Решение по делу № 2А-4973/2024 от 28.05.2025

Дело №2а-542/2025

УИД 22RS0013-01-2024-006644-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 мая 2025 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего Сидоренко Ю.В.

при секретаре Анохиной С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, страховые взносы на обязательное медицинское страхование, страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО6 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО7 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком в 2022 году был зарегистрирован автомобиль Рено Премиум 420 DCI,государственный регистрационный знак №.

ФИО1 ФИО8 не оплачен транспортный налог за 2022 год в размере 35020 руб.

В адрес ФИО1 ФИО9 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

В соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в ЕНС налогоплательщика были сконвертированы пени в размере 6481,15 руб., в том числе:

-транспортный налог за 2016 год-270,24 руб., за 2017 год-337,54 руб., за 2018 год-117,66 руб., за 2019 год-714,13 руб.,за 2020 год-1393,76 руб., за 2021 год-262,65 руб.;

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку платы ДД.ММ.ГГГГ-14,06 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-148,70 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-193,98 руб.;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-9,17 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-832,66 руб.,ДД.ММ.ГГГГ-178,66 руб., ДД.ММ.ГГГГ-762,23 руб.;

-страховые взносы на обязательное социальное страхование по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-0,13 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-0,18 руб.;

-НДФЛ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-0,20 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1,88 руб.;

-налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21,56 руб., по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-37,26 руб.;

-налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-448,55 руб., ДД.ММ.ГГГГ-736,15 руб.

Пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составила 8865,70 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 13311,35 руб.

Таким образом, пеня оставит 6481,51 (сальдо пени до ДД.ММ.ГГГГ)+8865,7 руб. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-13311,35 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=2035,51 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю просила взыскать с ФИО1 ФИО10 недоимку по транспортному налогу за 2022 год-35020 руб., пени в сумме 2035,51 руб., всего 37055,51 руб.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО11 в котором просила взыскать недоимки по транспортному налогу за 2021 год в размере 35020 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 1800 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2904,53 руб., за 2022 год в размере 16457,60 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 4188,20 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб., пени в размере 12349,81 руб.,всего 72751,62 руб.

ДД.ММ.ГГГГ от административного истца поступило уточнённое административное исковое заявление, в котором просит взыскать с ФИО1 ФИО12 недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 35020 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 1800 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 2043,74 руб., за 2022 год в размере 16457,60 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3439,03 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб., пени в размере 12349,81 руб., всего 71141,66 руб.

В обоснование административных исковых требований указала, что ФИО1 ФИО13 является плательщиком транспортного налога, поскольку за административным ответчиком в 2021 году был зарегистрирован автомобиль Рено Премиум 420 DCI,государственный регистрационный знак №.

ФИО1 ФИО14 не оплачен транспортный налог за 2021 год в размере 35020 руб.

ФИО1 ФИО15 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применяла упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы. ИП ФИО1 ФИО16 предоставлена первичная налоговая декларация (ликвидационная) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год, сумма налога к уплате на ДД.ММ.ГГГГ по расчёту составляет 1800 руб. На единый налоговый счёт налогоплательщика денежные средства в счёт погашения данной задолженности не поступали.

ФИО1 ФИО17. являлась индивидуальным предпринимателем и согласно п.п.1 п. 1 ст. 419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов, в связи с чем за 2021 и 2022 годы должна была уплатить страховые взносы по ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 26 952,77 руб., страховые взносы по ОМС-6999,02 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страховые взносы по ОПС 16457,06 руб., ОМС-4188,20 руб.

Согласно сведениям, имеющимся в ПК АИС Налог-3 сумма задолженности по уплате страховых взносов на ОПС за 2021 год частично погашена и составила 2043,74 руб., по ОМС за 2022 год частично погашена задолженность и задолженность составит 3439,03 руб.

В адрес ФИО1 ФИО18 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ и было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплатить задолженность в срок до ДД.ММ.ГГГГ, которое не исполнено.

Расчёт пени следующий: 6181,15 руб. (пеня, перешедшая из КРСБ)+пеня, начисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6830,44 руб.-961,79 руб. (ранее принятые меры)=12349,81 руб.

Определением Бийского городского суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ объединены дела № и № в одно производство, присвоив делу №.

Судом к участию в дело в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная ИФНС №1 по Алтайскому краю.

Административный истец-представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, административный ответчик, заинтересованные лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 ФИО19 представила заявление, в котором указала, что административный истец просит взыскать страховые взносы на ОПС в размере 16457,6 руб., с данной задолженностью не согласна, так как все страховые взносы были уплачены своевременно, но по истечении 3 лет чеки пришли в негодность и были утилизированы. Срок исковой давности по страховым взносам прошёл в соответствии со ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации.

Суд с учетом положения ст.150 Кодекса административного судопроизводства полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Вводя транспортный налог, законодательные органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, а также порядок уплаты, предусматривают налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком (статьи 356, 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, вопросы об установлении дополнительных налоговых льгот по транспортному налогу для отдельных категорий налогоплательщиков, в том числе инвалидов, находятся в компетенции законодательных органов субъектов Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. ст. 14 и 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог является региональным и устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Алтайского края ставки транспортного налога, порядок уплаты налога, налоговые льготы определены Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Из ч.1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" следует, что на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей следующим налогоплательщикам:лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин;инвалидам всех категорий;героям Советского Союза, Героям Социалистического Труда, Героям Российской Федерации, гражданам, награжденным орденами Славы и Трудовой Славы трех степеней;гражданам, подвергшимся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, пользующимся льготами в соответствии с пунктами 1, 2 и 3 статьи 13 Закона Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС";одному из родителей (приемных родителей, усыновителей, опекунов, попечителей) многодетной семьи, имеющей троих и более детей (усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), приемных), в том числе достигших совершеннолетия;одному из родителей (усыновителей, опекунов, попечителей), на обеспечении которых находятся дети-инвалиды;детям до 18 лет, находящимся под опекой (попечительством), на которых зарегистрированы транспортные средства в соответствии с законодательством Российской Федерации;ветеранам боевых действий, указанным в пункте 1 статьи 3 Федерального закона от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах";членам семей погибших (умерших) ветеранов боевых действий, которым оказываются меры социальной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 12 января 1995 года N 5-ФЗ "О ветеранах".

Названным Законом установлены налоговые ставки в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-10, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно - 20 руб., в отношении катеров, моторных лодок и других водных транспортных средств с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 30 руб.; для грузовых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 рублей, свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-40 рублей; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-85 руб.(статья 1).

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как справедливо отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Как установлено судом при рассмотрении дела, за ФИО1 ФИО20 в 2021 и 2022 г.г. был зарегистрирован автомобиль Рено Премиум 420 DCI,государственный регистрационный знак № (мощностью 412 л.с.).

Налоговым органом в адрес административного ответчика посредством личного кабинета налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором исчислен транспортный налог за 2021 год, 2022 год в сумме 35020 руб. за каждый год.

Расчет транспортного налога за 2021, 2022 г.г. произведен в вышеуказанных налоговых уведомлениях, его размер в отношении автомобиля:

Рено Премиум 420 DCI,государственный регистрационный знак № (мощностью 412 л.с.)х 85 (налоговая ставка) х 12 / 12 (период владения))=35020 руб.

В силу п.п.1, 2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Налогоплательщики-физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Из приведенных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговое уведомление, требование могут быть направлены налогоплательщику как посредством заказного письма, так и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика.

В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика (ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты транспортного налога за 2021, 2022 г.г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п.п. 1.п.9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п.1 ст. 70 Налогового Кодекса Российской Федерации требование должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трёх месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

В силу пунктов 1, 2 статьи 48 Кодекса в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Кодекса налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что на момент истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо превысил 10 000 руб., в связи с чем налоговый орган имел право на обращение в суд с требованиями о взыскании указанной задолженности.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 5 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № по транспортному налогу за 2022 год в сумме 35020 руб., пени в размере 2035,51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №5 г.Бийска вынесен судебный приказ №, который впоследствии отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

В этой связи административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ в предусмотренный налоговым законодательством срок - в течение шести месяцев после отмены судебного приказа.

Согласно подп.4 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Статья 80 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

В п.6 ст.80 НК Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) применяла упрощенную систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п.8 ст. 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности..

В соответствии с п.2 ст. 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п.8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Согласно со ст. 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате по истечению налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленной для подачи налоговой декларации ст. 346.23 НК РФ. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-ого числа перового месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Индивидуальный предприниматель ФИО1 ФИО21 предоставила первичную налоговую декларацию (ликвидационная) по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 год.

Из представленной декларации сумма налога к уплате на ДД.ММ.ГГГГ в бюджет по данному расчету составляет 1800 руб.

Как следует из единого налогового счета налогоплательщика денежные средства в счет погашения данной задолженности не поступали.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 ФИО23 являлась плательщиком страховых взносов.

Уплата страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в добровольном порядке регулируется Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ №167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" (далее - Закон N 167-ФЗ).

Согласно ст.2 Закона №167-ФЗ правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан своевременно и в полном объеме уплачивать налоги.

В силу ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщик требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели и физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являются плательщиками страховых взносов в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с п.1 ст.423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно ст.424 Налогового кодекса Российской Федерации дата осуществления выплат и иных вознаграждений определяется как день начисления выплат и иных вознаграждений.

В соответствии с п.3 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

В соответствии с п.6 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, страховых взносов на обязательное медицинское страхование (далее - ОПС, ОМС).

В соответствии с п.7 ст.431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

На основании п.5 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, за неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах.

включительно.

В соответствии с п.5 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (пп. 2 п.1 ст.419), составляет.

На обязательное пенсионное страхование:

в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. — 23400 руб., При этом в расчет принимается МРОТ (минимальный размер оплаты труда), установленный федеральным законом на начало финансового года.

в случае, если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

С 2018 года величина страховых взносов ИП в фиксированном размере больше не зависит от MРОТ и ФЗ от 28.11.2018 № 335-Ф3.

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяемся в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года;

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчётный период 2020 и 2021 годы, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

(в ред. Федерального закона от 15.10.2020 N 322-ФЗ)

Как предусмотрено п. 2 ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом, согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п.п.3,4 п.2 ст.11.2 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 ФИО24 являлась индивидуальным предпринимателем и согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов, обязанным исчислять и уплачивать в установленный срок страховые взносы, в связи с чем за 2021, 2022 годы должна была уплатить страховые взносы в следующем размере:

-страховые взносы на ОПС за 2021 год в размере 26952,77 руб., из следующего расчёта: (32448/12)х9+(32448/12/31)х30; за 2022 год в размере 16457,06 руб. из следующего расчёта: (34445/12)х5+(34445/12/30)х22;

-страховые взносы на ОМС за 2021 год в размере 6999,02 руб., из следующего расчёта: (8426/12)х9+(8426/12/31)х30; за 2022 год в размере 4188,20 руб. из следующего расчёта: (8766/12)х5+(8766/12/30)х22.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ОПС за 2021 год составляла 2904,53 руб., с учётом оплат 519,55 руб., 4,6 руб., 6,64 руб., 330 руб.( в марте 2025 года) задолженность составила 2043,74 руб.

На ДД.ММ.ГГГГ задолженность по ОМС за 2022 год составляла 4188,2 руб., с учётом оплат 749,17 руб. (в марте 2025 года) задолженность составила 3439,03 руб.

Как следует из ответа административного истца от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили следующие платежи от налогоплательщика от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 350 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб., которые зачтены в УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 5756,34 руб., из которых:

-4487,62 руб. зачелся в УСН по сроку уплаты 25.04.20224

-749,17 руб. в страховые взносы по ОМС за 2022 год;

-519,55 руб. в страховые взносы по ОПС за 2022 год (из ПК АИС Налог-3 следует, что данный платёж зачелся в ОПС за 2021 год);

-от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6,64 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4,60 руб., от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 330 руб.- в страховые взносы по ОПС за 2022 год (из ПК АИС Налог-3 следует, что данные платежи зачлись в ОПС за 2021 год);

-от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 500 руб.:

-78,37 руб.- в страховые взносы по ОМС за 2022 год

-421,63 руб.- в страховые взносы по ОПС за 2022 год

Налоговым органом сформировано требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором указано на обязанность уплаты транспортного налога за 2021 г.,налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г., за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 3439,03 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В пределах шестимесячного срока после указанной даты ДД.ММ.ГГГГ мировому судье судебного участка № 5 г.Бийска поступило заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени № по налогам в сумме 60401,81, пени в сумме 12349,81 руб., всего 72751,62 руб.

На запрос суда административный истец сообщил, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ актуальная задолженность по единому налоговому счёту составляет 181596,59 руб., в том числе по виду платежа налог-127831,85 руб., по виду платежа пеня-53171,28 руб., штраф-100 руб., из которых:

-транспортный налог в сумме-105060 руб.:

-за 2021 год-35020 руб.;

-2022 год-35020 руб.;

-2023 год-35020.

УСН за 2022 год в сумме 1800 руб.

Страховые взносы на ОПС в сумме 17657,54 руб.:

-2021 год-1950,58 руб.

-2022 год-15706,96 руб.

Страховые взносы на ОМС за 2022 год-3282,29 руб.

Страховые взносы на случай временной нетрудоспособности в сумме 32,02 руб.

Государственная пошлина-100 руб.

По данным информационных ресурсов в 2022 году от ФИО1 ФИО25 поступили платежные документы:

-ДД.ММ.ГГГГ-678 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-2115,08 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-278 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-490,32 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-5000 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-3426 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-33,42 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-112,77 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-5400 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-10500 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-12530 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-46,99 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-0,01 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-127,53 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-0,11 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-10 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-2624,74 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-6807,81 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-50,04 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-6807,81 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-12,21 руб.

-ДД.ММ.ГГГГ-8,94 руб.

По данным информационных ресурсов с ДД.ММ.ГГГГ по КБК Единого Налогового Платежа (№) в отношении ФИО1 ФИО26 поступили платежные документы на сумму 24254,94 руб. и согласно распределению денежных средств с ЕНС в соответствии с п.8 статьи 45 НК РФ с ДД.ММ.ГГГГ автоматически распределились:

-ДД.ММ.ГГГГ-2000 руб.-УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-1000 руб.-УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.-УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-0,75 руб.-УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.-УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-424,25 руб.;75,75 руб.-транспортный налог за 2020 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.- транспортный налог за 2020 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-4600 руб.- транспортный налог за 2020 год;

-ДД.ММ.ГГГГ-1876,11 руб.- УСН-45,88 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ,транспортный налог за 2020 год-1830,23 руб.;

-ДД.ММ.ГГГГ-0,50 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-330 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-350 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-5756,34 руб.- УСН по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-4487,62 руб.; страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-519,55 руб.; 749,17 руб.-страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-6,64 руб.-страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-4,60 руб.-страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-330 руб.-страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.- страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-421,63 руб.; 78,37 руб.-страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ;

-ДД.ММ.ГГГГ-500 руб.- страховые взносы ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-421,63 руб.; 78,37 руб.-страховые взносы на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

По данным информационных ресурсов в отношении ФИО1 ФИО27 от ОСП г.Бийска и Зонального района поступила сумма 5767,58 руб. в составе которой 3 платежных документа и распределились так:от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 5756,34 руб.;от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 6,64 руб.;от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 4,60 руб.

Сумма 6616,83 руб. от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 ФИО28 на реквизиты инспекции не поступала.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 ФИО29 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 35020 руб., за 2022 год в размере 35020 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 1800 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1950,58 руб., за 2022 год в размере 15706,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3282,29 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени в сумме 2035,51 руб., 12349,81 руб., суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

Суд отмечает, что Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканных с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пункту 1 статьи 72 Кодекса пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года № 20-П, 15 июля 1999 года № 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Согласно статье 75 Налогового Кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Федеральным законом № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 2, 3 которой единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 6 данной статьи сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 указанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно п.32 ст.1 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации» сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога, независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счёта в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчёт пени с 01.01.2023 производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

При этом следует отметить, что суд не усматривает оснований для взыскания с ФИО1 ФИО30 пени по транспортному налогу за 2016, 2017 годы по следующим основаниям.

В силу пунктов 6, 7, 8 Закона Алтайского края от 7 декабря 2017 года № 99-ЗС «О дополнительных основаниях признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм региональных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

Согласно подпунктам 4, 5 и 6 пункта 2 решения Думы города Бийска от 31 октября 2023 года № 191 «Об установлении дополнительных оснований признания безнадежной к взысканию задолженности в части сумм местных налогов» признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию: задолженность по уплате налогов, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2019 года, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность по пени в размере, не превышающем 100 рублей, при условии отсутствия у налогоплательщика недоимки по налогу, не урегулированная в переходный период, установленный Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю; задолженность физических лиц по пеням со сроком образования свыше 3 лет, при отсутствии задолженности по соответствующему налогу на дату принятия решения о списании, на основании справки налогового органа о сумме задолженности по уплате налогов, утвержденной Управлением Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю.

В соответствии со ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (редакция от 01.10.2020).

