К делу № 2а-349/2025
УИД: 23RS0022-01-2025-000028-67
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Кропоткин 04 февраля 2025 года
Кропоткинский городской суд Краснодарского края в составе:
Председательствующего судьи Жалыбина С.В.,
при секретаре судебного заседания Полухиной А.Г.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю обратился в Кропоткинский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, в котором просит суд взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 21171,32 рублей, в том числе по налогам - 16483 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2575,82 рублей, штрафам – 2112,50 рублей.
Административный истец мотивирует свои требования тем, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги. Мировым судьей судебного участка № 65 вынесен судебный приказ 2а-1286/2024 от 07.06.2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21963 руб. 32 коп.. Определением от ДД.ММ.ГГГГ об отмене судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства. В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 21963 руб. 32 коп., в т.ч. налог – 16 483 руб. 00 коп., пени – 2575 руб. 82 коп., штрафы – 2112 руб. 50 коп.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: Имущество ФЛ по ставкам гор.поселений за 2019 год в размере 375 руб. 0 коп. За следующие объекты собственности: Квартиры, адрес: 352386, ФИО3, <адрес>,, 4, Кадастровый №, Площадь 40,6, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Расчет налога. 208590,00 х 0,30 = 375,00 руб. НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 16 108 руб. На основании п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Согласно п.п.2 п.1 и п.3 ст.228 НК РФ, налогоплательщики обязаны исчислять и уплачивать налог исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) (далее – Декларация) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ. Таким образом, срок представления Декларации за 2022 год – ДД.ММ.ГГГГ В соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 настоящего Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. На основании данных представленных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, установлено, что ФИО1 в 2022 году реализовал объекты недвижимости: Земельный участок с кадастровым номером № расположенный по адресу: 352380, <адрес>, пер. Журавлиный, 52/1. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ; гараж с кадастровым номером № расположенный по адресу: 352380, <адрес>. Дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения владения - ДД.ММ.ГГГГ. На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а так же долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Таким образом, если проданное недвижимое имущество находилось в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, то доход от продажи подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Согласно п. 1 статьи 220 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов. Сумма налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимости за 2022 год с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ составляет: 380 000,00 руб. (сумма по договору купли - продажи ) – 250 000,00 руб. (сумма налогового вычета) х 13 % (ставка налога) = 16 900,00 руб. Итого сумма налога на доходы физических лиц за 2022 год составляет 16 900,00 руб., которая по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ не была уплачена в бюджет. По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно вышеуказанного решения, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности: НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год в размере 845 руб. 0 коп. ( штраф по п. 1 ст. 122). По п. 1 ст.122 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога. Расчет штрафа по ст. 122 НК РФ. 16 900,00*20% = 3 380,00 руб. В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 3 380,00 : 4 = 845,00 руб. Штрафы за налог. правонар. (штрафы за непредставление налоговой декларации) за 2022 год в размере 1 267 руб. 50 коп. ( штраф по п. 1 ст. 119). По п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность в виде штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб. Расчет штрафа по ст. 119 НК РФ. 16 900,00*30% = 5 070,00 руб. В ходе рассмотрения материалов проверки были установлены обстоятельства, смягчающие ответственность и штрафные санкции подлежали снижению в 4 раза: 5 070,00 : 4 = 1267,50 руб. Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 2575 руб. 82 коп. Налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ был произведен ЕНП в размере 792,00 руб., которые пошли в погашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, следовательно, сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц, подлежащая взысканию, составляет 16 900,00 – 792,00 = 16 108,00 руб. Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Пени начисляются на сумму недоимки за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов (взносов на ОПС, ОМС) начиная со дня возникновения недоимки на ЕНС по день исполнения совокупной обязанности по их уплате включительно (п. 3 ст. 75 НК РФ). Согласно пункту 6 статьи 11.3 НК РФ сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 466 руб. 36 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленные сроки Требование об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 466 руб. 36 коп. исполнено не было. Согласно п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. В соответствии со ст. 46 НК РФ было принято решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности за счет денежных средств. В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие, на удовлетворении заявленных требований настаивал.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, представил заявление в адрес суда рассмотрении дела в его отсутствие, в котором им отражена позиция относительно настоящего административного искового заявления, а именно, что требования МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю он признает в полном объеме. Последствия признания иска ему разъяснены и понятны. Просит рассрочить исполнение решения суда сроком на 6 месяцев.
Суд, исследовав материалы административного дела, находит заявленные МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Согласно ст. 46 КАС РФ административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично (часть 3).
Частью 5 ст. 46 КАС РФ также закреплено, что суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.
Согласно ч. 1 ст. 157 КАС РФ заявление административного истца, его представителя об отказе от административного иска, о признании административного иска административным ответчиком, его представителем и условия соглашения о примирении сторон заносятся в протокол судебного заседания и подписываются административным истцом, административным ответчиком или обеими сторонами, их представителями. Изложенные в письменной форме заявление об отказе от административного иска или о признании административного иска и условия соглашения о примирении сторон приобщаются к административному делу, о чем указывается в протоколе судебного заседания.
В соответствии с ч. 2 ст. 157 КАС РФ, если по данной категории административных дел не допускаются принятие отказа от административного иска, признание административного иска и утверждение соглашения о примирении сторон, суд поясняет это административному истцу и (или) административному ответчику, их представителям. При допустимости совершения указанных распорядительных действий по данной категории административных дел суд разъясняет последствия отказа от административного иска, признания административного иска или утверждения соглашения о примирении сторон.
Частью 3 ст. 157 КАС РФ закреплено, что в случае признания административным ответчиком административного иска и принятия его судом принимается решение об удовлетворении заявленных административным истцом требований.
Исходя из вышеизложенного, суд считает, что административные исковые требования МИ ФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению, поскольку иск признан административным ответчиком, признание иска принято судом, и это не противоречит закону и не нарушает права и законные интересы других лиц.
Дальнейшая мотивировка решения не приводится в соответствии с ч. 4 ст. 62 КАС РФ, если обстоятельства, признанные и удостоверенные сторонами или стороной в порядке, установленном настоящей статьей, приняты судом, они не подлежат проверке в ходе производства по административному делу.
В соответствии с ч.1 ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения.
Суд считает возможным рассрочить исполнение решения суда на срок 6 месяцев, что не повлечет за собой нарушения прав взыскателя и будет соответствовать принципу разумности и справедливости.
07.06.2024 года Мировым судьей судебного участка № 65 г. Кропоткина вынесен судебный приказ № 2а-1286/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 21963,32 рублей. Определением от 01.07.2024 г. вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке искового производства.
Согласно ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.
Исходя из п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ при подаче рассматриваемого административного иска в суд административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.
В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика в доход федерального бюджета.
Исходя из п.п.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина.
Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю задолженность за счет имущества физического лица в размере 21171,32 рублей, в том числе: по налогам – 16483 рублей, пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 2112,50 рублей, штрафам – 2112,50 рублей, с рассрочкой платежа сроком на 6 месяцев по 3528,55 рублей ежемесячно.
Задолженность необходимо перечислить:
№
Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула
БИК Банка (№
№ счета банка получателя средств №
Получатель Казначейство России (ФНС России) № казначейского счета №
Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3000 рублей в доход государства.
Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Кропоткинский городской суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
В окончательной форме решение принято 04 февраля 2025 года.
Председательствующий: