Решение по делу № 2А-1-3871/2025 от 08.08.2025 | Энгельсский районный суд (Саратовская область)

Дело № 2а-1-3871/2025

УИД 64RS0042-01-2025-005325-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 июля 2025 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Мельникова Д.А.,

при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1

МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога» налогоплательщику начислен транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.

В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Однако задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, как и пени, не погашены.

С ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 51 167 руб. 46 коп., в связи с чем налоговым органом начислена пени.

Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени ЕНС с ФИО1 взыскана.

На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.

С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц, расположенные в границах городских поселений:

за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 57 коп.,

за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб. 06 коп.;

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 01 коп.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб. 32 коп.,

за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 08 коп.;

пени за несвоевременное перечисление транспортного налога:

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 903 руб. 95 коп.,

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 руб. 68 коп.,

за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 162 руб. 19 коп.,

за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 280 руб. 73 коп.,

за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 206 руб. 74 коп.,

за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 69 коп.,

а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6 599 руб. 66 коп., а всего в размере 13 249 руб. 68 коп., за счет имущества налогоплательщика.

Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о рассмотрении дела, в судебное заседание не явился.

Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1, документированному паспортом гражданина РФ <...>, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в г Энгельсе ДД.ММ.ГГГГ, в спорном периоде на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:

Имущество:

Квартира с кадастровым номером <адрес>, расположенная по адресу: <адрес> (1/2 доля в праве общей долевой собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 43-44),

Транспортные средства:

Ford Форд Мондео, государственный регистрационный знак <адрес> (л.д. 91),

Мерседес-Бенц, государственный регистрационный знак <адрес> (л.д. 91).

В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц.

При этом главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

На территории <адрес> транспортный налог установлен и введен в действие, определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по данному налогу <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога».

На основании <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ЗСО «О введении на территории <адрес> транспортного налога», ФИО1 (<адрес>) начислен транспортный налог.

Заявляя производное требование о взыскании пени, административный истец не представил суду документы в подтверждение того, что взыскание транспортного налога за 2016 год и за 2017 год обеспечены действиями, предусмотренными статьей 48 НК РФ, в связи с чем в настоящее время у суда отсутствуют основания для признания обоснованными требований о взыскании пени за несвоевременное перечисление транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 903 руб. 95 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 810 руб. 68 коп., в данной части административного иска следует отказать.

Проверяя обоснованность иных требований административного истца, судом установлено, что транспортный налог за 2018 года в размере 7 556 руб. и пени по нему за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы судебным приказом №а№ от ДД.ММ.ГГГГ. Доказательства того, что по данному судебного приказу удержания произведены фактически, суду не представлено, возбуждение исполнительного производства на основании указанного судебного приказа отрицает Энгельсский РОСП (л.д. 62), в связи с чем рассчитана пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 162 руб. 19 коп. с учетом пределов заявленных требований.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

7 556,00 30.01.2020 Новая задолженность на 7 556,00 руб.

7 556,00 30.01.2020 09.02.2020 11 6,25 7 556,00 * 11 * 1/300 * 6.25% 17,32 р.

7 556,00 10.02.2020 26.04.2020 77 6,00 7 556,00 * 77 * 1/300 * 6% 116,36 р.

7 556,00 27.04.2020 21.06.2020 56 5,50 7 556,00 * 56 * 1/300 * 5.5% 77,57 р.

7 556,00 22.06.2020 26.07.2020 35 4,50 7 556,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 39,67 р.

7 556,00 27.07.2020 21.03.2021 238 4,25 7 556,00 * 238 * 1/300 * 4.25% 254,76 р.

7 556,00 22.03.2021 25.04.2021 35 4,50 7 556,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 39,67 р.

7 556,00 26.04.2021 14.06.2021 50 5,00 7 556,00 * 50 * 1/300 * 5% 62,97 р.

7 556,00 15.06.2021 25.07.2021 41 5,50 7 556,00 * 41 * 1/300 * 5.5% 56,80 р.

7 556,00 26.07.2021 12.09.2021 49 6,50 7 556,00 * 49 * 1/300 * 6.5% 80,22 р.

7 556,00 13.09.2021 24.10.2021 42 6,75 7 556,00 * 42 * 1/300 * 6.75% 71,40 р.

7 556,00 25.10.2021 19.12.2021 56 7,50 7 556,00 * 56 * 1/300 * 7.5% 105,78 р.

7 556,00 20.12.2021 13.02.2022 56 8,50 7 556,00 * 56 * 1/300 * 8.5% 119,89 р.

7 556,00 14.02.2022 27.02.2022 14 9,50 7 556,00 * 14 * 1/300 * 9.5% 33,50 р.

7 556,00 28.02.2022 31.03.2022 32 20,00 7 556,00 * 32 * 1/300 * 20% 161,19 р.

За 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19 425 руб., которые в виде недоимки взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес>, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62).

Энгельсским РОСП по запросу суда представлена справка о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству (л.д. 78-84), что позволило реконструировать ход погашения транспортного налога за 2019 года, а именно ДД.ММ.ГГГГ.

№-ИП Транспорт 2019

дата погашение 19425

15.12.2021 1 877,46р. 17 547,54р.

24.12.2021 12,50р. 17 535,04р.

29.12.2021 28,5 17 506,54р.

25.02.2022 1955,69 15 550,85р.

05.03.2022 4780,53 10 770,32р.

14.03.2022 1887,95 8 882,37р.

19.04.2022 2042,86 6 839,51р.

19.05.2022 2042,24 4 797,27р.

17.06.2022 2358,49 2 438,78р.

30.06.2022 1958,26 480,52р.

29.07.2022 480,52 0 р.

Приведенные сведения в свою очередь позволяют рассчитать по данной недоимке пени за спорный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

19 425,00 03.02.2021 Новая задолженность на 19 425,00 руб.

19 425,00 03.02.2021 21.03.2021 47 4,25 19 425,00 * 47 * 1/300 * 4.25% 129,34 р.

19 425,00 22.03.2021 25.04.2021 35 4,50 19 425,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 101,98 р.

19 425,00 26.04.2021 14.06.2021 50 5,00 19 425,00 * 50 * 1/300 * 5% 161,88 р.

19 425,00 15.06.2021 25.07.2021 41 5,50 19 425,00 * 41 * 1/300 * 5.5% 146,01 р.

19 425,00 26.07.2021 12.09.2021 49 6,50 19 425,00 * 49 * 1/300 * 6.5% 206,23 р.

19 425,00 13.09.2021 24.10.2021 42 6,75 19 425,00 * 42 * 1/300 * 6.75% 183,57 р.

19 425,00 25.10.2021 15.12.2021 52 7,50 19 425,00 * 52 * 1/300 * 7.5% 252,53 р.

17 547,54 15.12.2021 Оплата задолженности на 1 877,46 руб.

17 547,54 16.12.2021 19.12.2021 4 7,50 17 547,54 * 4 * 1/300 * 7.5% 17,55 р.

17 547,54 20.12.2021 24.12.2021 5 8,50 17 547,54 * 5 * 1/300 * 8.5% 24,86 р.

17 535,04 24.12.2021 Оплата задолженности на 12,50 руб.

17 535,04 25.12.2021 29.12.2021 5 8,50 17 535,04 * 5 * 1/300 * 8.5% 24,84 р.

17 506,54 29.12.2021 Оплата задолженности на 28,50 руб.

17 506,54 30.12.2021 13.02.2022 46 8,50 17 506,54 * 46 * 1/300 * 8.5% 228,17 р.

17 506,54 14.02.2022 25.02.2022 12 9,50 17 506,54 * 12 * 1/300 * 9.5% 66,52 р.

15 550,85 25.02.2022 Оплата задолженности на 1 955,69 руб.

15 550,85 26.02.2022 27.02.2022 2 9,50 15 550,85 * 2 * 1/300 * 9.5% 9,85 р.

15 550,85 28.02.2022 05.03.2022 6 20 15 550,85 * 6 * 1/300 * 20% 62,20 р.

10 770,32 05.03.2022 Оплата задолженности на 4 780,53 руб.

10 770,32 06.03.2022 14.03.2022 9 20 10 770,32 * 9 * 1/300 * 20% 64,62 р.

8 882,37 14.03.2022 Оплата задолженности на 1 887,95 руб.

8 882,37 15.03.2022 31.03.2022 17 20 8 882,37 * 17 * 1/300 * 20% 100,67 р.

Сумма основного долга: 8 882,37 руб.

Сумма неустойки: 1 780,82 руб.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

-2 042,86 19.04.2022 Оплата задолженности на 2 042,86 руб.

-4 085,10 19.05.2022 Оплата задолженности на 2 042,24 руб.

-6 443,59 17.06.2022 Оплата задолженности на 2 358,49 руб.

-8 401,85 30.06.2022 Оплата задолженности на 1 958,26 руб.

-8 882,37 29.07.2022 Оплата задолженности на 480,52 руб.

0 02.10.2022 Новая задолженность на 8 882,37 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 0,00 руб.

Таким образом, пени по транспортному налогу могли быть начислены исключительно до ДД.ММ.ГГГГ, поскольку налог погашен в период моратория (ДД.ММ.ГГГГ), и составляли с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ 1 780 руб. 82 коп.

За 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19 425 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В указанном размере он взыскан был первоначально судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес>, после отмены которого состоялось решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1№ (л.д. 50-51), на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП.

Из представленных Энгельсским РОСП сведений следует, что в рамках данного производства ДД.ММ.ГГГГ произведено удержание 7 849 руб. 92 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 4 720 руб. 61 коп. (л.д. 85-86).

Кроме того, из расчета административного истца следует (л.д. 6), что по данному налогу ДД.ММ.ГГГГ учтено погашение в размере 2 197 руб. 37 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 2 376 руб. 53 коп., ДД.ММ.ГГГГ – 2 343 руб. 70 коп.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 206 руб. 74 коп., что подтверждает обоснованность расчета налогового органа.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

19 425,00 15.12.2021 Новая задолженность на 19 425,00 руб.

19 425,00 15.12.2021 19.12.2021 5 7,50 19 425,00 * 5 * 1/300 * 7.5% 24,28 р.

19 425,00 20.12.2021 13.02.2022 56 8,50 19 425,00 * 56 * 1/300 * 8.5% 308,21 р.

19 425,00 14.02.2022 27.02.2022 14 9,50 19 425,00 * 14 * 1/300 * 9.5% 86,12 р.

19 425,00 28.02.2022 31.03.2022 32 20,00 19 425,00 * 32 * 1/300 * 20% 414,40 р.

Сумма основного долга: 19 425,00 руб.

Сумма неустойки: 833,01 руб.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

19 425,00 02.10.2022 Новая задолженность на 19 425,00 руб.

19 425,00 02.10.2022 24.10.2022 23 7,50 19 425,00 * 23 * 1/300 * 7.5% 111,69 р.

17 227,63 24.10.2022 Оплата задолженности на 2 197,37 руб.

17 227,63 25.10.2022 18.11.2022 25 7,50 17 227,63 * 25 * 1/300 * 7.5% 107,67 р.

14 851,10 18.11.2022 Оплата задолженности на 2 376,53 руб.

14 851,10 19.11.2022 22.12.2022 34 7,50 14 851,10 * 34 * 1/300 * 7.5% 126,23 р.

12 507,40 22.12.2022 Оплата задолженности на 2 343,70 руб.

12 507,40 23.12.2022 31.12.2022 9 7,50 12 507,40 * 9 * 1/300 * 7.5% 28,14 р.

4 657,48 03.05.2024 Оплата задолженности на 7 849,92 руб.

0 06.06.2024 Оплата задолженности на 4 657,48 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 373,73 руб.

За 2021 года административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 19 425 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 24) и взыскан судебным приказом №а№ мирового судьи судебного участка № <адрес>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим иском.

Вместе с тем из ответа Энгельсского РОСП следует, что возбужденное на основании указанного судебного приказа исполнительное производство №-ИП до сих пор находится на исполнении (л.д. 71), производятся удержания (л.д. 72).

573887/24/64039-ИП Транспорт 2021

погашение 19425

04.10.2024 7 589,49р. 11 835,51р.

02.11.2024 7 866,49р. 3 969,02р.

04.12.2024 3969,02 0 р.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени по транспортному налогу за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 145 руб. 69 коп., что соответствует расчету истца.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

19 425,00 02.12.2022 Новая задолженность на 19 425,00 руб.

19 425,00 02.12.2022 31.12.2022 30 7,50 19 425,00 * 30 * 1/300 * 7.5% 145,69 р.

11 835,51 04.10.2024 Оплата задолженности на 7 589,49 руб.

3 969,02 02.11.2024 Оплата задолженности на 7 866,49 руб.

0 04.12.2024 Оплата задолженности на 3 969,02 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 145,69 руб.

Таким образом, за спорный период пени по транспортному налогу за 2018-2021 года составили 4 295 руб. 44 коп.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявляя производное требование о взыскании пени, административный истец не представил суду документы в подтверждение того, что взыскание налога на имущество за 2016 год и за 2017 год обеспечены действиями, предусмотренными статьей 48 НК РФ, в связи с чем в настоящее время у суда отсутствуют основания для признания обоснованными требований о взыскании пени за несвоевременное перечисление налога на имущество за 2016 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 63 руб. 57 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 45 руб. 06 коп., в данной части административного иска следует отказать.

Налог на имущество за 2018 год составил 251 руб., который в виде недоимки взыскан судебным приказом №а- 4619/2020 мирового судьи судебного участка № <адрес>.

Доказательства того, что по данному судебного приказу удержания произведены фактически, суду не представлено, возбуждение исполнительного производства на основании указанного судебного приказа отрицает Энгельсский РОСП (л.д. 62), в связи с чем рассчитана пени по данному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 руб. 01 коп., что соответствует расчету истца.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

251 30.01.2020 Новая задолженность на 251,00 руб.

251 30.01.2020 09.02.2020 11 6,25 251,00 * 11 * 1/300 * 6.25% 0,58 р.

251 10.02.2020 26.04.2020 77 6,00 251,00 * 77 * 1/300 * 6% 3,87 р.

251 27.04.2020 21.06.2020 56 5,50 251,00 * 56 * 1/300 * 5.5% 2,58 р.

251 22.06.2020 26.07.2020 35 4,50 251,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 1,32 р.

251 27.07.2020 21.03.2021 238 4,25 251,00 * 238 * 1/300 * 4.25% 8,46 р.

251 22.03.2021 25.04.2021 35 4,50 251,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 1,32 р.

251 26.04.2021 14.06.2021 50 5,00 251,00 * 50 * 1/300 * 5% 2,09 р.

251 15.06.2021 23.07.2021 39 5,50 251,00 * 39 * 1/300 * 5.5% 1,79 р.

Сумма основного долга: 251,00 руб.

Сумма неустойки: 22,01 руб.

За 2019 год административному ответчику начислен налог на имущество в размере 251 руб., которые в виде недоимки взысканы судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес>, на основании которого возбуждено исполнительное производство 308205/21/64036-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62).

Энгельсским РОСП по запросу суда представлена справка о движении денежных средств по депозитному счету по указанному исполнительному производству (л.д. 78-84), что не подтверждает его погашение в спорный период (с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем и предела заявленных требований судом произведен расчет пени в размере 7 руб. 32 коп.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

251 03.02.2021 Новая задолженность на 251,00 руб.

251 03.02.2021 21.03.2021 47 4,25 251,00 * 47 * 1/300 * 4.25% 1,67 р.

251 22.03.2021 25.04.2021 35 4,50 251,00 * 35 * 1/300 * 4.5% 1,32 р.

251 26.04.2021 14.06.2021 50 5,00 251,00 * 50 * 1/300 * 5% 2,09 р.

251 15.06.2021 25.07.2021 41 5,50 251,00 * 41 * 1/300 * 5.5% 1,89 р.

251 26.07.2021 10.08.2021 16 6,50 251,00 * 16 * 1/300 * 6.5% 0,87 р.

Сумма основного долга: 251,00 руб.

Сумма неустойки: 7,84 руб.

За 2021 года административному ответчику исчислен налог на имущество в размере 277 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 24) и взыскан судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим иском.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени по налогу на имущество за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб. 08 коп., что соответствует расчету истца.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

277 02.12.2022 Новая задолженность на 277,00 руб.

277 02.12.2022 31.12.2022 30 7.5 277,00 * 30 * 1/300 * 7.5% 2,08 р.

0 04.10.2024 Оплата задолженности на 277,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 2,08 руб.

Таким образом, за спорный период пени по налогу на имущество за 2018, 2019, 2021 годы составили 31 руб. 41 коп.

С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Заявляя требование о взыскании пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, административный истец указал, что совокупную обязанность, на которую исчислена пени, составляет недоимка по транспортному налогу за 2019, 2020, 2021 годы, а также по налогу на имущество за 2021 год.

Но как установлено ранее, за 2019 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19 425 руб., которые в виде недоимки взысканы судебным приказом № мирового судьи судебного участка № <адрес>, на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 62), то есть до спорного периода, в связи с чем пени начислению не подлежат.

Как выше установлено, за 2020 год административному ответчику начислен транспортный налог в размере 19 425 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ). В указанном размере он взыскан был первоначально судебным приказом №а-№2022 мирового судьи судебного участка № <адрес>, после отмены которого состоялось решение Энгельсского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1-№ (л.д. 50-51), на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени в части недоимки по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 940 руб. 31 коп.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

12 507,40 01.01.2023 Новая задолженность на 12 507,40 руб.

12 507,40 01.01.2023 23.07.2023 204 7,50 12 507,40 * 204 * 1/300 * 7.5% 637,88 р.

12 507,40 24.07.2023 14.08.2023 22 8,50 12 507,40 * 22 * 1/300 * 8.5% 77,96 р.

12 507,40 15.08.2023 17.09.2023 34 12,00 12 507,40 * 34 * 1/300 * 12% 170,10 р.

12 507,40 18.09.2023 29.10.2023 42 13,00 12 507,40 * 42 * 1/300 * 13% 227,63 р.

12 507,40 30.10.2023 17.12.2023 49 15,00 12 507,40 * 49 * 1/300 * 15% 306,43 р.

12 507,40 18.12.2023 04.03.2024 78 16,00 12 507,40 * 78 * 1/300 * 16% 520,31 р.

4 657,48 03.05.2024 Оплата задолженности на 7 849,92 руб.

0 06.06.2024 Оплата задолженности на 4 657,48 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 1 940,31 руб.

За 2021 года административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 19 425 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 24) и взыскан судебным приказом №а-№ мирового судьи судебного участка № <адрес>, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 12), в связи с чем налоговый орган обратился с настоящим иском.

№ Транспорт 2021

погашение 19425

04.10.2024 7 589,49р. 11 835,51р.

02.11.2024 7 866,49р. 3 969,02р.

04.12.2024 3969,02 0 р.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени в части недоимки по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 013 руб. 47 коп.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

19 425,00 01.01.2023 Новая задолженность на 19 425,00 руб.

19 425,00 01.01.2023 23.07.2023 204 7,50 19 425,00 * 204 * 1/300 * 7.5% 990,68 р.

19 425,00 24.07.2023 14.08.2023 22 8,50 19 425,00 * 22 * 1/300 * 8.5% 121,08 р.

19 425,00 15.08.2023 17.09.2023 34 12,00 19 425,00 * 34 * 1/300 * 12% 264,18 р.

19 425,00 18.09.2023 29.10.2023 42 13,00 19 425,00 * 42 * 1/300 * 13% 353,54 р.

19 425,00 30.10.2023 17.12.2023 49 15,00 19 425,00 * 49 * 1/300 * 15% 475,91 р.

19 425,00 18.12.2023 04.03.2024 78 16,00 19 425,00 * 78 * 1/300 * 16% 808,08 р.

11 835,51 04.10.2024 Оплата задолженности на 7 589,49 руб.

3 969,02 02.11.2024 Оплата задолженности на 7 866,49 руб.

0 04.12.2024 Оплата задолженности на 3 969,02 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 3 013,47 руб.

С учетом изложенного судом произведен расчет пени в части недоимки по налогу на имущество за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42 руб. 98 коп.

Задолженность Период просрочки Ставка Формула Неустойка

с по дней

277 01.01.2023 Новая задолженность на 277,00 руб.

277 01.01.2023 23.07.2023 204 7,50 277,00 * 204 * 1/300 * 7.5% 14,13 р.

277 24.07.2023 14.08.2023 22 8,50 277,00 * 22 * 1/300 * 8.5% 1,73 р.

277 15.08.2023 17.09.2023 34 12,00 277,00 * 34 * 1/300 * 12% 3,77 р.

277 18.09.2023 29.10.2023 42 13,00 277,00 * 42 * 1/300 * 13% 5,04 р.

277 30.10.2023 17.12.2023 49 15,00 277,00 * 49 * 1/300 * 15% 6,79 р.

277 18.12.2023 04.03.2024 78 16,00 277,00 * 78 * 1/300 * 16% 11,52 р.

0 04.10.2024 Оплата задолженности на 277,00 руб.

Сумма основного долга: 0,00 руб.

Сумма неустойки: 42,98 руб.

Таким образом, пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 4 996 руб. 76 коп., а общий размер требований, признанных судом обоснованными, равен 9 323 руб. 61 коп.

При этом как следует из заявления налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, по итогам рассмотрения вынесен судебный приказ №а-№ и возбуждено исполнительное производство № №-ИП, требования касались налога на имущества за 2021 год в размере 277 руб., за 2022 год – 304 руб., транспортного налога за 2021 год в размере 19 425 руб., за 2022 год – 19 425 руб., и пени в размере 13 249 руб. 68 коп., что соответствует цене настоящего административного иска.

Как установлено, в рамках данного исполнительного производства:

- ДД.ММ.ГГГГ удержано 7 866 руб. 49 коп. (погашен налог на имущество за 2021 год в размере 277 руб., 7 589 руб. 49 коп. направлены в счет погашения транспортного налога за 2021 года в размере 19 425 руб. (остаток 11 835 руб. 51 коп.));

- ДД.ММ.ГГГГ удержание в размере 7 866 руб. 49 коп. направлено в счет погашения транспортного налога за 2021 года (остаток 3 969 руб. 02 коп.);

- ДД.ММ.ГГГГ удержано 7 866 руб. 49 коп. (погашен остаток транспортного налога за 2021 год в размере 3 969 руб. 02 коп., налог на имущество за 2022 год в размере 304 руб., 3 593 руб. 47 коп. внесены в счет погашения транспортного налога за 2022 год в размере 19 425 руб. (остаток 15 831 руб. 53 коп.);

- ДД.ММ.ГГГГ удержание в размере 8 440 руб. 67 коп. направлено в счет погашения транспортного налога за 2022 год (остаток 7 390 руб. 86 коп.);

- ДД.ММ.ГГГГ удержано 8 786 руб. 97 коп. (погашен остаток транспортного налога за 2022 год в размере 7 390 руб. 86 коп., 1 396 руб. 11 коп. направлены в счет погашения пени, составляющих требования по настоящему административному иску).

- ДД.ММ.ГГГГ удержано 8 613 руб. 82 коп., которые направлены в счет погашения пени, составляющих требования по настоящему административному иску.

Таким образом, в счет погашения пени, заявленных к взысканию в рамках настоящего административного дела и признанных обоснованными в размере 9 323 руб. 61 коп., ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, то есть до предъявления в суд настоящего административного иска ДД.ММ.ГГГГ, направлено 10 009 руб. 93 коп., то есть больше, в связи с чем задолженность была погашена до обращения налогового органа в суд.

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ (в редакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что требования административного истца в полном объеме являются необоснованными и в их удовлетворении следует отказать.

Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 08 августа 2025 года.

Председательствующий: подпись

Верно. Судья: Д.А. Мельников