Кроме того, суд не усматривает оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год в размере 117,66 руб.,налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, за 2019 год в размере 714,13 руб.,налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОМС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-14,06 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 148,70 руб.,уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по страховым взносам на ОПС по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-9,17 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-832,66 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ,по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-0,20 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-1,68 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-21,56 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ, по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ-37,26 руб., налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ. Итого:2504,86 руб.

Налоговым органом предоставлен расчёт пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6830,09 руб.,расчёт произведён из совокупной обязанности в сумме:

- 80246,79 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-8005,98 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-3925 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведен зачет 5 руб.);

-УСН за 2022 год-9714 руб.

- 78246,79 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-8005,98 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-1925 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 2000 руб.)

-УСН за 2022 год-9714 руб.

- 80046,79 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-8005,98 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-1925 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 2000 руб.)

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ)

- 79046,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-8005,98 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-924,25 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 1000,75 руб.)

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ)

- 78546,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-8005,98 руб.;

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-424,25 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 500 руб.)

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ)

- 78046,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-7930,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата 75,75 руб.)

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2021 год-0 руб.(ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата в сумме 424,25 руб.)

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ) (ответ налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ).

Суд, проверив расчёт, признаёт обоснованным расчёт пени, произведенный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 6830,09 руб.

Таким образом, с ФИО1 ФИО31 подлежит взысканию пеня в следующем размере:

6481,51 (пеня до ДД.ММ.ГГГГ)-2504,86 руб. (пеня, не подлежащая взысканию)+6830,09 руб. (пеня с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)-961,79 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)=9844,95 руб.

В ответе от ДД.ММ.ГГГГ административный истец указал, что пеня в сумме 2035,51 руб. рассчитана за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ из совокупной обязанности:

- 77546,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-7430,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата 500 руб.)

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ).

- 77046,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-6930,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата 500 руб.)

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ).

- 76546,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-6430,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата 500 руб.)

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ).

- 111566,04 руб.:

-транспортный налог за 2020 год-6430,23 руб. (ДД.ММ.ГГГГ произведена оплата 500 руб.)

-транспортный налог за 2021 год-35020 руб.;

-транспортный налог за 2022 год-35020 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2021 год-2904,53 руб.;

-страховые взносы на ОПС за 2022 год-16457,06 руб.;

-страховые взносы на ОМС за 2022 год-4188,20 руб.;

-страховые взносы на ОСС за 2022 год-32,02 руб.;

-УСН за 2022 год-9714 руб.;

-УСН за 2022 год-1800 руб. (начислено ДД.ММ.ГГГГ).

Суд, проверив расчёт административного истца, признаёт обоснованным расчёт пени, произведенный за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2035,51 руб.

Ссылка административного ответчика на ст. 113 Налогового кодекса Российской Федерации несостоятельна.

В соответствии с пунктом 1 статьи 113 Налогового кодекса Российской Федерации лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения либо со следующего дня после окончания налогового (расчетного) периода, в течение которого было совершено это правонарушение, и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности истекли три года (срок давности).

В рассматриваемом случае, административный ответчик не привлекается к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, суд отмечает, что все платежи, произведённые ФИО1 ФИО32 налоговым органом учтены. Доказательств того, что административным ответчиком оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 16457,60 руб., им не представлено, в документах, представленных административным истцом, данный платёж отсутствует.

На основании вышеизложенного, суд приходит к выводу, что с ФИО1 ФИО33 подлежит взысканию недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 35020 руб., за 2022 год в размере 35020 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 1800 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1950,58 руб., за 2022 год в размере 15706,96 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3282,29 руб., страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9844,95 руб.,пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2035,51 руб.

Учитывая изложенные обстоятельства, совокупность собранных по делу доказательств, суд находит административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в части.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с ФИО1 ФИО34 надлежит взыскать госпошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4140 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 ФИО35 ИНН № в доход регионального бюджета недоимку по:

транспортному налогу за 2021 год в размере 35020 руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере 35020 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО36 ИНН № недоимку по:

- налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2022 год последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации в размере 1800 руб.,

-страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 1950,58 руб., за 2022 год в размере 15706,96 руб.,

-страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 3282,29 руб.,

-страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год полугодие при снятии с учёта в качестве индивидуального предпринимателя в размере 32,2 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО37 ИНН № пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 9844,95 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2035,51 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО38 ИНН № государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 4140 рублей.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья (подписано) Ю.В. Сидоренко

Мотивированное решение составлено 28 мая 2025 года

<данные изъяты>