; пени в размере 12624,30руб. за период с 14.03.2024 по 25.01.2025 года исчисленные на сумму задолженности по ЕНС (налог на имущество за 2022-2023 года, транспортный налог за 2023 г., налог на землю за 2022-2023 год, страховые уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2024 г., страховых взносов в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах с дохода, превышающего 300000 руб. за расчетный период 2023), а всего в размере 78822,30руб.

Взыскать с ФИО1 (№) в доход бюджета муниципального района «Корочанский район» государственную пошлину в размере 4000руб.

Решение суда, может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд через Корочанский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение изготовлено в окончательной форме 30.09.2025 года.

Судья: